以法律手段防范中小企业财务风险的研究

文/李丽 彭珊珊 李江平，.沧州工贸学校；.石家庄旅游学校

本文研究分析现中小企业财务风险及相关风险的法律防范是以COSO《企业风险管理——整合框架》和法律责任归责原则的相关理论为基础。研究之初借鉴财务风险的识别与评价及财务风险管理的原则与方法；以顾问企业为例分析中小企业的财务风险管理现状，从整体和具体业务流程两个维度识别和评估企业财务风险。在此研究基础上提出财务风险的法律防范措施，构建健全、高效的合规风险管理机制。

1 中小企业的财务风险管理现状

中小企业是我国非公有制经济发展中的重要补充和组成，在我国国民经济发展以及市场经济主体的构造方面发挥着重要的作用。但由于其自身发展规模小，组织机构设置不够规范合理，技术构成以及资本构成层次低，财务制度并不健全，管理混乱、经营活动不透明。较于大型企业，易受宏观经济环境及经济政策的影响，因此在财务管理方面存在着较大的问题，财务风险系数较高。同时，没有积极有效的法律手段对财务管理方面的漏洞进行相应的救济（比如没有适用的法律法规和外来标准的识别、获取体系；企业财务管理过程中出现问题时，往往找不到相应的责任主体等等）是导致中小企业发展举步维艰，生存能力低下的重要因素。因此，在中小企业的管理过程中，分析、识别、评价财务管理风险之所在，而后用法律手段辅以审计、管理等相关技术进行救济，建立高水平财务管理体系， 是企业发展的源动力和根本。

2 风险管理的相关理论研究及财务风险的识别与评价的内涵研究

根据2017coso《风险管理框架》的风险管理理念，要在了解单位的经营性质、经营目标、经营战略、企业文化、组织结构和生产过程以及内部控制的基础上，充分识别和评估相关活动和行为是否适当和合理，进而设计合适的风险评估程序。同时《框架》也为本文指出如何寻找财务风险的来源。（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）该企业对会计政策的选择和运用；（3）企业的目标以及可能导致重大错报风险的相关经验风险；（4）企业的内部控制。从上述四个方面寻找可能导致财务风险的因素，研究法律对策。

3 可用法律手段防范的财务风险类别

通过问卷调查和到相关部门搜集第一手的数据资料，查阅律师事务所经手的企业财务类诉讼案件相关数据资料，以及通过到企业的实地调研及问询获得相关数据，得到若干顾问企业财务风险管理的现状。通过该现状分析，得出中小企业整体层面的财务风险主要有企业治理结构、股权结构不合理的风险、企业家个人行为风险、内部控制制度漏洞风险、财务信息舞弊的风险等。业务流程层面的财务风险主要存在于如下几方面，如收入类业务财务风险、资本类财务风险、合同类财务风险、恶意担保的财务风险等。

3.1 企业所有权结构导致的财务风险

2016年顾问企业的财务风险呈井喷式增长，其中最主要的一个增长点在企业与其内部人员、股东、相关子公司之间的交易过于频繁、隐晦，账目不可查。尤其是银行等金融企业的股东往往具有双重身份，是银行的股东，同时也有自己的经济实体。既想享受股东分红，又想在自身企业处于财务困境的时候得到银行的贷款，于是出现其固定资产既作为股东出资，又担保债务的状况。这种现象的弊端在于一旦作为股东的企业的自身经营状况出现断层，多米诺效应会导致其对其他企业的投资大幅缩水，且法律纠纷不断，诉累缠身，浪费司法资源。

3.2 合同导致的财务风险

企业的经营活动中的合同风险是易于引发财务风险的一个重要指标。基于企业主营业务而签署合同，由于缺乏考量而导致合同的磋商、履行等各阶段问题频出。由于经济环境日趋复杂，企业的法律意识逐渐增强，大多数企业在订立合同时会约定违约金条款。但是由于己方和他方的不确定因素，合同中的期待利益未能实现还要承担违约金的情况非常常见。对中小企业而言，三单、五单问题合同就会导致不小的财务风险。因此合同导致的财务风险应着重采用法律手段进行防范。

3.3 筹资活动导致的风险

经济越发展，筹资活动越频繁。如何在筹资过程中得到资金支持，又能尽量降低风险就是一个值得探讨的话题。了解中小企业在融资方面的压力，并进一步考虑企业的持续经营能力，对且的筹资活动进行法律规制，尽职调查之后分析利弊。顾问企业中不乏为了扩展经营规模进行筹资、投资的案例，投资、筹资活动导致的债务结构不合理，长期投资比例过高，长时间占用企业资金；筹资中许诺利息过高或违法操作（卓达事件）都会导致企业财务出现重大风险。

4 企业财务风险的法律防范

4.1 编制财务风险管理指导书，在企业形成防范财务风险的大环境，提高企业员工的法律意识。

从顾问企业中获得法律风险高发领域的第一手资料，锁定亟需法律加以调整和规范的领域，然后将企业财务风险划分为涉及民事责任的风险、涉及刑事责任的风险、涉及行政责任的风险，真正做到会计管理、法律与风险管理的相关知识加以融合。对调查结果进行整理，找出导致财务风险的各类事件所占比重，确定财务风险的重要性水平，进而指导财务风险管理指导书的深度和广度。通过自办案件、网络、刊物等多方搜集，提炼出若干案例，融合相应的法 理知识、最新的风险管理理念形成财务风险管理指导书。财务风险管理指导书的设置让企业员工在从业过程中对企业法律风险特别是财务风险有一定的评估和预测，提高从业法律意识，有效预防从业后职务犯罪行为的发生。

4.2 将尽职调查制度常态化、规范化。

尽职调查又称为"审慎调查"，是为了弥补收购过程中买卖双方在信息获知上的不平衡而产生的一种法律服务项目，也是收购运作过程中重要的风险防范工具。这一制度对企业的资产和负债情况、经营和财务情况、法律关系以及企业所面临的机会与潜在的风险进行一系列调查。调查过程中通常综合运用管理、财务、税务方面的专业知识，对企业进行全方面的诊断，因此尽职调查同样适用于企业财务风险的检测和防范。鉴于此，建议将尽职调查制度常态化、规范化，对企业瞬息万变的财务环境、财务内控以及纷繁复杂的具体业务类型进行详尽、常规的检查，是防范企业财务风险的重要手段。

4.3 顺应2017版coso《企业风险管理框架》最新理念，进行机构设置改革

在企业法务工作部门内部增设财务风险管理专项小组，建立健全财务风险管理机构，不再一味的强调风险视角下的企业治理及管理要素，而是直接从企业治理和管理的角度将财务风险管理内容嵌入，为财务风险管理工作的真正融入治理与管理打下了基础。独立的财务风险管理专项小组通过充分研究企业各个管理流程所涉及的财务风险，通过重大决策法律、经济合同法律审核、规章制度法律审核、授权委托书法律审核四项审核程序抵御重要经营活动涉及财务风险。在此基础上，建立健全财务风险综合管理、各业务部门专项管理、各级法人企业分级管理的财务风险管理体系，实现企业经营过程全过程动态管理。

本文通过对顾问企业的财务管理状况的分析,发现企业在财务管理领域整体层面和具体业务流程层面存在的主要问题,归纳出财务风险存在的主要区域；运用实证的方法对顾问企业进行调查及深访，并结合这些年经手的企业诉讼案件，将这些因财务管理漏洞和缺乏有效的法律约束机制所受的损失(即风险)进行了相关性研究，探讨中小企业存在的主要的财务风险的法律防范问题。通过详细剖析企业自身存在的财务管理漏洞，从法律角度提出探讨性的方案和建议，希望能实际提高了企业的生存能力和市场竞争力，促进了企业提高财务管理能力，打造高水平的财务管理平台。