村镇银行成本管理存在的问题及对策

2019-12-20车朝立

大众投资指南 2019年18期

车朝立

（浙江泰隆商业银行股份有限公司，福建南平 318050）

村镇银行是改善乡村金融服务供给的重要组成部分，在我国乡村经济社会发展中起着重要的作用。加强村镇银行成本管理有助于提高其收益水平，将村镇银行的风险控制在一定的合理范围内，稳定村镇银行在金融市场中的地位。自中国银监会于2007年初颁布了《村镇银行管理暂行规定》，我国村镇银行建设正式步入实施发展阶段，为了谋求发展，普遍以业务规模最大化、利润最大化为经营目标，造成了从经营人员到内部管理人员成本费用观念淡薄，缺乏成本管理的意识和手段，为此论文对村镇银行成本管理问题进行了研究。

一、成本管理的概念及村镇银行加强成本管理的重要性

成本管理，是指企业在营运过程中实施成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活动的总称。村镇银行作为新型金融机构，扎根农村，服务“三农”、服务偏远地区和小微企业金融，提高了基层网点覆盖，与当地的经济发展有着密切的关系。随着我国对于服务“三农”、服务偏远地区和小微企业政策推进、经济的不断发展，商业银行和其他金融机构也瞄准了农村，纷纷在县域城乡设立机构，由此农村市场不断被稀释，村镇银行的竞争优势逐步缩小。利率市场化进程在我国逐渐推进，传统的存贷款业务竞争将更加激烈，在揽储方面，各同业纷纷提高各期限存款利率幅度及为吸收存款方面的营销活动。在贷款方面，由于同业竞争加剧利率却在逐步下降，利差逐渐收窄，利润也空间逐渐缩小。由于政策的限制，村镇银行几乎没有其他中间业务收入，在以存贷款利差作为主营业务收入的村镇银行带来了极大的挑战。目前，村镇银行的财务管理还比较粗放，为了提高经营效益，提升竞争水平，村镇银行必须加强财务成本管理。

二、村镇银行成本管理现状、问题及原因分析

村镇银行的快速成长，在成本管理也存在一些问题，管理还比较粗放，主要有以下几点：

（一）对成本管理的认识存在问题

村镇银行大多设立在经济较不发达区域，由于区域原因及村镇银行设立标准较低、设立速度相对较快等原因，财务人员很大一部分没有系统的学过银行财务会计知识，掌握的知识水平只应付日常工作。财务部外对接部门较多，如人行银保监统计报送、税务局纳税申报、财政局财务报表报送。对内要上传下达各项工作，贯彻落实发起行各项工作，还要检查指导下级机构各项工作。村镇银行财务部门人员编制普遍不足，只能疲于应付其他各项工作，没有多余人员及时间对成本进行管理。专业性较差主要有以下原因：由于村镇银行大多设在经济较不发达区域性，由于区域性原因机构所在地银行财务专业人员较少。村镇银行财务人员由于同业交流较少及很少外出培训，很难在较短时间提高出财务人员成本管理专业性。村镇银行管理层对成本管理不够重视，认为把银行会计核算、内部账目等账务活动就能实现成本管理，由于领导层错误的思想导致内部对于成本管理整体认识错误，再者基层人员认为成本管理与自己无关，只是财务部及相关人员工作职责。

（二）重业务考核轻成本管理

目前，村镇银行的经营目标依然为利润最大化，村镇银行主要以存款、贷款、其他业务量等作为业绩考核，并与管理层的工资挂钩，以此来衡量村镇银行管理层管理能力。为了完成布置下来的考核任务，村镇银行管理层会想尽办法完成指标，有时为了完成布置任务，花费大量成本。例如：电子银行开户数的任务、新客户银行卡开户数等的任务，花费大量人力物力成本去营销，任务指标完成了，也取得一定的成绩了，但是同时也产生大量的睡眠户，造成了成本浪费。村镇银行领导层没有从思想上重视成本管理，成本管理的控制意识不强，没有将成本费用的高低与员工、部门、支行的考核联系起来，成本费用没有专门的考核体系，对于成本费用控制好的部门和员工没有予以奖励，极大地挫伤了员工对成本控制、节约资源的积极性。

（三）缺乏完善的成本管理体系

村镇银行虽然制定了一系列成本管理制度，但是相关制度还很不完善。针对成本管理体系问题主要有以下几个方面：

1、费用预算管理水平低

村镇银行虽然设立预算管理委员会，但是预算管理委员会的工作流于形式，费用的审批也只是流程的合规，没有对费用进行事前仔细深入了解，造成预算费用编制流于形式。例如日常费用开支、网点装修虽然有预算很难按预算进行控制。

2、核算系统落后

目前村镇银行财务核算系统主要依赖主发起行支持，财务核算大多手工操作。虽然部分村镇银行也有系统操作，但是核算也仅限于监管指标核算，对于成本管理核算系统也没有成熟分析系统。对于成本管理核算主要通过事后手工核算，对业务发展帮助不大。

3、成本确认及分摊制度不健全

成本认定会涉及到经营的各个环节，认定对象包括各个部门，由于成本认定制度尚不完善，没有按照实际使用对象进行认定。其次资产没有按实际情况进行分摊，例如固定资产调拨后未进行费用分摊调整，固定资产实际情况已发生变化没有进行调整等。

三、解决村镇银行成本管理问题的建议

在目前激烈的市场竞争环境下，为保证村镇银行持续健康发展，在充分考虑村镇银行成本管理现状的基础上，针对成本管理存在的问题，提出了解决成本管理存在的问题的具体建议。

（一）提升财务人员质量，转变成本管理意识

首先村镇银行应配备充足财务人员，对于财务部各项工作进行全面梳理，对于财务部各项工作应进行合理分配。财务人员应有较强专业性，应结合村镇银行实际管理需要通过与主发起行通过系统、专业的培训，提高财务人员财务管理水平。鼓励财务人员主动学习，可通过设立奖励机制，提升财务人员主动学习能动性。设立优秀人才引进奖励机制，通过引进同业其他银行优秀财务人员，从而注入新的管理理念。只有财务人员配置得当及财务人员质量得到提升，通过财务分析得出与经营相关财务数据，为业务扩展提供更好的服务。村镇银行内部管理层首先要从思想上重视成本管理，发起行应加强对村镇银行领导层人员培训，定期深入学习成本管理活动的制度、文件知识。村镇银行应提高基层人员成本管理的意识，转变其关于成本管理与自己无关的认识，使全员都参与到成本管理。

（二）强化成本管理意识

村镇银行应将资产利润率、资本利润率、成本收入比等指标纳入考核，设立科学考核体系。通过加强财务及指标考核指标分解培训工作，使村镇银行领导层的成本管理理解与支持，意识到财务成本管理的重要作用，同时使用全体员工成本管理意识，形成人人积极参与的局面。鼓励全体员工献计献策，对于提出被采纳的意见应给予一定物质与精神上奖励。对于年度成本费用控制较好支行或部门可给予精神奖励或可将预算延续至下年继续使用等措施。只有全体员工都有成本管理意识了，成本管理才可以持续管理下去。

（三）完善成本管理体系

管理层的支持是成本管理工作推进的重要前提。首先村镇银行可通过发起行或外部培训等提高预算委员会的履职能力，应设置专业财务人员，对于预算费用进行系统深入分解。对于预算制定执行情况要纳入考核体系，预算年度内对预算执行进行全面的跟踪了解，加强重要预算关注控制，年末对本年度预算进行决算分析，分析预算与实际偏原因，真正发挥预算管理的作用。其次需要主发起行提供或购置先进的财务核算系统，能将日常核算数据转换成指标及核算等分析数据，做到实时可以查询数据。同时也加强了成本精细化管理，为业务拓展提供服务的目的。系统的支持不仅可以解决财务成本管理工作，也减少财务人员的工作量，可以腾出更多的时间对财务成本数据进行分析，更好的经营服务。再次村镇银行可以设立成本中心模式管理，通过系统将成本费用分解至支行或部门层面，可以有效监控各支行或各部门成本费用波动和合理性。对于资产管理要及时进行盘点监督等，对于资产已经发生改变的要及时处理，做到谁使用谁承担的原则，对费用进行分摊管理工作，将费用细分至支行或支行以下部门。