电网企业领导人员经济责任审计评价体系优化研究

2019-12-22郝鸣陕西省地方电力集团有限公司榆林电力分公司

新商务周刊 2019年3期

文/郝鸣，陕西省地方电力（集团）有限公司榆林电力分公司

1 引言

企业经济责任审计的执行是由独立的审计机构和审计人员完成的，主要是对企业领导人员任职期间内公司的所有资产、负债、权益以及损益的真实性和合法性等进行排查，对重大的公司决策、公司活动以及对国家政策的执行程度进行监督和审核。企业经济责任审计是一项涉及范围广、牵涉部门多和政策性强的工作，已经逐渐成为了电网企业内部审核的重点工作，对加强团队建设、促进领导廉洁奉公起到了积极的推动作用。本文分析了电网企业经济责任审计评价体系中存在的问题，并完善和优化经济责任审计评价体系，增加监管力度，最后加强经济责任审计评价的应用。

2 电网企业经济责任审计评价体系中存在的问题

2.1 经济责任审计范围狭窄

当前审计工作的现状为缺乏专业的审计人员，审计结构也存在着不完整性。大多数审计人员是从事会计工作出身，掌握的知识结构简单和工作内容单一，决定了这些审计人员在进行审计工作时仅仅能够处理财务方面的工作，对审计的深度、审计的广度以及审计的操作手法非常局限，造成完成的审计工作无法全面的反映企业领导人员在职公司的实际现状。

2.2 经济责任审计工作流程不规范

经济责任审计工作流程是对审计工作步骤的管理，当下，我国的企业审计工作流程是由审计内容决定审计人员以及方案，对审计人员的具体责任划分以及规范标准未做出明确规定，对审计过程步骤缺乏有效的管理和监督。同时，对审计人员没有制定合理的考核机构，造成部分审计人员工作马虎、敷衍了事，完成的审计工作错误频出，参考价值不高。

2.3 经济责任审计标准制度不完善

近年来国家电网已经下达了多项审计工作的制度标准，但是，审计工作范围跨度大、牵涉领域广，对审计人员的综合素质提出了很高的要求。审计工作以政策依据为基础，造成工作进行中的审核依据变化较大，审计人员对实时政策的理解以及审计依据的掌握不尽相同，使审计工作出现比较大的偏差，审计意见下达不一致。

2.4 经济责任审计整改结果不理想

审计工作过程中发现的问题，没有对其深入分析和研究，预防措施不到位。没有建立长久有效的整改机制，造成许多问题一而再再而三的出现，屡查屡犯的现象层出不穷，不利于审计工作的长久发展，得不到更深层次的进步。

3 完善和优化经济责任审计评价体系，增加审计人员的监管力度

电网企业的审计工作是企业内部审核的重要工作，有着非常重要的作用。对于审计过程出现的问题要建立长效的整改机制，并建立审计人员的监督考核机制，明确审计工作的标准流程和参考依据，保证审计流程标准和规范。为了完善经济责任审计工作的规范制度，增加监管力度，将从以下四个方面分析。

3.1 组建经济审计联合部门

企业经济责任审计是一项涉及范围广、牵涉部门多和政策性强的工作，这就要求集结各个部门共同努力，各部门是否能够同心协力是审计工作顺利进行的基础保障。以审计部门为主导，联合人资、技术、采购等部门，共同加入到审计联合部门，相互合作、优势互补，逐步加强经济审计联合部门工作的力量。

3.2 明确经济审计各项职责

在审计工作前要明确审计的内容，重点包含公司重大决策、公司大型活动、工程施工管理、上次未整改的问题以及国家政策落实情况等。根据需要进行的审计内容，将工作内容换分为若干部分，相应的将审计人员非常若干组，对每组人员需要检查的具体内容以及工作职责进行明确划分，并计入到审计档案中，审计流程运用三级复核负责制。建立完善的审计人员考核机构，对考核不合格的取消审计资格。

3.3 严格落实审计工作制度和标准

结合经济审计的日常工作事项，编制《公司内部审计相关制度和标准》，宣传审计工作标准化流程，要求审计人员在进行工作记录时应用标准的工作模板；在编制审计工作报告时，要明确被审计公司的基本状况。力求做到审计前明确审计内容和审计重点，审计中控制和完善审计事项，审计后作出总结进行质量评估，确保审计的质量可靠。

3.4 加强问题整改和机制建立

对于经济审计中出现的问题，实行电网集团“五位一体”机制进行整改，五位指的是流程、职责、制度、标准以及考核，从这五个方面对问题进行全方位解析，查找问题所在，并提出切实可行的改正措施，一体指的是将经济审计问题整顿与“五位”相结合，建立长期的整顿机构。

4 加强经济责任审计对被审计人的影响

4.1 主张“先审计，后离职”原则

电网企业领导在离职前，及时进行经济责任审计工作，合理预留审计时间，对审计工作要认真负责，严禁走过场。对于已经离职的领导人员，在经济责任审计工作中查出的问题，应当根据相关的法律规定追究其个人责任，使审计结果和建议得到确切的用处。

4.2 将任期内经济审计和任中审计相结合

对领导人员任职期间进行审计考核，对其工作职责范围内的事物和遵纪守法等方面进行检查监督，寻找工作过程中出现的问题和漏洞，做为领导人员离职时的主要根据。加大对领导人员任中经济审计的实时考核，可以有效减少任期内经济审计的工作量，将两种经济审计相结合，极大的加强了审计结果的时效性和准确性。

4.3 对经济审计结果进行公示公告

对领导人员的经济责任审计进行公告公示，公开的内容不仅包含对经济责任审计工作前的传达，也包含了对审计内容以及审计结果的公示，提高经济审计内容的透明性，使审计工作起到威慑的作用，有效的督促领导人员奉公守法。同时，也要对经济审计结果中追究的人员责任落实情况进行公布，保证审计建议能够得到有效落实，保证经济审计工作的公开、公正性。