企业会计内部控制必要性及提升策略

宋雪羽

〔内容提要〕企业需要采取有效措施提高自身的竞争实力，合理分配企业的内部资源，加强企业的财务内部控制，及时规避企业财务风险。就目前大多数企业的实际发展情况来看，财务内部控制工作还存在一定的不足，仍需要进一步改进。本文针对企业财务内部控制的意义、财务内部控制过程中存在的问题及其对策进行讨论。

〔关键词〕企业 内部控制 财务风险

会计内部控制是企业内部控制管理的基础性工作，也是提升企业管控能力，强化对财务会计工作规范约束的重要手段。会计内部控制在企业的内部控制管理中具有核心地位，其内容主要是基于财务业务角度对企业内部控制管理的优化提升。加强企业的会计内部控制，通过财务会计方面以及业务活动管理方面采取相应的管控措施，确保企业经营发展措施的落实和目标的实现。

一、加强企业会计内部控制的必要性分析

1.强化财会控制是促进企业可持续发展的基本要求。当前的外部市场环境下，企业经营发展面临的竞争越发激烈，提升企业核心竞争力，优化企业产业格局成为企业战略发展的基本要求。由于财会控制管理是贯穿于企业经营发展的各个环节，因此强化会计内部控制可以科学有效引导企业业务活动的开展，实现企业经营决策的科学化、规范化。

2.加强企业市场核心竞争力。现阶段，各个领域的企业如雨后春笋般纷纷蓬勃而出，这对企业的发展造成极大的挑战。通过建立企业会计内部控制制度能够确保企业财务信息以及资金流向的真实性，保障企业财务安全，使得企业决策者能够结合财务信息以及市场信息进行分析，进而作出正确的决策，提升企业在市场的核心竞争力。

3.强化会计内部控制是有效防范企业财务风险的重要手段。通过强化会计内部控制，对企业内部财务会计活动进行规范，特别是通过对企业经营发展阶段各项业务活动信息的深入分析，有利于进一步提升财务会计信息的真实性和可靠性，进而强化企业内部各类运营风险以及财务风险的控制，对企业经营活动的稳定持续发展具有非常重要的意义。

二、新常态下企业内部控制存在的问题

1.企业财务内部控制制度不完善。完善的企业财务内部控制制度是规范企业财务活动，强化内部控制力度的重要保障，虽然在新会计制度的推动下，我国内部控制制度日益完善，但是要清晰地认识企业财务内部控制制度建设中存在的问题。一是企业内部控制制度缺乏与企业实际经营状况的结合，导致企业内部控制达不到相应的成效。二是企业内部控制监督制度不健全，导致企业难以对企业内部控制活动进行有序监督。

2.企业内部控制力量薄弱。经济新常态环境下，企业将精力放在如何扩大经营方面，在内部控制队伍建设上存在滞后性。最突出的现象就是企业在专门内部控制岗位设置上不积极，甚至有的企业管理者不重视内部控制。

3.内部控制活动绩效考核评价体系不完善，缺乏对内部控制活动的动态化考核。目前，企业对于内部控制活动的评价主要集中在事后评价，而忽视事中与事前的评价。

三、提高企业内部控制水平的对策

1.优化设计内部控制体系。在公司经营中，应制订未来内部控制体系建设规划目标，确保经营活动可以合法合规经营开展，保证单位内部财产安全以及各业务合同的正常运转。制订信息管理制度、投资管理制度、融资管理制度和采购管理制度，并根据各业务活动状况设计与业务相匹配的工作规范、技术操作标准和工作流程的内容。在建设单位的内部控制体系中，应结合国家出台的各类公司法律法规和行业管理规范内容建立内部控制框架和内部控制体系。另外，企业还应根据自身经营的特点和实际的经营业务状况，制订具体的业务操作流程、控制规范和管理措施。对于单位内部积极执行内部控制制度的人员应给予一定的精神奖励或薪酬奖励，而对单位内部违规操作的人员应采取行政处罚、职务降级等处罚措施。

2.优化设计组织架构，完善制度体系。设计单位内部的组织架构中，企业应结合公司未来的发展战略、经营目标和经营计划的内容建立单位内部的组织架构体系。同时，应明确地梳理单位内部各部门的工作权限、工作职责，确保单位内部各部门、各岗位之间的分工明确，不会产生职责交叉的问题。此外，单位内部还应建立现代化的法人治理机制，明确公司内部股东会、董事会、监事会和经营人员之间的工作责任，以及合理分配各方的权限。在治理体系内建立相互制约、制衡的监督管理机制，确保各方能够协同配合，实现公司未来的发展战略目标。

3.提高职工的风险意识，建立完善的风险控制机制。单位内部的高层管理人员应做好内部经营活动防范风险工作，组织单位的职工开展防范风险分析。同时，在公司经营中也要组建风险管理部门，为其配备高端的风险管理人才，以及为部门内部的个人分配合理管理权限，确保风险控制人员可以独立地开展业务活动的风险识别。公司经营的风险会来自多方面，如公司外部的政策风险、市场风险，单位内部业务运营、产品生产、物流管理中的各类风险。风险管理人员就要对内部各类风险进行梳理，了解风险给公司经营带来的影响，并梳理公司经营中关键性的风险，制订风险应对措施，利用相应的风险分析方法对风险的影响程度进行排序梳理。此外，在风险控制部门也要做好风险的应对防控工作，结合企业内部各类的风险管理偏好，以及选择合适的风险应对策略降低内部风险带来的损失。

4.建立完善的监督机制。公司内部的监督是企业经营管理的重要工具，公司的高层领导人员可以在单位内部组建独立审计部门，由审计委员会进行管理，并审计委员会制订未来公司的审计政策、审计计划。审计人员在单位内部定期对内部控制执行状况进行深入地检查分析，了解内部控制制度的缺陷，对内部控制执行状况进行跟踪，掌握内部控制的执行效果，将内部控制执行的结果与各部门的业绩相联系，同时将内部控制的执行效率与员工的工作考核结果相联系，增强单位内部职工对内部控制执行的重视。另外，公司还应聘请外部的审计单位到企业内部开展定期的内部控制执行、审查、评价活动，建立单位一套完整的内部控制外部监督的机制。在内部控制执行期间，建立激励机制鼓励员工在经营活动中加强管理制度的落实和实施。给予贯彻落实内部控制制度的员工薪酬奖励、职位的晋升等，从而在公司创造一个内部控制管理的良好氛围。

四、结语

总而言之，市场经济的快速发展带动了企业管理模式的改变，这对企业而言既是机遇又是挑战。企业展开管理工作的过程中，企业内部控制制度必不可少。企业的会计内部控制组织实施过程中，应该根据企业经营发展实际需要，坚持现代企业管理理念，加强会计内部控制意识，完善会计内部控制体系建设和控制活动执行，强化会计内部控制监督，确保会计内部控制能够真正落到实处，推动企业经营管理和战略发展目标的实现。我国关于内部控制的应用，时间较为短暂。内部控制制度的建立与应用，时常会受到多方面因素的制约，导致内部控制制度不完善，其执行力也有待提高。在具体实施过程中，时常会因为一些难题而停下前行的脚步。只有创建较完善的内部控制制度，才能够保障企业进行更高效的管理工作，全面提升企业管理水准。加強企业内部控制制度执行力，可有效推动各部门之间的制约与密切合作，在提升管理效率的同时，也能有效规避各种经济风险，促进企业长远发展。

（作者单位：山西财贸职业技术学院）