探讨如何提高企业内部控制确保财务信息

文/明杰，中石化胜利石油工程有限公司黄河钻井总公司

内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于保证经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济和算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。

1 完善内控环境，加强制度建设控制，构筑严密的企业内部控制体系。

1.1 切实提高单位负责人对建立和完善内部控制制度重要性的认识。单位负责人作为财务信息真实的第一责任人，对内控制度建设的认识和态度至关重要，只有提高单位负责人对内部会计控制的认识，取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。在构筑内控体系方面，某单位严格按照总公司要求成立了由公司主要领导任组长，科室负责人为成员的内部控制制度领导小组，下设内控制度工作办公室。公司内部控制制度工作领导小组，由单位主要领导负总责，对本单位内部控制制度工作亲自抓。

1.2 注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养。内部会计控制的作用主要体现在其执行上，要最大限度地发挥内部会计控制的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在，就必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高内控制度执行人员的素质。

1.3 制定科学、规范的内部控制文档。内控制度设计中，务必保证流程步骤路径要流畅，风险点标注要准确，控制点要到位，风险控制文档和程序文件对流程图的描述要详实，控制证据、文件要齐全。

1.4 明确内部会计控制制度设计的主体。为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理层，并成立专门的项目组、内控办。

1.5 全员培训，全员参予。要确保将内控制度、控制措施、控制责任层层落实至各级单位、各个岗位、各个员工，要由落实责任转变为全员管理。公司内控办公室按总公司的要求组织生产、经营、机动、财务等部门，结合公司适用的内控流程，进行了穿行测试，对各控制点选1-2个样本，检查管理流程的内控执行情况，督导历次检查中发现的问题和整改情况。

1.6 构筑严密的企业内控体系。将企业内部控制体系分解为“防、堵、查”三个层次，贯彻落实到整个生产经营活动中，具体来讲就是在企业的生产一线建立相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线;在财务部门、业务管理部门建立稽核组，对生产经营一线的各项业务、各项报表进行日常性和周期性的稽核检查，建立以“堵”为主的监控防线;第三个层次是以审计、纪委部门为基础的审计小组，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”为主的监督防线。

2 落实风险责任控制。

建立业务和财务各个环节的信息生成责任制度，形成跨部门协调机制，确保从输入到输出整个流程处理的正确性。完善财务报告制度及报告责任，承诺所报告信息已经本人认真审核，保证其真实、完整，对上报报表承担责任。

3 推进信息化手段控制。

将业务控制要求嵌入到会计信息系统中，同时加强对会计信息系统本身的控制，使用统一的会计帐务处理系统，统一会计科目，使用统一的财务报表系统，统一财务报表格式，从而使得整个集团的会计处理和会计信息的形成均遵循统一的口径和原则，避免会计人员理解偏差和科目混乱的现象的发生，促进会计信息质量的提升。

4 强化对内部会计控制制度实施情况的监督、检查与考核，并建立有效的激励机制。

实施各责任部门的内控自我评估和内控小组定期或不定期检查的办法，及时了解、跟踪内控制度执行情况，将内控评价及改进建议及时通过评价报告的形式反馈给公司管理层。通过自查和检查的方式，通过建立内部会计控制监督、检查和考核评价机制，改变监督不及时、不到位和手段滞后的状况，贯彻事前、事中和广泛监督的原则，以制度为保障，促使内部控制工作真正落到实处、收到成效。

5 加强财务内部控制制度的途径

5.1 结合自身的实际情况，构筑严密的内部控制制度。任何企业要建立一套健全的内部控制制度都必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内部控制制度中去。这是制定内部控制制度必须坚持的原则。企业的内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。

5.2 深刻领会内部会计控制制度的内容，掌握其控制方法，并使之不断完善，是解决实际存在问题的关键。企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权批准制度、预算控制制度、等。目前许多企业没有健全的内部控制制度，有些企业即使有，其中有些也已不适应形式发展的需要。

5.3 完善内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好控制成本与控制效益的关系；内部财务控制制度与职业道德自律的关系；传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面提高企业的经济效益。

进一步提高内控制度执行力，要求各部门、单位要继续全面落实管理责任，细化配套措施，确保控制节点和审批节点执行到位。要抓住关键控制环节和重大风险控制点，规范各项经营管理行为，把控制管理真正融入生产经营，防止内控管理表面化、形式化。