简析企业税务会计的建立和应用

文/张望喜，上海小绵羊实业有限公司

企业进行税务会计制度管理是社会经济发展到一定过程中的产物，它是历史发展过程中的必然产物。因此，它既是研究税收工作当中的会计问题，同时也可以研究会计工作当中的一些税收问题。随着我国会计体制度改革不断地发展，使我国财务会计与税务会计的目标慢慢地实现，它们对于会计事项的要求也会出现更多的分歧。

1 企业税务会计的相关含义

作为国家税收管理当中的一部分，企业税务会计以现行的税收法令作为准绳，以货币计量作为重要的形式，运用会会计学的理论和核算方法，系统、全面地对税款的形成和计算等活动，它对企业的发展有着深刻的影响，更加全面地核算和监督企业的税务资金方面的运动，从而保障透亮国家和纳税人的合法权益。

2 企业税务会计的发展现状

1993年，我国进行会计改革之前，我国的会计制度采用的制度与税法基本合一，一般是没有税务会计的，经济发展到一定程度后，这种税务会计制度慢慢落后。随着我国改革开放的深入，国家为了经济的发展调控企业税务管理，我国的财务会计准则规范与税法要求慢慢地分离。因此，国家在会计核算上增加了纳税调整的相关内容。税务会计也随后在我国的财务会计中慢慢发展起来。至2006年我国财政部发布了《企业会计准则——合并财务报表》，因此新颁布的会计准则慢慢于国际会计准则所接轨，充分表明了政府加强税务会计管理的决心。因此，会计国际化是我国税务会计必然趋势。这是我国经济发展过程中的需要。我国在1994年进行税制度改革，税务管理力度也在加强，增值税凭专用发票抵扣，使纳税额的核算慢慢走向规范化，企业财务会计人员中培养一些优秀的办税员，那么就可以完善企业的涉税事项的核算，这是我国经济国际进程不断加快，推进工作不断加快的过程。

3 我国企业税务会计建立的问题

3.1 单独设立税务的企业非常少

由于我国的企业发展并不均衡，在东部沿海地区，很大一部分的中小企业因为经营信息不多，会计核算质量相对比较低，因此没有设立税务会计。只有少数的跨国大型企业因为税法和纳税等问题，在公司的财务部门设立了相关的税务会计。因此，我们仍然需要实行财税合一和纳税调整。在不发达地区推广企业税务会计的应用。

3.2 中小型企业没有充分利用中介机构

现在中国的绝大部分企业都是中小型企业，这些企业由于经营规模相对比较小，无法进行精细的税务核算，因此会出现企业的税务问题严重制约了企业的发展的状况，大部分中小型的企业管理者并不重视税务会计的管理，没有充分利用中介机构，就肯定出现漏税的行为，这样就会导致企业受到国家的重罚。

3.3 当前税务会计制度并不完善

由于我国税务会计制度理论体系还是存在着一些错误和重复，因此会计核算也会出现不合理的现状。 随着中国经济发展速度越来越快，越来越多的税务管理人员并不了解现行的国家税务管理政策，因此税务会计发展模式也无法与国际进行接轨。当前我国的税务会计制度并不完善，税要想适应我国市场经济发展的探索，在这个过程中也会出现非常多不和谐的问题。因此，现行的制度体系已经无法落后于税收征管的实践，对于信息技术所引发的现象和形势已经无法完全适应，从而导致税务会计核算并不全面，管理也是很完善。

4 企业税务会计需要采取相应的措施

4.1 加强企业税务会计管理

随着我国经济的发展，国家要尽快加强现代税务会计制度，只有把税务会计从财务会计分离。 当企业的会计制度和税务制度差异出现问题，那么企业税务会计人员就可以协调维护好纳税人的合法权益，才能真正保障国家的税收，防止国家的利益受到损害。

4.2 充分利用专业的中介机构

由于我国当前，中介机构提供更多服务，从基础的财务外包到高端税务顾问，可以说服务更加地完善。 当新税法出台之后，又有几百个配套的文件出台，而且税法也越来越精细，因此对于会计来说，要花很大的精力去研究税法。 由于会计还要承担很多细致的财务核算编制工作，因此会出现精力不足的情况。 税法更加专业，新会计准则要更加精细地核算企业所得一税的部分，那么围绕这部分的规定，要求专业人才进行详细的解读，许多中小企业将无法完成这项目工作，因此中小企业利用中介机构是非常必要的。

4.3 加快企业信息化建设

一般情况下，税务会计的独立性主要依赖于企业信息化的建设程度，我国目前只有百分之十的企业已经实现了信息化管理，并且严重制约税务会计的不断发展。 因此，要求发展税务会计就一定要破除技术方面的壁垒，保有企业积极采用先进的信息技术，才会为税务会计的发展打下更加坚实的基础。

5 结束语

20世纪90年代至今，我国经济体制的变，会计和税收政策的改革，我国税收体制的不断完善取得丰硕的成果。因此，随着我国税收和会计制度的改革，使我国的税收制度与企业的财会制度出现越来越多的差异，比如说会计收入的确认、会计要素进行确认、所得税应税收入的确认等方面的内容，为了正确处理国家与企业之间的利益关系的分配，就必须要有税法进行相应的确认。因此需要建立专门的企业税务会计，按照税法的规定进行相应的调整。