浅谈增值税税率调整对企业的影响

2019-12-21何茹怡广西电力职业技术学院

新商务周刊 2019年12期

文/何茹怡，广西电力职业技术学院

1 增值税税率调整背景

2019年3月21日，根据财政部、国家税务总局、海关总署三部门联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》内容明确指示，增值税纳税人发生应税劳务及进口商品的，将原适用16%税率和10%税率的项目下调为按13%和9%税率征税，增值税新税政策从4月1日开始正式实施。

增值税为流转税，通过对流转过程中发生的应税销售行为或者货物产生的增值额为依据计算缴纳的税种。我国从1979年开始征收增值税，2018年缴税收入数额超过6万亿元，已成为我国最大的税种。此次调整措施从降低增值税名义税率、扩大税额抵扣范围、期末留抵税额退还、加计抵扣减免四个方面进行。（1）增值税税率继续降低，适用16%税率的应税劳务或商品调整为13%，制造业等行业为受益对象；适用10%税率的应税劳务或商品调整为9%，主要受益对象为交通运输企业、邮政储蓄企业、施工建筑企业、房地产开发企业、电子通信企业和农副产品等商品。（2）进一步扩大抵扣范围，购买国内旅客运输服务的费用将首次进入抵扣范围，今后单位出差路费可凭有效的的火车票、飞机票等运输客票进行抵扣。企业购进不动资产所缴纳的进项税额由分两年抵扣调整为一次性全部扣除。（3）留抵退税范围拓展到全行业，纳税人新增加的留抵税额符合条件部分皆可退还。留抵税额，是指应税项目的销项税额不足以抵减进项税额而未抵减完剩下的部分进项税额。企业以往的留抵税额不用等到下期扣减，当期可以直接退税，这样大大增加了企业的现金流入，减轻现金短缺压力。（4）完善加计抵减项目，邮政储蓄业、电子通信业、其他服务等行业，依据其所缴纳进项税额加计10%扣减应纳税额。

此次减免税额将高达万亿元以上，制造业成为最大赢家，增值税税率下调进一步深化国家税制改革，降低市场整体税负，减轻中小企业负担，推动实体经济发展。

2 增值税新政对企业的影响

2.1 获得更大的减税政策利好

一方面，增值税税率的降低将提高我国税制的国际竞争力。在亚洲地区，除了中国实行16%增值税税率和实行17%增值税税率的巴基斯坦以外，其余均为11%的低税率国家。所以，调整降低后的增值税税率将降低市场的主流税负，刺激市场活力，从而提高我国增值税在亚洲地区乃至世界的国际竞争力。另一方面，增值税税率的下降还提高中小企业的市场竞争力。由于我国企业法人为承担税负的主体，是企业的纳税人，同时增值税收入又是我国税收收入的主要来源。所以，增值税税率下降使得纳税人节约资金，增加企业利润，改善企业经营情况，享受到增值税税收调整的实质性利好。从而引导社会资金重回实体经济、促进产业结构的整合和优化。

2.2 享受更大幅度留抵税额退还

在我国税收政策中，只有少部分纳税项目享受留抵税返还政策，而期末退还未扣减完的进项税额却一直是国际惯例。此次增值税税制改革将实现全行业的期末留抵税予以退还政策，规定期末退还企业之前据实缴纳的进项税额，这大大减轻企业的资金占用压力，降低现金短缺风险，对我国企业构成实质性红利。这不但减轻企业财务压力，使企业集中更多资金投入到业务运营与技术创新，提高企业核心竞争力。同时对完善我国税制体系具有深远意义。

3 做好增值税改革过渡期的工作

3.1 加强与税务部门沟通

首先，增值税税制改革过渡期间，企业应主动加强与外界的沟通，及时反馈税率变动对自身经营状况的影响。其次，企业将实际纳税情况向税务部门汇报，争取获得更多更有利的减轻税负措施，尽可能取得税务部门的支持。比如增值税先征后返政策，不仅减少企业现金流出，而且改善资金周转状况。最后，企业应树立合理税务筹划的观念，关注和了解国家财经法规及税务政策变动情况，定期组织开展相关政策法规的讲堂，提升自身税务管理水平，合理回避税务风险。

3.2 做好发票管理工作

在增值税改革调整过渡期间，增值税开票系统可以同时开具原税率（16%和10%）和新税率（13%和9%）的增值税发票。因此，是按照调整前的税率还是调整后的新税率计算缴纳增值税，很多企业产生分歧。关键是界定清楚“纳税义务发生时间”的时点，从而决定是开具新税率的发票还是原税率的发票。所以，企业要围绕纳税事项发生时点谨慎思考是否按原合同约定的旧税率还是调整后的新税率开票和缴纳增值税，仔细分析和推敲合同条款中的支付时间、结算条件、交货约定等要素，避免违规行为出现。在过渡期间，企业是否依据“纳税义务发生时间”正确选择税率缴纳增值税是税务部门重点核查的内容。