新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析

刘霞

（山西省水利建设开发中心，山西 太原 030002）

一、加强事业单位内控管理的必要性

行政事业单位是行政单位和事业单位的统称，履行执法监督、社会管理职能和社会服务职能，具备明显的服务性与公益性。加强对事业单位的内控管理，就是要提升行政事业单位内部的控制管理水平，使其能更顺利更高效更持续地发挥职能，维护社会公共利益，从而促进各项社会事业的长足发展。然而，当前我国很多行政事业单位不重视内控管理，认为内控管理可有可无。其实不然，加强对行政事业单位的内控管理是非常重要且必要的。

内控管理包括内部控制与内部管理，主要是通过对单位的财务、人员及其相关的工作进行管理，目的是使单位的资金能够得到合理高效地利用，使单位有限的人力资源能够规范高效地运转，实现工作效率的提升和内部的稳定和有序发展。当前社会重视利益或业绩至上的风气加重，行政事业单位工作人员或多或少受其影响，出现个别工作人员利用职位之便谋取私利，给事业单位的管理运营以及民众的生活带来不良影响，损害单位、国家的形象，也使人民的权益受损。良好的内控管理制度，能有效约束内部工作人员的权力，提高其思想意识与岗位意识，提升工作的专业水平和责任感，有利于构建服务型政府，提高民众的满意度，也是提高公共服务质量的重要保证。

二、行政事业单位内控管理存在的问题

（一）认识不到位

行政事业单位既面向上一级单位和同级的相关单位，也面向社会，因此工作内容繁多且复杂。不同岗位、不同科室的工作性质不同，工作管理交集在一起，很容易造成制度的混乱。在此情况下，如果没有正确的对内控管理的认识，就很难建立有效的工作制度，更不用提有效的工作管理了。当前在行政事业单位的里，内控管理人员的或者专业意识不强，或者认识不清，或者专业不足，有的工作人员认为内控管理就是财务控制，只要做好收付款、财务报表即可，有的工作人员认为内控管理就是管理制度明确统一，只要员工认可管理制度就行，这些片面的认识都导致内控管理不完善、不到位，形成了制度漏洞，许多问题没能够被及时发现并解决，从而影响工作效率和管理水平。

（二）制度不完善

行政事业单位内控管理的不足，很大程度是因为缺乏完善的内控管理制度。在很多的数据中，都明显地表现出了控制管理系统不足的问题。具体来讲，有以下变现，一是内部管理系统的建设不够，造成了关键核心的内部控制力度不够，在管理中存在不严谨、不全面的问题，在很大程度上加剧了内控工作的风险性。二是内部控制制度缺乏针对性、科学性和可行性，制度的制定没有根据本单位的工作性质和内容，没有考虑执行的难度，而是泛泛而谈或者照搬照抄其他单位，从而使内部控制制度无法真正发挥作用。三是存在多头管理情况。行政事业单位的科室较多、管理内容繁杂，容易存在责任不明确、多头管理、权责交叉的情况。比如，固定资产管理是内控管理中的一大重点，但许多行政事业单位中都没有针对固定资产进行专业化的资产管理机构建立，而是财务部门、办公室、后勤部门等多个部门的进行共同管理，出现权责不明、互相推诿不良状况，使得内控管理陷入无序甚至混乱状态。

（三）执行效率低

要想使制度真正发挥作用，执行很关键，执行不到位，那制度再好再完善，也只是一纸空文。很多单位的内部控制工作没有指定专人专岗或人员配备不到位，没有将权责落实到人头，有的内控管理人员身兼数职，有的缺乏相关专业素养，导致有些简单的工作人人都争着做，而对于一些较为烦琐的工作则人人躲避推卸，出现了一岗多人、多岗无人的现象，不仅会造成效率低下，也会在一定程度上增加工作的失误，直接影响了行政事业单位内控管理的质量。此外，很多单位的内控管理制度形同虚设，个别人员有令不行、有禁不止，不把制度的规定和约束放在心上，更别提落实在行动上了。或者只走形式，用虚构的表格和数据来应付制度的落实情况，出现“上有政策下有对策”，使内控管理流于形式，给相关工作造成了较大的漏洞，也不利于行政事业单位的良好运行。

（四）缺乏保障机制

制度的保障机制，是保障一项制度能否发挥积极作用的有力支撑。所谓保障机制，就是监督的平台和制度，监督内控管理制度是否根据实际情况的变化而改良和完善，监督内控管理制度的执行和落实是否能及时而到位，这是制度长效发挥作用的保障。就我国目前的行政事业单位而言，有很多单位有内控管理制度，却缺乏保障机制。例如，在财务内控管理方面，没有建立相应的内审部门，使资金使用“一言堂”，或者在人员管理方面，没有根据考核的结果进行奖优罚劣，内控管理人员只做唱红脸的老好人等等。

三、加强行政事业单位内控管理的对策

对于行政事业单位来讲，内控管理质量的高和低直接影响了单位的整体运转以及工作效率。在行政事业单位的内控管理上，还需要进一步提升管理质量，针对普遍出现问题，提出切实可行的解决对策。

（一）强化内控管理意识

提升内控管理意识是加强内控管理至关重要的第一步。只有提升内控管理意识，才能从根本上强化对内控管理的重视，筑牢思想的根基。而要提升意识，首先要加强对内控管理重要性的宣传，让大家充分认识到加强内控管理对单位发展的重要意义，从而提高行政事业单位领导层和工作人员对内控管理的重视度，从而促使他们在认真做好自己的本职工作，能对内控管理制度自觉遵守、严格执行、扎实监督，使管理制度内化于心、外化于行。

（二）提高工作人员素质

无论任何单位和组织，工作人员的能力和专业素养，直接影响工作效率和工作成果，并在很大程度上决定了整个单位运转的质量和水平。所以，提升行政事业单位内控管理工作人员的专业素质和能力，对提升内部的控制管理水平有牵一发而动全身的作用，意义重大。可多管齐下，采取多种措施，来加强对工作人员素质提升。一是定期举办相关培训，邀请专业讲师对工作人员进行专业技能和专业知识的讲座，提升他们的相关业务能力和综合素质。二是可通过举办丰富多彩的活动或者小竞赛，比如“内控管理知多少”知识小竞赛等，以员工喜闻乐见的方式来提高学习的自觉性和主动性，从而达到加强行政事业单位内控管理质量的目的。

（三）健全内控管理制度

制度是行动的规范和指南，健全、清晰、完善的制度，会让管理更容易推进，达到事半功倍的效果。在制度的制定中，要根据单位实际情况和工作性质和工作内容，注重制度的科学性、严谨性和完整性，并且对关键环节如固定资产管理、人员考核评选等方面要细之又细，把各项事务的规范要具体细化，并以内部监督的形式做好制度准则的实施监督，保证行政事业单位的重要环节和关键业务活动有较强的流程性与规范性。例如，在财务管理制度上，需要就财务管理的内容进行准确匹配，报销、审批、固定资产、现金管理等，都应该设置相应的管理制度，并包含于财务管理中。同时，针对多头管理的问题，需要在管理模式上进行优化，可根据单位实际情况组建具有较强专业性的内部审计队伍，以内部审计机构进行针对管理，负责行政事业单位的内控管理相关事宜，并直接向单位的领导人进行工作汇报，同时，审计机构负责保障单位经济活动的合法合规，加强内控管理流程性的监督，这样在给予内控管理工作独立性的同时，也利于优化内控管理流程，保证管理质量。

（四）建立监督体系

要想保证内控管理工作的有效执行和长效发挥作用，建立监督体系是必需的一环。监督体系包括内部监督和外部监督，内部监督既内控管理工作人员的自我监督，外部监督是其他工作人员及社会的监督。要建立监督体系，一是要单位全体人员都参与到监督工作中，都以较高的责任感和使命感，监督和维护内控管理的规范执行；二要建立健全问责制，责任落实到人的同时，对工作成果进行考评，可成立专业的考核评价小组，制定考评标准，奖优罚劣，督促工作的执行到位，增强内控管理监督工作的有效性。

四、结语

社会在不断发展，行政事业单位需跟上发展的步伐才能更好发挥职能服务社会，毫无疑问，其工作模式和管理方式也需根据客观实际和需要不断调整和改革，而科学清晰的内控管理制度是行政事业单位稳步发展、良性运转的重要推动因素。所以，加强对行政事业单位的内控管理具有极大的现实意义。这就需要强化内控管理意识、提高工作人员素质、健全内控管理制度、建立监督体系，多方面解决内控管理上的不足，以科学、严谨的管理措施进行内控管理，切实提高行政事业单位的内控管理质量。