“营改增”对企业会计核算的影响分析

2019-12-20王雅林

大众投资指南 2019年18期

王雅林

（山西大同煤矿集团永定庄煤业有限责任公司，山西大同 037031）

前言

为了促进我国国税体制的完善，我国在2016年5月1日正式实施了营改增制度，这就对企业发展带来了极大影响。在实际中，企业要想更好地适应新税收制度，就需要根据营改增要求，积极调整会计核算项目，确保企业税务筹划的协调统一，以此满足企业的实际发展需求。

一、营改增对企业会计核算的影响

（一）成本核算受到的影响

在企业会计核算中，成本核算是十分重要的一项内容，营改增实施之后，企业成本核算较之以往有了一定改变。营改增下税率发生了改变，加上抵扣的增加，使得企业成本项目有所改变，如材料成本，在营改增之前，没有增值税进项税额抵扣，但是营改增以后购进的材料存在抵扣，这就会对成本带来影响。所以在营改增的背景下，企业需要及时调整会计核算，减少税制改变对企业发展造成的负面影响。

（二）对发票业务的影响

在会计核算中，发票是十分重要的凭证之一，也是会计核算的主要依据，实施营改增之前，企业会用到营业税、增值税量两种发票，这种发票需要区分保管，便于为后续的会计工作、审计工作提供依据。在营改增实施以后，企业需要将更多的精力放在专用发票管理上，要对各个环节开具的增值税发票类型、时间、印章、规格等进行全面管控，这样才能更好地维护双方利益。

（三）对所得税的影响

企业所得税与企业利润、成本等各方面都有很大关联，营改增实施以后，企业利润、所得税之间的关系更是紧密，企业利润增加会直接引起所得税数额增加。营改增之前，企业的所缴纳的营业税会纳入增值税中，企业所得税是否增加，与业务合同签订、核算方式等有直接关系。营改增之后，增值税抵扣、固定资产折旧等，都会对企业的成本、利润造成影响，进而会对企业所得税产生影响。

二、营改增下企业会计核算应对措施

（一）调整会计核算方案

在营改增背景下，企业会计工作人员开展会计核算工作时，需要严格地按照营改增政策中的相关规定进行，同时还需要结合企业现实情况，制定相对应的税务方案，以此降低企业经营风险，增加企业利润。在实际中，为了更好地实现进项税匹配，在企业会计核算中，还需要将增值税看作是会计核算的基础工作，结合企业经营中的收入状况，协调增值税中应缴纳的税额，全面减轻企业的税负压力。此外，在具体工作中，还应该结合企业所在区域的税负，选择适宜的核算方法，从而提升会计核算效率。

（二）优化会计核算流程

在实施营改增政策以后，企业的会计部门还需要注重对会计核算流程进行全方位的梳理、调整，并重新划定会计目标、会计工作需求，制定更加详细的会计方案。在实际中，企业还需要在现有的会计核算流程基础上，进行优化、改革，设定相应的会计小组，明确会计小组的责任、权力，如信息收集小组专门负责收集会计信息；会计小组进行财务管理；核算小组开展核算业务，以此更好的推进企业会计核算工作开展，满足企业发展需求。

（三）积极开展纳税筹划工作

营改增实施以后，企业还需要积极强化内部涉税事务管理，要全面拓展企业税务管理范畴，促使企业的税法意识得到全面提升，同时也有效防范企业税务风险。税务筹划人员需要全面提高自身的专业技能，积极的学习新知识、新政策，为企业税务筹划更好的出谋划策。在企业的会计核算报表中，要增加相应的营改增抵扣税额专栏，按照营改增的相关规定，从销售额中扣除其他支付给非试点纳税人价款应税服务。

我国实施营改增政策以后，获得了很好的效果，在社会经济快速发展的大趋势下，企业需要特别珍惜营改增带来的契机，构建契合自身发展的经营评价体系，全面剖析营改增对企业带来的影响，并制定相对应措施。企业会计部门需要进一步加强内部控制体系建立，结合企业日常经营状况、税收情况，深入筹划企业税务，并加强与税务部门之间的沟通、联系，借助各种税收优惠政策，全面降低企业经营成本，丰富企业流通资金，促使企业可以得到更好的发展。

（四）注重对会计人员进行培训

实施营改增政策以后，企业会计工作内容、工作方式都较之以往有了一定改变，这也对企业综合利益造成了影响。所以在实际中，企业还需要进一步提高会计人员的综合素质，确保会计人员可以更好地适应营改增政策要求。在具体实施中，企业需要加强对会计人员的业务培训、管理，逐步提高会计人员的业务水平、法律意识、道德素养，使得会计人员可以灵活的处理各项企业会计事务。在对会计人员进行培训时，要注意理论培训与实践操作的相互结合，并在培训结束后，要对会计人员的营改增业务水平进行检测，综合判断其营改增实际工作能力。对会计人员自身而言，也需要积极的学习新知识、新政策、新要求，要树立终身学习观念，不断学习、不断提高自身的工作能力，这样才能更好地完成本职工作，才能发挥出会计岗位的作用。此外，企业还需要加强对会计人员日常工作的考核力度，将考核结果与岗位晋升、薪资待遇等结合起来，以此更好的调动会计人员的工作积极性，促进企业会计核算工作质量的提升。