石油企业内部会计管控体系完善的若干思考

文/宋振杰，中国石化集团共享服务有限公司东营分公司

石油企业在实际发展进程中积累了大量的经验，无论在管理还是财务上，都得到了质的提升。但是，由于受到传统计划经济的影响，企业内部控制机制与方法已然不适应现代化社会的实际发展要求，为改变此现状，应实现会计内部控制机制的不断创新。石油企业内部控制机制的不断完善，必须对企业财务与信息披露的行为、程序等予以规范，避免发生财务数据虚假、财务欺诈等恶性行为，可确保企业财务高效而健康的运行。

1 石油企业内部会计控制现状分析

1.1 会计内控环境基础相对薄弱

从目前企业内部会计控制实况来看，企业对内控工作存在着不重视的现象，其在会计内控上的制度呈现形式化，无法为企业的健康发展提供财务保障[1]。通常来讲，石油企业属于国企，其在内部会计控制系统中存在着诸多的缺陷与不足，致使企业会计控制系统逐步失效。在企业中，企业领导层和管理层在内部控制的重视程度上严重不足，且内部控制目标设置不够明确，缺乏相应的战略性思维，这会对内控机制建设形成制约。同时，在石油企业内部，治理与组织结构层面存在不足，董事会成员与管理层成员存在着重叠现象，势必会使得董事会组织结构形同虚设，且监事会的实际作用也有所限制。与此同时，石油企业在运行过程中存在着权责重叠、设定不清等问题，在此种情况下，一旦发生内控风险，无法明确责任，势必会对企业发展构成威胁。

1.2 内控机构不够完善

鉴于相关政策、机制等因素影响，石油企业在内部审计上存在着不重视的行为，且企业中审计部门主要和管理部同属一部，其独立性不足，未设置独立而专业的审计科，也未设置专业的审计团队，是制约财务内部审计质量的一个关键性因素。在内部会计控制体系中，内部审计是重要组成内容，主要对企业财务运行实况、经济往来的各项财务数据等进行严密审核，加大财务审核力度，以消除内控风险。此外，内部会计控制的程序存在纰漏和不足，如业务交叉、岗位设置不规范、各阶段监督审核不严谨等，成为当前内部会计控制工作需要处理的重要问题之一。

2 石油企业内部会计控制措施

2.1 构建相应的会计内控环境

石油企业的可持续发展，必须要全面推进内部会计控制工作，这就需要构建优质而合理的内控环境[2]。在此种情况，企业领导层和管理层应加大对内部会计控制工作的重视力度，结合石油企业运营实况与业务往来设定内部会计控制目标，从而为内控工作的实施提供条件。在内控上，企业必须科学分配董事会与管理层成员，避免发生人员重叠现象，要求两个组织结构独立分开，充分发挥好监事会的重要价值，为企业内部会计控制工作的实施打好环境基础。

2.2 打造完善的内控制度

结合石油企业发展实况，企业内部会计控制工作的实施，应全面贯彻会计准则，打造更为完善而高效的内部控制制度，做好职能分配，便于内部会计控制工作的高效实施，便于增强企业实力，以求在竞争激烈的环境中拔得头筹。内部会计控制制度的建设，涉及到企业发展的各个阶段与环节。对此，为实现内部会计控制制度建设，应是做好职责的明确分工，确保内部会计控制工作流程按照规定执行，从而达到内部会计控制效果。内部会计控制制度的不断完善，应建立相应的财务管理制度、成本管理制度、预算管理制度、财务报告制度与资产分配制度等，企业应对各项业务往来资料、资产记录单等进行科学的保管，从而提升企业资料的完整度与安全性。企业应及时对会计记录信息的精准度、完整度等予以记录，并对会计信息进行仔细的核对，构建完善而严谨内部稽查机制、财产盘点与清查机制，从而消除企业财务风险。

2.3 强化会计团队建设

内部会计控制工作的实施，必须要配备相应的会计人员来负责，若想提高内控水平，就需要强化石油企业会计团队的规范性建设，提高会计人员的专业技能、职业道德与计算机操作能力，以求为财务内控工作的高效实施提供条件。因此，石油企业应在会计团队建设上投入更多的精力，定期组织会计团队开展职业培训，要求会计人员既要掌握专业的财务管理技能与职业道德，还要熟练操作计算机技术，从而为复杂的内控环境做好准备。与此同时，石油企业还应与高校签订人才培养订单，实施人才定向培养机制，以求为企业源源不断的输送会计人才，进一步满足企业内部会计控制的基本要求。

3 结束语

由此可见，若想实现企业健康而高效的发展，必须从石油企业财务角度出发，制定更为科学的财务内控机制，落实与分配好各项财务内控管理职责，利于实现企业的可持续发展。新时期，从石油企业长远发展来看，应打造专业化的财务内控管理团队，建立完善的财务内控机制，加大对企业财务的监督与管理，建立企业财务风险预警与防控机制，避免石油企业在运营过程中滋生财务风险，进而实现企业财务管理工作的高效实施。