公立医院内部控制建设存在的问题和对策

文/魏素梅，赣州市人民医院

内部控制建设是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对公立医院经济活动的风险进行防范和管控的一系列管理活动。建成覆盖全部经济业务活动的内部控制体系，可以有效地提升医院财务管理水平，堵塞制度漏洞，防范和化解各类经济业务舞弊风险，为医院健康可持续发展提供保障。

1 加强公立医院内部控制建设的意义

1.1 有利于深化政策落实

2015 年12 月21 日，财政部印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，要求全国各级各类行政事业单位于20 16 年底前完成内部控制的建立和实施工作。为进一步推动单位内部控制工作的开展，财政部于2016 年6 月24 日发布《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会[2016]11 号），通过“以评促建”方式，明确下一步单位内部控制建设的重点和改进方向，指导和推动行政事业单位积极开展内部控制。在深化医药卫生体制改革的大环境下，建立健全医院内部控制体系势在必行。

1.2 有利于保证相关信息的真实与有效

一方面，完善的内部控制流程可以有效规范人的行为，预防违法违规、贪污舞弊等风险事件的发生。另一方面，全面有效的会计信息可以作为医院预算与控制的依据。完善的内部控制制度能在一定程度上约束相关工作人员的行为，保证财务信息的真实性和完整性，有效降低会计作弊和造假行为。

1.3 有利于提高公立医院运营效率

一个完善的内部控制体系，可以帮助公立医院发现其在运营管理中存在的问题，充分了解自身的优势和劣势，让医院各部门高效运转，相互配合和协调，还能让医院的工作人员各司其职，相互督促，使整个医院的工作流程更加顺畅和透明，从而推动医院的发展，提升公立医院服务效率和效果。

2 公立医院内部控制建设存在的问题

2.1 控制环境薄弱，内控意识差

从公立医院的内部环境看，许多医院存在不足，主要有以下几个方面：首先，医院从上到下对内部控制的认识不足。从传统管理向精细化管理的转型时期，医院管理者对内控制度的重要性普遍缺乏应有的认识，医院各相关部门也缺乏认识，互相协调和联动不足。其次，组织机构不合理。许多医院有设置内控小组，但大都流于形式，没有真正起到作用。更重要的一点，医院缺少优秀的内部控制牵头部门。

2.2 内控制度不完善，风险评估机制不健全

目前很多医院内控制度不健全、不全面，形式化严重。有章不循或未涵盖经济业务的各个环节，实际执行过程中落实不到位，执行力度不够。有些制度如重点岗位轮岗制度、重大事项决策制度、不相容职务分离制度等形同虚设。许多单位在设计内部控制制度时，没有找准各项业务活动的关键控制点，制度设计脱离实际。医院缺乏科学的风险管控机构、风险评估机制。

2.3 医院内部监督机制不健全

医院内部审计机构是医院职能管理部门中的关键组成环节，其重要的职能就是对内部控制运营实施相应的监督、管理和评价。并且切实提出相应的改良对策。然而，很多医院缺少具有独立职能的审计机构。

2.4 信息化水平低

在信息数据时代，医院HRP 系统和HIS 系统成为医院必备的配置。目前，很多医院有HIS 系统、固定资产系统、耗材管理系统等很多系统，但系统之间共享性差，没有实现互通互联，没有实现人、财、物统一协同管理，容易造成系统漏洞，不利于信息系统内部控制的落实。

3 公立医院内部控制建设对策

3.1 积极营造有效的内部控制环境

首先，公立医院应召开内控控制建设启动大会，通过专题培训对广大领导干部进行正确的宣传和引导，使培训工作做到“全覆盖”和“无盲区”，树立“医院内控，人人有责”的思想意识。其次，内部控制建设是“一把手”工程，必须要在管理层达成一致的思想共识基础上，建立以院长为组长的内控建设领导小组。内控建设的核心实施机构为内控建设办公室，办公室应由财务部门、内审部门、纪检监察部门及相关经济业务部门共同参与，其中财务部门作为内控建设牵头部门。

3.2 完善内部控制制度，建立风险评估机制

公立医院必须编制医院《内部控制手册》，这是公立医院实施内部控制的指导性文件，是实施内部控制建设的最终成果。医院应成立由院领导亲自任组长的风险评估小组，小组内成员应由财务、审计、法律、各科室负责人等方面的人员参加，全面梳理医院岗位的设置、人员的配备、业务流程，并随着医院内、外部环境的变化、管理的要求，定期开展评估活动，形成书面形式的评估报告。明确风险评估的实施标准，才能提高风险评估的质量。

3.3 健全内部审计监督

医院的审计部门要将医院审计重点从事后审计转变为事中、事前审计，从查处违规违纪审计转向内控制度审计与绩效审计。医院主要领导要加强对内审人员的多元化培训，特别是信息技术、经济管理、工程技术、道德素质等方面的培训，提高内审人员解决问题的能力。同时，要发挥内部审计和管理会计的内部协同效应。

3.4 提高内部控制信息化水平

公立医院要提高内部控制的信息化水平，在内部管理系统中，建立相对独立的内部控制管理子系统。内控管理子系统应该包括信息输入输出模块，信息数据分析模块，内控管理决策模块以及信息反馈模块等。而内控管理人员要能够通过内控管理子系统开展系统的内部控制工作，并加强对公立医院关键环节的内部控制，从而保证内部控制的科学性。

4 小结

公立医院内部控制建设是一项复杂的系统工程，是提升管理水平，适应现代医院管理的重要保障。对于现阶段医院内部控制中存在的问题，必须结合自身发展情况，建立科学合理的、可操作性强的内部控制机制。医院在启动内控建设工作后，就要坚定信心，持续推进，从而规范医院业务开展流程，积极规避风险，提升医院发展水平和服务质量。