“营改增”对企业会计核算的影响分析
2019-12-20王雅林
王雅林
(山西大同煤矿集团永定庄煤业有限责任公司,山西 大同 037031)
前言
为了促进我国国税体制的完善,我国在2016年5月1日正式实施了营改增制度,这就对企业发展带来了极大影响。在实际中,企业要想更好地适应新税收制度,就需要根据营改增要求,积极调整会计核算项目,确保企业税务筹划的协调统一,以此满足企业的实际发展需求。
一、营改增对企业会计核算的影响
(一)成本核算受到的影响
在企业会计核算中,成本核算是十分重要的一项内容,营改增实施之后,企业成本核算较之以往有了一定改变。营改增下税率发生了改变,加上抵扣的增加,使得企业成本项目有所改变,如材料成本,在营改增之前,没有增值税进项税额抵扣,但是营改增以后购进的材料存在抵扣,这就会对成本带来影响。所以在营改增的背景下,企业需要及时调整会计核算,减少税制改变对企业发展造成的负面影响。
(二)对发票业务的影响
在会计核算中,发票是十分重要的凭证之一,也是会计核算的主要依据,实施营改增之前,企业会用到营业税、增值税量两种发票,这种发票需要区分保管,便于为后续的会计工作、审计工作提供依据。在营改增实施以后,企业需要将更多的精力放在专用发票管理上,要对各个环节开具的增值税发票类型、时间、印章、规格等进行全面管控,这样才能更好地维护双方利益。
(三)对所得税的影响
企业所得税与企业利润、成本等各方面都有很大关联,营改增实施以后,企业利润、所得税之间的关系更是紧密,企业利润增加会直接引起所得税数额增加。营改增之前,企业的所缴纳的营业税会纳入增值税中,企业所得税是否增加,与业务合同签订、核算方式等有直接关系。营改增之后,增值税抵扣、固定资产折旧等,都会对企业的成本、利润造成影响,进而会对企业所得税产生影响。
二、营改增下企业会计核算应对措施
(一)调整会计核算方案
在营改增背景下,企业会计工作人员开展会计核算工作时,需要严格地按照营改增政策中的相关规定进行,同时还需要结合企业现实情况,制定相对应的税务方案,以此降低企业经营风险,增加企业利润。在实际中,为了更好地实现进项税匹配,在企业会计核算中,还需要将增值税看作是会计核算的基础工作,结合企业经营中的收入状况,协调增值税中应缴纳的税额,全面减轻企业的税负压力。此外,在具体工作中,还应该结合企业所在区域的税负,选择适宜的核算方法,从而提升会计核算效率。
(二)优化会计核算流程
在实施营改增政策以后,企业的会计部门还需要注重对会计核算流程进行全方位的梳理、调整,并重新划定会计目标、会计工作需求,制定更加详细的会计方案。在实际中,企业还需要在现有的会计核算流程基础上,进行优化、改革,设定相应的会计小组,明确会计小组的责任、权力,如信息收集小组专门负责收集会计信息;会计小组进行财务管理;核算小组开展核算业务,以此更好的推进企业会计核算工作开展,满足企业发展需求。
(三)积极开展纳税筹划工作
营改增实施以后,企业还需要积极强化内部涉税事务管理,要全面拓展企业税务管理范畴,促使企业的税法意识得到全面提升,同时也有效防范企业税务风险。税务筹划人员需要全面提高自身的专业技能,积极的学习新知识、新政策,为企业税务筹划更好的出谋划策。在企业的会计核算报表中,要增加相应的营改增抵扣税额专栏,按照营改增的相关规定,从销售额中扣除其他支付给非试点纳税人价款应税服务。
我国实施营改增政策以后,获得了很好的效果,在社会经济快速发展的大趋势下,企业需要特别珍惜营改增带来的契机,构建契合自身发展的经营评价体系,全面剖析营改增对企业带来的影响,并制定相对应措施。企业会计部门需要进一步加强内部控制体系建立,结合企业日常经营状况、税收情况,深入筹划企业税务,并加强与税务部门之间的沟通、联系,借助各种税收优惠政策,全面降低企业经营成本,丰富企业流通资金,促使企业可以得到更好的发展。
(四)注重对会计人员进行培训
实施营改增政策以后,企业会计工作内容、工作方式都较之以往有了一定改变,这也对企业综合利益造成了影响。所以在实际中,企业还需要进一步提高会计人员的综合素质,确保会计人员可以更好地适应营改增政策要求。在具体实施中,企业需要加强对会计人员的业务培训、管理,逐步提高会计人员的业务水平、法律意识、道德素养,使得会计人员可以灵活的处理各项企业会计事务。在对会计人员进行培训时,要注意理论培训与实践操作的相互结合,并在培训结束后,要对会计人员的营改增业务水平进行检测,综合判断其营改增实际工作能力。对会计人员自身而言,也需要积极的学习新知识、新政策、新要求,要树立终身学习观念,不断学习、不断提高自身的工作能力,这样才能更好地完成本职工作,才能发挥出会计岗位的作用。此外,企业还需要加强对会计人员日常工作的考核力度,将考核结果与岗位晋升、薪资待遇等结合起来,以此更好的调动会计人员的工作积极性,促进企业会计核算工作质量的提升。
三、总结
总而言之,营改增的实施彻底改变了企业税务筹划,也对企业的会计核算带来了极大影响。在实际中,企业必须严格按照营改增税务政策,注重自身会计核算业务的调整,强化会计核算管理,从而更好地促进企业健康发展。