浅析行政事业单位财政资金监管

定青吾木

摘要：行政事业单位财政监管工作是保证单位资金使用规范、确保单位长期稳定发展的重要手段，在此过程中单位可以更加有效的发挥其社会职能，对单位、社会和国家的发展都极其有利。但就目前情况看，我国大部分行政事业单位在财政资金监管方面都存在些许问题，只有解决了相关问题，单位的财政资金监管工作和自身发展才可以得到保障。

关键词：行政事业单位；财政资金监管；内容；问题；措施

一、行政事业单位财政资金监管概念

财政资金主要指国家运用价值形式参与社会分配，形成由国家集中或非集中分配，并用于指定用途的资金。其主要由国家预算资金和国家预算外资金组成，一般以财政收入和财政支出的形式存在，体现以国家为主体的分配关系，是国家保证各项职能实现的财力保证。

从狭义角度看，行政事业单位财政资金监管主要指财政部门监查机构委派专业人员对使用财政资金的单位或为实现某个特定目标而设立的、由某单位代为控制的专项资金的使用情况进行检查。从广义角度看，行政事业单位财政资金监管主要是指某部门对各级行政事业单位资金来源及使用展开控制、监督、考核等一系列工作的总称。在行政事业单位财政资金监管过程中，主要以其财政资金流动为监管对象，以财务决策为中心，以实现财政资金流动的合法合规及财政资源利效率最高为目的，贯穿于单位资金管理运动全程[1]。

二、行政事业单位财政资金监管内容

（一）专项资金监管

行政事业单位专项资金主要指国家为发展某项特定事业而单独分配出来的具有专项用途的资金。财政专项资金的拨款主要是为了推进重点事业的建设进程，使基础设施建设趋向完善。就目前情况看，随着社会事业建设力度和范围的延伸，财政专项资金的内容几乎涵盖了社会经济发展的各个方面，比如水务局水利发展专项资金。行政事业单位在对财政专项资金进行监管时要重点关注专项资金的专款专用问题，并对其资金使用过程进行严格监管，坚决杜绝资金挪用、资金占有、挤压专项资金的现象。

（二）預算内外资金监管

预算内资金主要是指由国家各级财政部门进行统一集中管理的财政资金，预算外资金主要是指由地方各部门、各企事业单位依据国家有关规定自行提取分配使用，不计入国家预算的财政资金。行政事业单位对预算内外资金实施监管的主要目的是为了确保财政资金预算编制的可行性，使财政资金的使用更加科学、安全、规范，同时行政事业单位还要对追加预算资金和沉淀资金等部分实施监管，进一步提高资金使用的规范性，减少违规现象的产生[2]。预算内资金和预算外资金在一定程度上相对应，是事业单位履职过程的重要补充，对事业单位发展具有重要意义。

（三）国有资产管理

在行政事业单位中国有资产主要指的是在国家财政资金的支持下所购置的有关资产，单位不需要付出代价或支出。正是由于上述原因，部分行政事业单位对国有资产的监督管理和处理工作不够重视，国有资产流失较为严重，造成财政资金被大量浪费。行政事业单位在实施财政资金监管时应将国有资产管理纳入其范围，定期对单位的国有资产进行盘查和清点。同时还要详细检查是否存在违规处理国有资产的现象，避免国有资产的不正常流失，确保国有资产的安全，减少单位财政资金的浪费。

三、财政资金和监管对行政事业单位的意义

（一）可实现对国库集中支付中各类风险的预防

第一，国库集中支付信息管理系统在控制流程和数据处理等方面存在一定的缺陷，导致集中支付存在一定的系统风险、网络安全风险和网络信息不协同风险等。第二，国库集中支付中支付、清算、会计制度的不完善会给集中支付带来一定的支付管理制度风险。第三，国库集中支付过程中相关人员思想认识水平和业务员能力的不足会给集中支付带来一定的个人因素风险。第四，国库集中支付中相关监管制度和内控制度的不完善会给集中支付带来一定的监管和内控风险。行政事业单位财政资金监管工作的加强可有效防范以上各类风险的发生，为单位的长期稳定发展提供保障。

（二）可规范单位的财政资金运行

第一，行政事业单位财政资金监管工作的加强使财政资金的拨付渠道更加规范，预算执行力得到提高。在此过程中单位的每项资金活动都需要严格依照编制预算指标的用途和流向进行审批，不可随意占用、挪用或挤压，为相关部门预算编制工作的开展提供较为可靠的依据。第二，行政事业单位通过推进有效的财政资金监管工作，可以提高单位财政资金流动的透明度，单位的资金使用效益增加。从资金活动的预算、预算指标下达、用款计划到资金拨付整个过程，单位相关的支出活动都受财政部门和银行网络信息系统的全过程监督，可以有效避免资金不合理支出及违法乱纪现象的发生，从根源上防腐倡廉，提高单位财政资金使用效益[3]。

（三）可提升单位的财务管理能力

第一，行政事业单位通过实施财政资金监管工作，促进了单位闲置资金的有效整合，提高了资金支付水平。可以使单位相关负责人更加清楚的掌握单位库存资金情况，并通过对闲置资金的清理减少无效的资金占用情况，盘活库存资金。第二，行政事业单位财政资金监管工作的加强可以提高单位的财务管理能力，使其依法理财水平得到提升。

四、行政事业单位在财政资金监管方面存在问题

（一）主体责任划分不明确

一般情况下，行政事业单位在运转过程中都享有对相应财政资金的使用权，而资金结算中心负责的是对各单位财政资金的集中结算和统一核算工作，主要承担外部监督的角色。但主要针对单位财政资金的支出环节，因此单位在行使资金使用权时并不是完全独立的。虽然资金结算中心只是对单位财政资金使用情况进行监督，确保单位资金使用的合理性和合法性，但从单位角度看，其财务管理工作流程受到一定影响，其行为决策权的独立性降低，而在这种影响下所产生的责任量化问题已经成为行政事业单位在发展过程中所遇到的难题之一[4]。就目前情况看，部分行政事业单位在财政资金流动方面的权责划分都不甚明确，在一定程度上增加了财政资金监管工作的难度，在发生问题时相关人员之间相互推诿，难以发挥财政资金监管的实际效果。与此同时，由于责权划分不明确，行政事业单位在开展财政资金监管工作时过度依赖结算中心，认为只要有结算中心把头，其资金使用的合理性和合法性就可以得到保证。但相关法律法规规定，当会计主体保持不变时，结算单位应承担主体法律责任。另外，某些行政事业单位对法律责任判断的不准确也会影响其财务工作的顺利开展，导致相关决策活动的开展不够严谨，部分潜在的财务风险容易被忽视。

（二）监管水平较低

行政事业单位财政资金监管成效不仅与单位监管体系的合理性和科学性有关，还与单位资金监管人员的业务水平和个人素质有关。就目前各事业单位财政资金监管的实际情况看，其资金监管工作还有很大的上升空间，其主要体现在以下三个方面。第一，部分监管人员对监管单位业务了解的不足，导致其在判断单位经济活动的真伪上存在难度。当某些工作脱离监管单位实际情况时，监管人员处理起来缺乏足够的敏感度和分析能力，无法保证工作的准确性和科学性[5]。与此同时，部分监管人员不重视自身业务水平的提升，在工作中缺乏主观能动性，难以对自身的工作理念进行创新，个人业务观念较为落后，在开展相关工作时过度依赖个人经验，工作过程缺乏创新，核算工作的质量和效率必然会受到影响。第二，由于部门资金监管人员的政治觉悟未达到一定水平，导致其在工作过程中容易受到不正之风的影响，难以坚守自己的政治立场，害怕与结算单位之间产生不愉快，最终监督与服务角色对调。第三，其在开展相关工作时经常秉承“与人方便，与己方便”的原则，对监督标准的把控不严格，社会和公众的利益受到损害。

（三）缺乏科学的财务预测和控制手段

部分行政事业单位在开展财政资金监管工作时缺乏较为科学的财务预测和控制手段，导致单位财政资金监管工作成效较低。其主要表现如下：第一，部分行政事业单位并未设立专门负责预算工作的处室，致使其在开展预算编制工作时与其他处室或二级单位之间产生一些预算问题。第二，部分行政事业单位对项目支出的预算编制不够详细、经济分列不够具体，随意性较强，预算编制的科学性难以得到保证。第三，行政事业单位未对项目支出的内容进行明确，预算的严肃性和计划控制作用难以体现。

（四）财政资金监管信息化程度较低

在行政事业单位实施财政资金监管的过程中，信息网络建设具有重要意义。但就目前情况看，部分行政事业单位在开展财政资金监管工作時的信息化程度都比较低，主要表现在以下两个方面。第一，信息管理系统和账务系统不稳定，财政内网在边远地区的搭建较为困难。第二，财政前期监管系统未上线，财政资金监管工作仍然局限于中期支付监管和事后检查监管。

（五）监督管理制度执行不彻底

部分行政事业单位在开展财政资金监管工作时对监督管理制度的执行不够彻底，相关制度的落实情况难以得到保证。比如，部分单位在实际工作中没有严格按照规定办事，在财政资金使用、监督等方面存在较大的随意性，其中最主要的原因就是单位领导对财政资金的争取比较看重，认为财政资金监管工作无法为单位带来经济效益，这种错误认知在一定程度上使资金监管制度趋向于形式化，资金监管工作无法发挥切实有效的作用。

五、行政事业单位加强财政资金监管的措施

（一）加强各主体间的交流和配合

1.加强监督与被监督主体间的交流

行政事业单位实施财政资金监管，其一是为了保证财政资金支出行为的合法合规性，其二则是为了确保自身社会服务活动的顺利开展和自身职能的有效发挥。行政事业单位若脱离被监督单位的工作实际，则使财政资金监管工作与实际情况脱节，监督工作逐渐僵化，监督主体和被监督主体之间的摩擦增加，监督工作将会面临较大的阻力[6]。要求监督主体和被监督主体之间必须进行切实有效的交流和沟通，深刻认识到监督双方在利益上的一致性。在此过程中监督主体要对被监督单位的业务职能和业务性质进行了解和分析，并掌握其日常业务开展情况。被监督主体则要对监督主体实施监督工作的流程和相应要求进行了解和分析，以此为参考依据对自身的财政支出流程进行规范，并在监督工作开展过程中积极配合监督主体的工作。只有监督双方共同发力、互相配合，才可以改善被监督单位财政资金监管局面，并提升其财政资金监管能力，保证财政资金使用效益的最大化。

2.加强各监督主体之间的业务交流

行政事业单位在开展财政资金监管时涉及到多个监督主体和工作流程，主要包括财政审批部门、国库部门、结算中心、审计部门、人大机构纪检监察部门，以上部门都是在自身职权范围内对各级行政事业单位的财政资金实施监管，且各个部门的出发点和工作流程都不尽相同，且在财政资金监管过程中所发现的问题也各有所异，但其根本目的都是对行政事业单位的财务活动进行规范，保证财务活动的合法性、合理性和有效性，从根源减少腐败现象，提高单位财政资金的使用效率。各监督主体之间应该加强交流，并就财政资金监管过程中发现的问题进行沟通，不断对监督体系进行改进和完善，以形成监督合力，使财政资金监管局面得到改善[7]。

（二）加强单位内外部监管

1.明确单位一把手支出监管责任

明确单位负责人的财务权责并对其财务监管意识进行加强有利于规范单位的财政工作，对财政资金监管工作的开展具有积极作用。因此，行政事业单位在明确单位一把手支出监管责任时可以将西方国家的管理办法作为参考，根据单位自身情况制定科学合理、条理清晰的诚信承诺保证制度。单位在向预算部门进行资金申报时，单位负责人要按要求出具相应的书面承诺。书面承诺内容应包括资金申报目的、资金开支标准、资金申报事由等，并要确保预算资金审批时所提交资料的真实性和有效性，确保未多次、重复性的申报资金。另外，书面承诺中要对申报资金的具体用途进行较为详细的说明，确保每笔资金都是按照资金申报用途和支付程序投入使用的。当出现违背书面承诺的现象时，相应的单位负责人必须自愿接受资金申请资格的暂停或取消，并根据实际情况承担相应的法律责任，接受法律制裁。

2.加大资金审计监管力度

行政事业单位在推进财政资金监管工作时，要加大资金审计监管力度，这在一定程度上可以加强单位工作人员的资金监管意识，对财政资金监管工作的规范开展是有积极的推动作用的。第一，行政事业单位可以根据需要建立一个内部交流平台，此平台专门用于内部审计人员交流经验，以增加单位审计部门的审计力量，保证审计工作的有效开展。第二，行政事业单位要重视固定资产投资管理工作。在此过程中，单位要规定固定的采购模式，并对单位固定资产从使用到废弃的过程进行严格管控，并定期对固定资产的管理情况进行检查，以避免单位固定资产的不必要流失。

（三）强化财政资金预算管理工作

第一，各预算单位要根据财政部门的批复对预算进行科学的调整。在年初预算指标下达后，相关人员对本单位的收支预算进行调整，并在单位需要临时追加预算或改变预算用途时及时将情况上报给有关部门，并根据后续批复进行调整。第二，单位要严格把控预算执行进度。单位要针对批准的项目支出在项目时间上制定严格的进度表，在项目空间上制定明确的经济分类预算，并在日常支出中严格遵守预算指标和预算标准，保证预算的有效执行[8]。第三，单位要对预决算工作进行全程监督。在此过程中单位要加强与财政部门的配合，将会计监督和预决算过程统一起来，保证单位财政资金预算管理的有效性。

（四）推进单位财政资金管理的信息化和制度化

财政部门要根据实际需要将信息化管理手段引入财政资金监管工作中，县级以上的财政部门应积极主动的推进信息化建设，并与支付机构进行协调，加快电子安全支付系统的建设，在单位内部全面实施资金动态管理系统，为财政资金的安全支付提供更加有效的保障[9]。省级财政部门应加强与市级财政部门的对接工作，并保证相关模块之间可以实现高效的衔接。另外，各行政事业单位在开展财政资金监管工作的过程中一定要保证相关制度的落实情况，使财政资金管理工作更加规范。

（五）完善监督管理体系

第一，行政事业单位要以财政部门要求和相关的法律法规为基础，根据自身实际情况对单位现行的监督管理体系进行改进和完善，在一定程度上降低工作人员随意调动单位资金的可能性，降低资金滥用现象的发生几率。第二，行政事业单位要丰富财政资金监管途径。在实施财政资金监管工作时单位不能只局限于一种手段，要在过程中不断进行创新和改进，对相应的监督体系和监督软件进行升级，找到符合自身的财政资金监管方法。第三，行政事业单位要对内审报告质量和内审人员业务能力进行提高，从侧面为单位财政资金监管工作提供保障。在此过程中单位要加强对内审报告的分析、归纳、总结工作，并根据实际需要对内审工作进行整改，确保内审工作发挥其该有的作用[10]。对于内审人员单位可以定期开展相应的培训活动，不断对其业务水平进行提高。

六、结束语

总之，行政事业单位财政资金监管工作的有效推进不仅可以提高自身财政资金的规范性和科学性，还可以提高单位财务管理水平，确保财政资金使用效益，为单位发展提供更加有力的保障。财

参考文献：

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[10]刘晓博.浅谈新形势下行政事业单位财政预算管理的重要性[J].行政事业资产与财务，2017 （35）：17-17.