加强国有企业内部控制问题的研究

2019-12-20李颖

大众投资指南 2019年18期

李颖

（济南城市建设集团有限公司，山东济南 250000）

引言

基于社会与市场的变化发展，国有企业经营过程中涉及到的业务元素越来越多，由此产生的内生风险也呈现出了日益增强的多样化趋势。此时，企业要想保证对风险隐患问题的有效防治，就必须有完备的内部控制体系作为支持。所以，我们有必要对加强国有企业内部控制的相关问题作出研究。

一、国有企业内部控制中存在的问题

（一）缺乏完善的制度支持

没有规矩，难以成方圆，企业要想保证自身生产经营的科学化、稳定化，就必须要制定出完善的规章制度作为支持。但从当前来看，大多数国有企业并未针对内部控制工作实施出针对性的制度配置，进而使得企业内部控制工作长期流于形式，无法融入到企业的动态经营过程当中。究其原因，一部分企业管理者仅重视各类工作环节的短期价值和单程效益，而忽视企业经营内部风险的长期管理；另一部分企业人员割裂了制度与实际工作之间的固有联结，继而奉行“拿来主义”，只顾照搬、挪用其他企业的制度内容，导致内部控制制度缺乏高度的实际应用价值[1]。

（二）缺乏高度的工作重视

现阶段，在国有企业的高层管理团队中，大部分领导人员是由政府选拔并任用的。这一部分企业管理者在工作初期并未保有充足的经营经历，缺乏长期的市场深耕，因此在实际工作中存在一定的实践误区。此时，基于实践对意识的决定作用，国有企业管理者便极易存在“重发展，轻风险”“重生产，轻内控”的偏误思想，在经营决策制定、发展方案规划等方面缺乏对企业内部风险的合理重视，并疏于内控工作的监督管理，最终导致企业的内部控制能力迟迟得不到提升。

（三）缺乏稳固的执行基础

在企业中，任何工作环节的实施质量，都在很大程度上取决于人员、组织、设备等执行基础。从当前来看，国有企业内部控制团队往往由其他部门人员调度、“拼凑”而成，无法保证其监督控制工作的专业性。另一方面，受到专业能力、工作素质的低水平影响，此类内部控制人员在实际的监督管理工作当中，也很难保证高度的客观性，经常因人情、贿赂等情况而降低控制标准、简化监督内容，使得内控工作失去其执行价值。

二、加强国有企业内部控制的有效策略

（一）建立健全良好的内部控制制度

首先，要保证国有企业内部控制制度的实用性。坦白地说，通过借鉴、学习业内优秀制度经验的手段，实现内部控制制度的建立健全，这一方法确实有效。但与此同时，企业管理者及相关人员还应摒弃“拿来主义”的错误思想，将内控制度与企业实际的经营状态、工作结构相适应，最终制定出科学性与实用性并行的企业内控制度体系。此外，在内控制度体系初步形成后，国有企业相关人员还需要进一步对制度的实践效果进行研究考量，从而充分掌握内部控制制度强化的关键点与具体方向，最终实现内部控制制度与企业风险管理的高度匹配，保证内控工作有法可依、有据可循。

其次，要保证国有企业内部控制制度的发展性。国有企业实施内部控制工作，主要是为了预防和处理生产经营过程中可能出现的风险隐患。而风险隐患往往贯穿于国有企业的整体运行周期，且表现出变化性强、种类多样的特点，所以与之相关的内部控制制度也应保有良好的动态发展能力。具体来讲，一方面国有企业相关人员应结合经营结构、人员素质、各部门工作内容、整体经营方向等内部因素的变化情况，从制度上对内控内容、内控标准、内控力度等进行增删或调整；另一方面，相关人员还应着眼于市场与行业的动态变化，了解各类新型的风险隐患，并将其落实到企业的内部控制制度当中[2]。

最后，还应围绕内控团队、内控人员建立起针对化的考核评价制度。为了保证国有企业内部控制工作的执行力度，避免流于形式的消极工作效果，相关人员还应建立健全相应的考核评价制度，对内控团队、内控人员的任务完成情况、专业知识能力等进行监督管理。例如，可将考核评价制度以月、季度、年等工作周期进行分化，并结合制定出科学的业绩评价标准，以此为基础对内控工作各环节责任人的业务完成情况进行全方位评价，审核其作为内控人员的资质与能力。其后，还需将评价结果与人员的岗位、薪资相挂钩，以此提升评价制度的约束力，激发内控人员专业工作能力的主观提升热情。

（二）加快转变管理人员的思想观念

在实际的经营管理工作中，国有企业管理者必须要做到积极学习、投身实践，不断武装强化自身的头脑，以此保证企业管理理念的先进性和科学性。只有做到这一点，才能做到“上行下效”，充分发挥企业管理者在内部控制工作中的模范带头作用，营造企业整体的优秀内控氛围。

据此，国有企业管理者在内部控制方案的制定初期，应秉持起“凡事预则立，不预则废”的风险管理思想，对企业各经营环节中可能出现的法律风险、经营风险、安全风险、财务风险等隐患问题进行综合考量，并据此制定出全方位、多角度的内部控制策略；其次，国有企业管理者应充分明确自己在内部控制工作中的精神领导作用，实施出行之有效的内控思想宣传手段，如印制企业内部宣传册、举办风险知识竞赛、举办内控案例分析讲座等。通过这样的方式，能有效提升企业全体员工对内控工作重要性的认识程度，进而强化全体员工对内控工作的认同感和配合意识，为内控工作的顺利实施做出环境保障。

（三）夯实专业的内部控制工作基础

首先，要构建专业的内控人员队伍。一方面，国有企业相关人员要做好现有人员的调度应用，即在当前员工群体中选拔出工作态度严谨、风险意识优秀的人员，并进行内部控制方面的知识机能培训，以此作为内控团队的人员基础。另一方面，国有企业管理者还应结合人力资源部门人员，通过校招会、人才市场招聘等途径，吸引经济学、管理学等内控相关专业的学生人才以及保有国家、国际注册内控师资格的优秀从业者加入到企业中来，以此提升内控工作团队的整体质量。

其次，要保证内部控制团队的独立性。在执行内控工作的审计部门成立后，国有企业管理者要构建起相关的举报机制和公开机制，并尽量避免内控工作实施过程与其他部门业务环节之间出现交叉，以此防止财物贿赂、徇私舞弊等违规行为发生，消除外部环境对审计部门工作的影响，从而保证内控工作整体的独立性与客观性。

最后，要强化内控团队的信息获取能力。从本质上来讲，内部控制工作的主要作用，一方面是对国有企业财务、生产、人力资源等各部门的实际工作质量与制度标准做出监督对比，进而发现各部门工作中存在的错误并加以辅助调整；另一方面，是对国有企业内部各类内生隐患进行预防、发现与处理。基于此，在实际的内控工作执行过程中，相关人员必须要掌握国有企业各部门的运行现状、质量标准、预期效果等可用信息。故此，为了内部控制工作团队高效化的建立和运行，国有企业还应在企业内部建立起完善的信息交互网络和交流机制，以此满足内控团队对各经营环节的信息获取需求。