试论“营改增”对中小企业会计核算的影响分析

2019-12-20

新营销 2019年9期

(铜仁职业技术学院经济与管理学院贵州铜仁 554300)

“营改增”模式对于我国中小企业来说，是对会计核算工作影响重大的因素。特别是在改革趋势下，为了确保中小企业会计核算工作的效率与质量，保证核算精准度更高，必须要针对中小企业会计核算过程中“营改增”的重要影响与此背景下会计核算工作改革的要点进行分析，促进“营改增”优势的体现。

一、“营改增”对会计核算带来的影响分析

(一)对于现金核算和利润核算的影响

企业在开始落实“营改增”之前，在对现金流与利润进行核算的过程中通常会更加重视收入、成本及营业税三项影响因素。而在这之中，现金流与税负两者之间的增减关系始终呈现出负相关性，在这样的前提下，企业事先缴纳的税金，对后续的现金流核算工作有着很大的影响，对于前期缴纳的相应税款，后续能够借助核算去进行追平。但是在实际的核算过程当中，企业所缴纳的税金，通常要比规定缴纳的税金数额更高，所以会直接影响企业现金流与利润核算，而在“营改增”模式下，企业可以在获取利润之后再去进行税金的缴纳，这不但有助于防止现金流受到冲击，也能确保企业得到更理想的收益。

(二)对于成本核算的影响

在“营改增”的背景下，企业的成本核算方式必然会根据这一趋势而产生变化，而且会是较大的变化。这样的前提下，便要提供相应的进项税发票，以便对销项税进行抵扣，即是以不含税价款的方式去核算成本以增加企业利润，而且其专用发票的开具能力，决定着最终能够抵扣的数额大小。但是鉴于我国小型企业的占比很大，且对于专用的发票并不具有开具的权限，特别是人工成本较高的小型企业，其设备与材料等相关的成本，是很难借助进项税发票进行抵扣的，很可能进一步提升税负。

(三)对于收入核算的影响

收入核算是企业财会体系的关键一环，中小型企业的营业税中没有进项税与销项税科目，所以实际的营销收入普遍是据实入账的，但是在“营改增”的背景下，其收入核算的方法及基本原则等都会有一定的变动。例如，在服务产业当中，因增加了进项税与销项税，被列入了应交税金当中，便需要进行核算，因此实际的应纳税额，是同一时段之内销项与税项税款的差额，即在对收入进行核算的过程当中，应当依照相应的税率去对销项税金进行扣除，之后再进行确认，而非将收支的数值差额直接与税率相乘[1]。

(四)影响票务管理

在“营改增”背景下，增值税的专用发票可以对相应税额进行抵扣，但是如果企业对票据的管理不到位，购买者则很可能会利用相关票据去谋取利益，甚至触犯法律，所以对于票据内容、时间、期限、印章等细节必须要严审，避免因逾期等问题引发风险。

二、“营改增”背景下中小企业会计核算策略分析

(一)优化纳税筹划

纳税是一个至关重要的环节，为了确保这一过程顺利推进，企业应当以客观、全面且科学的态度，对于“营改增”背景对会计核算的影响展开分析，以确保规划的合理性。要对纳税筹划不断进行调整优化，对以往由财务部门自行承担涉税职责的纳税模式进行改革，转变成由营销、维护及财务等各个相关部门共同承担涉税职责的模式。鉴于涉税基础工作的管理绩效与企业实际缴纳的增值税金额、法律风险等都有密切的关系，因此应切实加强涉税基础管理的力度，对核算的原则、方式与流程进行明确，确保纳税筹划更加合理。

(二)提高财会相关人员的综合素质

企业内的财会相关人员是决定核算工作成果的重要角色，特别是在当前的发展趋势下，企业所面临的外部市场环境有了变化，对于财会工作有了更高的要求。因此，企业应更积极地对财会人员队伍开展税务知识宣传、税务法规普及以及“营改增”改革，建立起财务人员的财务危机防范意识，同时促进财务人员与其他相关部门、岗位与人员的业务沟通，同时要与第三方审核机构达成合作，确保内部财务体系构成从上到下都能得到严格监管，肃清财务管理的风气，这是顺利开展财务工作的前提[2]。

(三)改进会计核算业务

在“营改增”背景下，会计核算方式与业务流程的优化是达成财会管理目标的重要条件。为了确保企业应缴纳增值税核算、解缴、抵扣等环节更加顺利，要在应交增值税这一科目下增加进项税额、已缴税金、减免税款、营改增抵减税额等多个相关专栏，针对内部不同税项的征收率及税率进行管理，对未进行分别核算的款项，必须利用高适用税率去进行核算。对应税服务的营业额及销售额应独立核算，没有进行分别核算的部分，应当由税务相关机构去进行进一步的核定。简而言之，要确保核算的细致性与精准性，全面掌控核算业务，优化核算流程，确保核算业务质量。

(四)加强专用票据管理

专用票据是财务管理工作的重要依据，对增值税的专用发票进行管理，不仅可以有效防范经济风险，而且也能够确保企业各项财务支出与收入的活动更加有序地推进。为此企业内的财务相关人员应当首先做到严格遵守票据管理的相关规章，进一步提升票据管理的效率与效益。对于收入性质的明确，必须依据相关法规去进行，借助相关法规去对营业税范畴与增值税范畴进行判定，并且合法获取相应的增值税发票。此外，还要认真地对发票日期、项目名称、数字单位等相关信息正确性与精准性进行审核，对于相应的抵扣凭证，必须认真保管，要在开票后180天内，及时在税务机关处进行认证，严厉禁止出现违规问题，影响票据的权威性，这是确保会计核算质量的关键所在[3]。