论新形势下行政事业单位内部审计风险与审计质量

李兴美

中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）10-129-01

摘 要 就行政事业单位来说，在大数据时代的基础下，工作环境与工作方式都具有较大的改变，这样在提高审计监督效率的同时还改善了内部管理效益。但是，就现阶段而言，行政事业单位还具有较多的问题。对此，此文详细分析了影响行政事业单位内部审计质量的常见原因，并提出了相应的改进措施。

关键词 内部审计 行政事业单位 审计风险 质量

在新形势背景下，行政事业单位各部门工作方式发生了较大的转变，在为工作人员提供更多便利的同时，也增加了审计工作中存在的风险隐患。为此，如何有效规避风险、提高审计质量成为了行政事业单位所要研究的重点内容。

一、影响行政事业单位内部审计质量的主要因素

（一）行政事业单位内部审计人员的素质有待提高

近年来，随着我国行政事业单位的发展进步，内部审计所担负的任务更重、范围更广、责任更大，对内部审计工作人员的素质要求更高。在目前的情况下，部分审计人员专业水平和道德品质，与内部审计工作发展的要求差距明显，无法将审计各项工作落实到位，极大影响到审计工作质量。

（二）内部审计缺乏充分的独立性

内部审计缺乏独立性，一方面是内部审计部门缺乏独立执行审计活动的良好组织地位，有的虽与其他部门相分隔，但其隶属关系和领导层次并未置于较高的层级，独立性和权威性较弱。更有甚者内部审计机构未单独存在，与其他部门合并，审计人员由财务人员或其他管理人员兼任。另一方面是内部审计人员缺乏完整的独立性。现行的管理体制内部审计人员往往受所在单位直接控制，其工作安排、晋升提拔、工资待遇等由所在单位掌握，影响内部审计人员客观履行审计职责的公正性；兼职的内部审计人员易受各方利益牵制；这些都是影响内部审计人员的独立性的重要因素。

（三）内部审计质量控制体系不完善

内部审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，有着重要的现实意义。审计风险存在审计工作的各个环节当中，并且具备隐蔽性和潜在性的特点。想要尽可能的消除审计工作中存在的风险隐患，应建立健全的内部审计质量控制体系，对各项工作流程进行监督和评价，确保其能够高质量完成各项工作。

二、完善行政事业单位内部控制体系的对策探讨

（一）树立全员参与的内部控制意识

对于行政事业单位来说，无论是领导干部还是部门人员，都应重视内部控制工作的开展，树立“人人负责”的理念。（1）领导是行政事业单位的指挥官，内部控制工作的顺利开展离不开高层干部的积极配合，要想做好内控工作，就要发挥领导的带头作用，参与到经济业务的各个环节中，最大程度的发挥其影响力和号召力。强化对内部控制基本知识的学习，抓住单位的管理核心，必要时可定期开展研讨会，正確的指导内部控制工作。（2）单位职工的共同参与至关重要。优秀的职工不能一味的听从上级领导的工作指示，而是强调工作中发挥其主观能动性。对行政事业单位内部控制的制度条例和执行情况要有基本的认识，提出自己的意见和看法，避免被动的执行任务。

（二）健全内部控制制度

在行政事业单位开展内部控制工作的同时，一定不能忽视内部控制制度的建立。（1）从国家层面来说，可参考国内外的成功案例，及时出台相关的法律法规，通过立法严格规定和实施行政事业单位的内部控制，做到有法可依、有章可循。（2）从单位层面来看，完善的内部控制制度并不单指某一项或一类条例，而是要对整个单位做好全面把握。针对已有的内部控制制度，结合单位的实际运行情况加以更正和补充，对于尚未涉及的领域要及时进行制度的编订。建议从以下三个方面进行改进：一是完善岗位设立制度，要合理的设置岗位，服从岗位责任制，做到权责分明。重要的岗位包括资金预算、物资采购、合同建设、内部审计等方面，各岗位相互分离的同时又相互制约，提高各部门的工作效率；二是加强内部控制的信息化建设，在单位信息传递的过程中，保证信息的真实性和完整性，避免出现信息不对称的现象。建立合适的信息系统实现单位内部沟通方式的多元化，促进信息集成和信息共享；三是建立财产监管制度，对行政单位的财产情况定期进行核算，对核算结果予以登记，严格控制财政资金的使用情况，慎重处理公共资源。

（三）内外监督机制

第一，认识内部审计的重要性，单独设立内审职能部门。内部审计部门应站在行政事业单位全局的角度，将单位的各项具体业务纳入考核范畴，组织协调各部门的工作，同时，各部门也要配合审计部门工作的开展，共同建立内部控制体系；第二，建立成熟的内部考核机制。保证内部审计部门的独立性，构建完善的审计制度，定期审查内部控制的实施情况。突出审计部门的地位，确保审计部门不被其他部门影响，公正客观的评价内部控制的薄弱环节并改正；第三，加快内部审计人才建设。为审计部门设置专职的审计人员，通过开展职业道德教育、组织业务培训，全方位提高行政事业单位内部审计人员的素质，确保会计核算、财务管理工作有条不紊的进行。行政事业单位内部控制的外部监督尤为重要。

三、结语

通常情况下，外部监督由财政部门、审计组织共同形成，依据国家的相关法律政策，在职权范围内对行政事业单位实施审计，帮助其完善现有的内控制度。

参考文献：

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