企业税务会计及税务风险因素控制研究

2019-12-22孙岩中国人民大学

新商务周刊 2019年3期

文/孙岩，中国人民大学

企业税务会计是我国一门边缘学科，以税法为基础，利用货币计量的基本形式，结合财务会计相关资料，通过会计理论和会计学知识，核算和监督企业税务资金的实际运转情况。如果企业某项涉税行为没有遵守税法规定，就会损害企业的利益，带来各种风险。企业发生税务风险主要是因为企业缺乏完善的内部控制体系，再加上相关人员缺乏税务风险意识，某些企业税务会计人员的综合素质有待提高。要想加强控制企业税务风险，就要全面的分析税务风险管控的因素，明确企业税务会计的具体职能，提出具体的风险控制对策，促进企业持续性发展。

1 概述企业税务会计

1.1 概念

企业税务会计的准则为现行税法，以货币计量为主要形式，利用会计学理论和核算方法核算和监督企业会计的相关资料，促进企业税务资金灵活运转，企业税务会计属于一门边缘性的会计学科。随着社会经济不断的发展，税务会计也开始独立，脱离出企业财务会计和管理会计等，逐渐演化成独立的分支。

1.2 原则

遵守税法原则：企业处理税务会计事物的过程中，必须要严格遵守我国的税法规定，。如果会计一般原则不符合税法规定，那么就要立即调整税法会计的事项，也可以结合实际情况单独核算。

灵活操作原则：在企业的税务会计活动当中，如果会计事项和企业纳税具有密切的关系，就要分别核算二者。在企业日常活动中，需要对于各种应纳税金正确核算，加强核算和监督，结合事前监督和事中监督以及事后监督，及时发现不符合税法的行为，提出有效的措施及时纠正。

保证税收收入原则：企业税务会计的第一要务就是保证国家税款收入。税务会计可以提供准确的资料和信息，帮助企业管理者和投资者等进行科学的决策。正确处理国家和企业的关系，并且向国家及时缴纳相应的税款。

程序法优先实体法原则：纳税人自身的纳税义务属于实体问题，纳税人履行自身纳税义务就是程序规定。税务会计应该做到遵守程序规定优先实体问题原则。例如如果不确定缴纳税款，应该首先将税款缴完，再实施申诉，由税务监管审计进行监督，税务监管可以监督和检查纳税人核算税务会计的过程中，而纳税人需要接受监督。

1.3 职能

企业税务会计有利于促进企业稳定发展，可以使税务支出由此减低，同时也可以减少不确定性，使企业税务会计人员的管理水平不断提高，保证企业实现稳定性发展，有机统一企业经济效益和社会效益。企业的重要支出就是缴纳税款，这关系到企业发展，和国家发展。具备密切关系，因此要想提高企业企业税务会计的管理水平，同时协调国家和企业的利益，就要充分认识税务会计的职能，以下是具体的职能：

首先企业税务会计具备规范企业纳税行为的职能，企业税务会计的主要依据就是现行税法，在管理税务的时候，企业税务会计需要结合法律法规及时管控企业的纳税行为，制定有关企业纳税的申报业务，对于企业纳税行为给予监督。

其次企业税务会计具备维护合法权益的职能，企业是纳税的主体，在经济运行的时候，需要严格遵守税法体系的相关规定，维护企业的合法权益。

最后企业还具备监督纳税行为的职能，企业税务会计开将企业纳税行为反省出来，同时又发挥着监督职能，因此企业税务会计也具备独立性和特殊性。

独立企业税务会计，企业税务会计需要在合法范围内制定企业的纳税方案，这就需要加强企业管理，利用制度形式规定企业税务会计的原则，同时也要对于税务人员提出高要求，避免在管理过程中出现人治问题。

2 分析企业税务风险管控因素

2.1 税务风险管控的必要性

税务风险管控指的就是在管理企业纳税的时候，利用专门方式实施管理。通常在企业纳税管理的过程中利用专业管控手段管理企业纳税行为，利用管控因素监督企业纳税管理行为。税务风险会影响到企业经济利益，还会降低企业的信誉度。企业在发展过程中需要实施专门的纳税行为，避免出现漏税行为，否则就会影响到企业发展，甚至还会导致企业被罚款。结合我国的税务检查法，如果企业出现纳税漏洞，那么企业就要承担税务罚款。企业管理过程中如果面临了纳税风险，就会影响到企业的信誉，使企业管理受到影响，要想解决这种问题，就要加强管理纳税税务管理的风险。

2.2 分析税务风险管控

管理企业纳税的时候，很多因素都会影响到企业的税务风险管控，可以基本划分为内部风险因素和外部风险因素两种类型。内部风险因素：泛指因为企业管理及管理机制问题等原因。出现这类风险因素，就会使企业税务管理风险由此增加，企业税务管理人员缺乏管理意识，或者管理水平有待提高等，这些都是主要的风险性因素。

外部风险因素：例如税务管理不够规范，管理信息没有对称，企业税务管理经营环境等为外部因素，这些都会影响到企业的税务管理行为。因此企业需要加强和完善税务风险管理，需要深入的分析税务风险管控因素，尽量减少发生各种风险。

3 我国企业税务风险管控存在的问题

近些年我国企业不断快速发展，虽然企业业绩规模不断发展，但是企业管理却没有与时俱进，导致业绩和管理不协调，使企业持续性发展受到影响。企业比较重视承接项目和工程质量，忽视了自身管理，尤其是税务风险管理。如果出现了税务问题，那么企业未来发展就会受到影响。

我国很多企业不够重视税务风险的管理，人才管理方面也不够专业，缺乏专业管理人员进行日常打理，此外税务风险管理制度也存在滞后性，很多企业没有结合自身情况建立税务风险管控制度，同时税务风险管控环境也非常脆弱，引发出企业各种内部管理的无管控问题。随着我国不断发展，同时也逐渐完善了社会主义市场经济，市场竞争非常充分，因此企业在项目承接和研发等方面投入大量的精力，导致企业不够重视税务管理，这样一来企业就会出现各种税务风险管理问题。企业员工没有细致的了解税务报表和税务公示，无法辨别其中的真伪，同时也不清楚税务报表当中的数据，久而久之企业税务管理就会出形式化趋向，衍生出各种违规操作，在企业发展过程中留下巨大的风险隐患。企业税务是项复杂的工作，同时相关程序也比较复杂，如果税务风险管控缺乏规范和制度，就无法发挥出应有的作用。

4 企业税务风险控制措施

4.1 构建税务风险管理预警机制

企业管理过程中，为了更好的预控税务管理的风险，需要设置企业税务管理的预警机制，首先需要加强管控预警机制税务风险，利用先进的控制措施，逐个排除企业发展过程中的风险性因素，进一步控制税务风险。例如在研究的过程中，应该利用检查列举法，专门管理税务风险，确定税务风险管理的管控点，明确税务风险管理预警机制的关键点，确定企业税务风险因素。

设置税务风险和评估机制，分级所有的风险，可以设置税收风险评估小组，利用访谈和问卷等方式，设置税务风险评估体系，以最终标准实施分级。

4.2 创新工作思路

企业涉及到非常复杂的工作，其中项目的承接和作业都是非常重要的，要想使企业健康发展，需要采取有效的措施使企业内部管理质量得到提升，企业发展需要良好的环境。税务风险管理是企业内部管理的重要部分，因此应该给予足够的重视，企业运转的物质基础就是财务，企业缺乏税务管理措施，企业健康发展就会受到极大的影响，企业需要结合新形式需求，不断使工作思路拓展，加强税务管理工作，在企业日常管理当中融入企业税务管理工作。此外在选拔和录用人才的时候，要加强对录用人才税务方面的专业性考察，提供更多专业性人才，促进企业税务管理更好的发展。

4.3 设置良好的税务风险预测环境

企业税务管理当中，需要设置良好的税务运行环境，只有加强管理，才可以设置良好的企业税务运行环境。营造企业税务管理风险环境，设置专门的风险管控环境调节机制，确定企业营造环境的具体切入点。设置专门的风险税务管理机制，这样可以保障事务风险预测环境。此外需要引进更多专业人士，使税务管理人才队伍不断壮大，加强建设人才队伍，更好的营造企业税务风险管理环境。

4.4 重视制度机制假设

企业税务管理过程中，工作过程的规章制度方面不够齐全，一些企业缺乏完善的税务管理制度，这样税务管理过程中就缺乏依据，增加风险。企业内部管理的基础就是制度，这也是企业全部工作的要求，缺乏完善的制度，阻碍企业事务管理，为了优化企业税务风险管理，首先需要建设税务管理制度，并且需要设置专门的税务管理部门，同时以工作内容使税务风险管理制度得到有效的细化。统一企业税务资金，利用税务稽查等方式，保障企业税务的安全性。