火力发电企业税务筹划管理的现状及其措施分析

文/闫少芳，河北建投任丘热电有限责任公司

1 现阶段火力发电企业税务筹划管理现状的基本概述

简单来讲，所谓的“税务筹划”其实指的是在当前社会主义市场经济不断发展和经济管理体系逐渐完善的新市场经济常态下，纳税人在法律许可的范围内，通过对企业运营事项的谋划和安排，以充分利用税法提供的优惠政策及可选择条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为，至于“税务筹划管理”则指的是在现阶段多元化产业时代背景下，企业为实现经济效益和社会效益最大化而对税款进行有效管理的一种企业财务管理行为，而在现阶段火力发电企业税务筹划管理过程中，如下问题的存在对企业整体发展造成了极为不利的影响，具体而言其管理现状表现如下：

1.1 税收法制的不完善，筹划管理缺乏系统的法制环境

从某方面来讲，在当前火力发电厂建设规模和建设数量取得突破性进展的同时，税务筹划管理作为企业财务管理的重要组成部分，其管理质量和管理效率受到了社会各界的高度关注，而据调查，依法治税是企业进行税收筹划的前提，但从蒙目前来看，现阶段大部分火力发电厂在进行企业财务管理的过程中，税收法制的不完善、筹划管理法制环境的缺失等问题一直存在，长此以往不仅极大地降低了税务筹划管理质量和管理效率，此外对于企业的整体发展也造成了极为不利的影响。

1.2 纳税意识淡薄，企业税务管理水平有待提高

根据大量的调研数据分析可知，企业所得税和增值税是现阶段火力发电企业税收负担中两个比较重的税种，但由于我国大部分火力发电企业属于国有企业，其一系列税收活动有国家政策和固定收入来源的支持，长此以往在其发展过程中，部分企业往往只关注于自身的经济利益，却忽视了税收对整个国民经济收入和分配的调节作用，使得企业服务纳税意识逐渐淡薄，在某些实际经济活动中，更是能偷则偷、能逃则逃，最终对企业的整体发展造成了极为不利的影响。

2 火力发电企业税务筹划管理的优化处理措施

2.1 建立健全完善的税收法制，营造良好的税收筹划环境

在当前经济全球化建设进程不断加快的产业时代背景下，为从根本上提高企业的经济效益和社会效益，推动火力发电厂的进一步发展，建立健全完善的税收法制，营造良好的税收筹划环境是极为必要的，具体而言就是一方面国家相关法治部门需依据当前我国火力发电厂发展实况，尽快完善和制定各项税收法制，以期为后期执法人员提供法律依据的同时，打破人治、权治的固化思想观念，从而为以法治税、依法行政思想的树立奠定良好基础，而另一方面税务筹划管理环境的缺失，在一定程度上也是影响管理质量和管理效率的重要因素，故此为从根本有效地解决上述问题，建立一套以税收征管质量为主的考核体系，并将其贯彻落实到企业日常运营管理过程中，是提高企业税收筹划管理效益的重要举措。

2.2 加强对税收法制的宣传教育，提高火力发电厂人员的纳税意识

通过上述分析可知，现阶段火力发电厂在发展过程中，由于部分税务的征收有国家政策和固定收入来源的支持，虽然从某方面来讲极大地降低了企业的经济压力，但与此同时也造成了企业内部纳税人纳税意识淡薄，管理人员素质相对较低的现状，因此为从根本上避免企业偷税漏税行为的发生，在企业日常运营管理过程中，基层产业机构和相关主管部门需加强对税收法制的宣传教育，定期对纳税人进行普法教育，从而使其在树立法制观念、提高纳税意识的基础上，明确税收对整个国民经济收入和分配的调节作用，以此来提高火力发电厂人员的纳税意识，最终为企业税务管理水平的提升打下坚实基础。

2.3 加强企业与税务机关的联系与沟通

从某方面来讲，节税是企业税收筹划行为的最终目标，而目标的实现与否在很大程度上取决于税务机关的批准，因此要想从根本上提高企业的经济利益，加强企业与税务机关的联系与沟通，确保税务各项管理活动的开展都遵循相关税收法律法规是极为必要的，为此在当前多元化产业时代背景下，要想从根本上避免各种税务管理问题的产生，火力发电企业既要树立良好的沟通观念，还要始终注意地方税务机关税收征管的特点和具体方法，以期切实保障各项税务管理工作落实到实处。

2.4 加强对企业税收筹划人的培训力度，提高他们的税收筹划意识和综合素质

在进行税务筹划管理过程中，纳税人主观判断对税收筹划管理质量和管理效率具有重要影，故此为有效地提高火力发电厂税务筹划的整体效益，加强对企业税收筹划人的培训力度，提高他们的税收筹划意识和综合素质，是现阶段火力发电厂切实保障各项税务管理工作落实到实处的重要基础和根本前提，具体而言一方面税务筹划者可通过借鉴国外税收筹划的研究成果，加强对税收筹划的理论研究，以期在培养自身客观分析事实能力的同时，尽量减少主观判断，为企业特色税收筹划理论体系的建立打下坚实基础，而另一方面税务筹划人员还应注重沟通合作能力和经济预测能力的培养，只有全面提高纳税人的素质，才能对税收筹划提出更高的要求，同时降低税收筹划的风险。

总而言之，与其它企业财务管理行为相比，合法性、超前性、目的性和综合性是税收筹划的显著特征，而根据大量的调研数据分析可知，税务筹划管理的科学性、合理性和有效性与否，在一定程度上对企业可持续发展目标的实现具有重要影响，故此为从根本上提高火力发电企业的税务筹划管理质量和管理效益，除了要建立健全完善的税收法制、加强对税收法制的宣传教育、加强企业与税务机关的联系与沟通以及加强对企业税收筹划人的培训力度外，在基建期、物资采购阶段以及生产阶段做好纳税筹划优化措施也是极为必要的。