应收账款管理中的问题及改进措施

文/李玲，中国石油运输有限公司北京物装公司

1 企业应收账款管理中存在的问题

1.1 重视销售而疏忽回款

企业普遍认为，销售是龙头，是盈利的源泉，是实现利润目标的主要手段。管理层为销售部门制定较为宽松的政策支持，经营人员设法在激烈的市场竞争中，为把产品卖出去实现销售给客户提供较长的商业信用期限，挂账回款则是财务部门的事情。这种理念导致销售与回款脱节，企业的应收账款居高不下，问题越积越重。

1.2 应收账款的日常管理工作落实不到位

有些企业虽然制定了比较完整的应收账款管理制度，但没有真正执行和落实，制度要求和实际工作之间存在很大的差距。对账不及时、对账差异不分析、挂账形成原因不清、业务经办人和相关责任人不具体、考核措施执行不到位等情况仍有存在。

1.3 账款清收责任不清

一些企业在应收账款管理方面，内部责任划分不清，销售部门认为管理账目是财务部门的事情，而财务部门没有和客户进行直接接触，掌握的相关信息非常有限，双方推卸责任，导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。

1.4 未严格执行合同结算条款

合同的结算条是购销双方进行结算的依据，通常会明确信用期限，价款结算方式及结算条件等。一些客户没有按照合同约定支付货款，导致应收账款逾期，企业为了保留客户而不用法律方式解决回款事宜。

1.5 未对应收账款按客户资信度进行分类管理

目前，多数企业按照账龄对应收账款进行分类，更加关注账龄期较长、金额较大的应收账款。然而，客户资信度往往关系到应收账款回收的风险程度，客户的经营状态，资金链的安全性，历史交易回款情况，是恶意逃债还是暂时性无力偿还等，这些可以做为衡量客户资信度的指标没有得到很好的应用。

2 应收账款对企业实现经营目标的影响

2.1 增加企业管理成本

应收账款的存在必然使管理应收账款的机会成本增加。对于应收账款量多、金额大的企业，财务人员对应收账款进行分析、跟踪、催款等管理工作；增设清欠管理部门，清欠人员的差旅费、补贴等各种催款费用支出；经营人员清款事宜，会发生大量的销售费用；如果欠款发生纠纷不得不进行法律诉讼时，将会耗费企业的大量人力物力。

2.2 夸大企业经营成果

我国实行的是以权责发生制为原则的记账基础，当期发生的收入（包括赊销收入）全部记入当期收入，由此产生的利润增加数并不表示能如期实现现金流入。由于应收账款带有一定的不确定性，如果部分款项因债务人破产等原因无法收回时，企业应根据无法收回金额确认坏账损失。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果。

2.3 降低企业流动资金使用效率

应收账款主要是由赊销业务形成，如果不采取有力措施催收回款，势将使企业的流动资金被大量占用。赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，并没有增加企业的现金流入，反而企业不得不垫付增值税及印花税等税款和预缴企业所得税。如果大量应收账款不能及时回收，必将影响企业流动资金的周转，降低流动资金使用效率，削弱企业短期偿债能力。

3 应收账款风险规避措施

3.1 加强应收账款日常监督管理工作

应收账款的日常监督管理工作主要包括以下几个方面：1、财务部门做好会计核算工作。依据财务制度，对单据完整的业务进行财务处理，保证挂账金额与往来单位准确无误。2、编制账龄分析表。对于账龄期限长、金额较大的业务进行重点分析。3、销售部门建立业务台账。财务部门与销售部门定期以往来单位为分类进行应收账款余额核对。4、发出催款通知。超出信用期限的应收账款业务，向客户发出催款通知。

3.2 建立客户资信档案

大量的、不合理的应收账款的存在，会给企业造成比较大的资金风险。

企业有必要建立完善的客户资信档案，对客户进行信用评价，以降低这种资金风险。主要包括：事前对客户进行考察、审验和偿债能力等；事中的运营状态、盈利能力和资金链状态；利用资信档案对客户进行分级管理，信用等级高的客户，被给予较大的赊销量和较长的信用期限；信用等级低的客户，则较低的赊销量和较短的信用期限，甚至以先款后货的方式，进行购销业务。

3.3 执行定期对账制度

应收账款形成以后，由财务部门牵头，以销售部门为主，定期与债务方对账。其目的是动态掌握双方挂账是否一致，对有疑问的款项及时进行核对，及时解决问题。双方应对对账结果予以确认。如果发生纠纷，双方签认的对账单也可以做为主张权利的证据。

3.4 强化责任考核制度

企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。根据应收账款管理制度，对相关责任人进行考核，以规范有关人员的行为。财务部门应规范会计核算；应收账款业务落实到具体主管领导、部门负责人和具体业务经办人；逾期款项应与相关责任人绩效奖金挂钩；账龄期长、金额大的应收账款由专门人员离岗清欠；根据清收款项金额按一定比例对清收人员进行奖金。

3.5 发挥集团优势内部强划

实行纵向一体化经营战略的企业集团，其原材料购进与产品销售都在集团内部企业之间进行，能够发挥与上、下游企业在市场上进行购买或销售的交易成本优势。同时，成员企业间挂账往来账款不可避免。由于上游企业的应收账款主要来自集团内部单位，资金风险小，缺乏主动催款能动性。下游企业有时会有意拖欠，存在扯皮现象。集团企业应该发挥内部优势，针对符合结算条件的逾期账款，采用内部强划资金的方式，清理被长期拖欠的资金。

应收账款管理已成为企业财务管理中不可或缺的组成部分，对企业的生存和发展有着重要的影响。企业应结合自身实际情况，规范应收账款日常监督管理工作，强化责任考核制度，规避资金风险，促进企业健康稳定发展。