财产保险公司税务筹划与管理问题的探讨

邹冰瑜

（永安财产保险股份有限公司眉山中心支公司，四川 眉山 620010）

整体上来看，财产保险公司税务筹划与管理水平有了一定程度提升，但税收相关政策的改变，以及保险行业同业竞争压力较大等因素影响下，税务筹划与管理层面也要进行一定程度调整与优化。现阶段，财产保险公司税务筹划与管理中存在着较为明显的问题，且相关问题无法得到较好解决时，税务筹划会耗费很多管理资源，整体上的税务筹划甚至带有很强的风险性。鉴于此，探寻出财产保险公司更好进行税务筹划与管理的有效路径十分必要和重要。

一、财产保险公司税务筹划与管理概述

财产保险公司税务筹划与管理间具有密切关联，特别是税务筹划本身较为系统、复杂时，进行税务筹划层面的管理也具有重要意义[1]。新时期，财产保险公司税务筹划与管理环境已经出现了很大变化，进行税务筹划与管理层面的不断优化也成为了必然选择。一般来说，较好进行税务筹划与管理时，财产保险公司能够在节税上掌握更多主动权，税务成本更是可以得到较为良好的控制。但财产保险公司无法较好进行税务筹划与管理时，税务成本会处于较高水平，财产保险公司内部财税工作开展层面的压力也相对较高。可以看出，科学地进行税务筹划与管理具有重要意义，财产保险公司自然也要在税务筹划与管理层面进行更多思考。

二、财产保险公司税务筹划与管理中存在的问题

（一）税务筹划全面性不足

财产保险公司税务筹划与管理中存在着税务筹划全面性不足这一问题，税务筹划本身涉及到多个时期与多个层面的内容，税务筹划更加需要较多的人力与物力资源支撑[2]。税务筹划全面性不足时，税务筹划工作开展中必然会存在明显缺陷。绝大多数财产保险公司仅仅关注于增值税税务筹划，但城建税、教育费附加等税种的税务筹划工作开展状况并不良好。由于税务筹划全面性不足，财产保险公司在税务筹划工作开展中的资源性投入往往无法转化为税务筹划与管理成效的取得。从这一层面看，税务筹划全面性明显不足时，财产保险公司在税务筹划与管理上会陷入到较为被动的状态之中，税务筹划与管理层面也很容易出现一些新的问题。

（二）税务筹划目标不明确

在财产保险公司内，税务筹划目标大多并不明确，这也成为了其税务筹划与管理中的基本问题。一般来说，财产保险公司的税务筹划目标基本为恰当履行纳税义务、纳税成本与负担最低化、资金时间价值最大化等。但想要通过税务筹划与管理来对各项税务筹划目标予以同时达成缺乏现实可能，甚至会导致税务筹划层面出现很强的风险性。税务筹划目标不明确的情形下，财产保险公司在税务筹划与管理工作开展上会缺乏明显的方向性与目的性，税务筹划与管理相关工作开展的资源也无法得到较好统筹与配置。这一情形下，税务筹划与管理很容易成为形式大于实质的税务工作，税务筹划与管理活动在开展上的随意性特征也会十分显著，这也会降低税务筹划与管理的实际有效性。

（三）税务筹划风险管理能力偏低

税务筹划风险管理能力偏低的问题也较为显著，这也对财产保险公司税务筹划与管理活动开展产生了很大影响。税务筹划本身便带有一定的风险性，特别是税收政策变动等因素难以有效预测，税务筹划中节税力度很难进行精准把握时，税务筹划风险也会处于较高水平。在税务筹划风险管理能力处于较低水平时，税务筹划风险性便会处于较高水平。一旦税务筹划中出现了具体风险，财产保险公司的税务筹划灵活性会直线下降，除了要遭受税务机关的惩治外，自身企业形象也会受到很大影响。从这一层面看，财产保险公司税务筹划需要得到科学有效的管理，而无法进行相关风险地较好防控时，财产保险公司税务筹划与管理水平也无法较好提升[3]。

三、财产保险公司强化税务筹划与管理的具体建议

（一）构建全面的税务筹划体系

财产保险公司应当构建全面的税务筹划体系，避免税务筹划与管理活动开展中产生留白现象，在全面的税务筹划体系支撑下，各个层面及各个时期的税务筹划与管理活动也能较为顺利地开展。例如，某财产保险公司在2018年便进行了税务筹划体系构建，营改增背景下，其除了将增值税作为主要的税务筹划内容，同时结合城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税等税种，进行了纳税筹划方案的确定。借助全面的税务筹划体系构建，该财产保险公司在税务筹划与管理工作开展上也掌握了很大的主动权。其他财产保险公司也要结合主要的涉税税种，构建全面的税务筹划体系，将具体的税务筹划与管理活动纳入到具体体系之中[4]。

（二）明确基本的税务筹划目标

明确基本的税务筹划目标也较为必要，这对于财产保险公司更好进行税务筹划与管理也有很大帮助[5]。具体来说，财产保险公司作为持牌经营的金融企业，其必须要履行基本纳税义务。因此，将纳税成本与负担最低化、资金时间价值最大化作为具体的税务筹划目标。对于税务成本较高的财产保险公司而言，其应当将纳税成本与负担最低化作为基本的税务筹划目标。而对于账面资金总量较小，且资金流动性明显不足的财产保险公司而言，其应当将资金时间价值最大化作为税务筹划目标，通过延期纳税的方式对资金进行更为充分的利用。通过明确基本的税务筹划目标，财产保险公司在税务筹划与管理活动开展中能够更为具有方向性，这也有利于财产保险公司税务筹划与管理水平的不断提升。

（三）强化税务筹划风险管理

财产保险公司在税务筹划进程中需要强化税务筹划风险管理，特别是政策风险与法律风险因素相对较高，且相关风险无法根本消除时，税务筹划风险管理也需要成为一项常态化工作[6]。财产保险公司应当确立出基本的税务筹划风险防范机制，并基于内部控制视角进行税务筹划风险的审视与分析，不断进行相关风险因素的剔除，确保税务筹划相关活动在开展上的合法、合规。不仅如此，财产保险公司内税务筹划管理主体人员也要具备较强的风险意识，并在税务筹划与管理活动开展不断进行税务相关政策法规的研读，结合相关政策法规要求进行税务筹划工作开展层面的比对，这也能够大为降低税务筹划的实际风险性。

四、结语

财产保险公司不仅要在思想意识层面给予税务筹划与管理足够重视，更加要在税务筹划与管理活动开展层面进行科学的统筹、布置。值得注意的是，财产保险公司业务形式较为单一，但涉税税种较为多样，税务筹划层面的压力相对较大，在税务筹划与管理工作开展中也势必会出现很多具体问题。这要求财产保险公司不断进行税务筹划与管理层面的审视，解决相关问题并总结税务筹划与管理经验，将税务筹划与管理的正向影响、价值等更为充分地发挥出来。