浅谈基层政府财务内部控制

赵磊

（招远市金岭镇人民政府，山东 招远 265404）

一、我国基层政府财务内控研究的现状分析

基层政府内控管理相对于企业财务内控管理比较缓慢，在研究理论方面也是比较少的，随着社会经济的进一步发展，很多学者逐渐将眼光放在基层政府财务内控管理研究方面，并提出了自身独到的见解和观点。

有的学者认为，基层政府要结合我国当前国情实际，将财务内控管理与单位的实际状况、本地区所处的各种外在环境等方面相结合起来，建立符合基层政府财务内控管理的相关机制，明确基层政府财务会计准则，设立相应的内部审计组织机构，完善基层政府内控体系，充分发挥出内部控制的作用和价值。有的学者认为，基层政府财务内控体系建设应该从内控意识、内部审计、绩效考核等方面进行全方位考虑，不断提升基层政府相关工作人员的财务内控意识，明确财务内控职责，推动岗位职责考核与部门绩效考核相挂钩机制，充分激发基层工作人员的工作热情；细化基层政府财务内控目标，从财务预算、核算等方面进行落实，实现内部控制与内部监督的有机统一，有效的防范各种潜在风险，全面提升基层政府财务内控管理的效率。

因此，各基层政府应该结合自身发展的实际情况，选择真正适合本单位财务内控管理相关的研究理论和观点，并融入本单位的财务内控管理的特性，完善各种管理规章制度，重视基层财务管理工作，加强基层财务内部控制，将财务内控渗透到基层政府各个经济管理活动中，建立起完善的基层财务内控机制，全面提升基层政府财务管理的水平和质量。

二、现阶段基层政府财务内控存在的风险点

由于基层政府财务内控工作涉及范围比较广泛，内控风险类型也比较复杂，本文主要围绕着基层政府的基层财务管理、财务审计、扶贫资金使用、扶贫产业项目管控、收益分配等财务管理工作进行展开，它们可能存在的主要风险点如下：

（一）基层财务管理风险

基层政府在财务管理过程中，由于各种外在或内在影响因素的干扰而导致单位出现财政资金的损失，或者是造成单位正常资金支出困难，影响着基层政府公共服务职能的发挥，如有的基层政府过度举债进行项目投资，项目投资分析不到位，导致单位出现财政收入赤字，影响着单位财政资金的正常运行。

（二）内部财务审计风险

基层政府在进行固定资产审计时，有的单位财务管理人员只管记账，很少会对本单位的各项资产进行定期清查盘点，没有建立起相应的台账，固定资产管理不到位，会在一定程度上增加基层政府资产审计的风险，同时在进行应收账款、长期投资、基建投资等方面审计时，会携带着相应的潜在风险，都会在一定程度上影响到基层政府审计工作的效率。

（三）扶贫资金使用风险

贫困户识别不精准、私自挪用扶贫资金、扶贫资金使用数据登记不及时等，都会给基层政府扶贫资金管理使用带来风险，降低资金使用效率。

（四）扶贫产业项目管控风险

扶贫产业项目在申报过程中存在着不真实的情况、项目建设启动比较缓慢、存在“以少报多”的项目申报情况来骗取扶贫项目专用资金或者私自调整扶贫产业项目等，这都是目前扶贫项目管控中存在的问题，这都会在一定程度上增加扶贫项目管控的风险。

（五）收益分配风险

有的基层政府没有经过村民代表会进行集体讨论就私自进行收益分配，有的工作人员私自使用基层政府集体资金来进行抵押担保，或者是用收益进行单位的应酬招待等，这都是现阶段基层政府收益分配过程中存在着的问题，增加了基层政府收益分配的风险，影响着基层政府的社会形象。

三、加强和完善基层政府财务内控的具体措施

（一）强化基层政府财务风险管理控制

基层政府要重视基层财务管理工作，加强财务风险管理控制，建立起有效的财务风险预警机制，从基层政府的负债状况、财政赤字、政府收入等多个方面进行综合考虑，制定相应的风险防控措施，一旦出现问题，及时进行解决和完善，全面提升基层政府项目投资的安全性，为基层政府带来客观的投资收入，加快资金的流转，推动基层政府的进一步发展。做好基层政府财政资金风险管控工作，建立起相应的权责问责制度，落实财务风险管理职责，划分管理权限，避免出现权责不清，相互推卸责任的情况，提高基层财务管理的效率。设置专门的基层政府财政债务管控部门，专门负责本单位的财务资金管控，建立起相配套的财政偿债机制，增强财务债务的真实性和可靠性，全面防控基层财务风险。

（二）加强基层政府财务审计风险控制

基层政府要坚持“一审、二帮、三提高”的原则，借助内部审计，帮助各个基层和审计单位完善现有的内部审计管理规章制度，提升单位内部审计意识，提高其内部审计管理水平，促进基层政府的长足发展[1]。加强基层政府资产管理，并制定相对应的管理控制流程，如固定资产管理、项目投资管理等，保全单位集体资产，降低基层政府财务审计风险，提高内部财务审计的效率。同时，内部审计人员要提升自身的职业素养和业务能力，以适应不同审计项目的需求，化解和控制内部财务审计风险，将内部审计渗透到单位的各项经济管理活动中，把风险控制在可接受的范围内，推动基层政府各项管理工作的正常运行。

（三）提高专项扶贫资金管理使用效率

基层政府要结合扶贫资金管理的实际需求，建立起相应的扶贫资金管理系统，加强扶贫资金风险防控，在基层政府公示栏上，将本地区的扶贫资金使用状况进行公示，并将扶贫资金分配结果进行线上线下公示，确保村民能在第一时间掌握本村扶贫资金的使用情况。引进现代化管理软件，建立起动态化的扶贫资金管理平台，随时监控扶贫资金的使用状况，并将扶贫资金管理纳入到基层政府绩效考评体系中，提高扶贫资金使用管理效率。此外，要按月度向上级主管机关汇报扶贫资金使用状况，再由上级机关进行统一通报公示，增强扶贫资金管理的权威性，避免扶贫资金管理滞后等情况的发生。

（四）加大扶贫产业项目风险管控力度

引进现代信息技术，在基层政府内部建立起相应的“脱贫攻坚项目库”，加大扶贫产业项目的风险管控力度，并对已经入库的扶贫项目进行线上线下公示，防止擅自改动扶贫项目，提高扶贫产业项目管理的效率。同时，要及时将本地区的扶贫项目及时录入全国的“扶贫开发信息系统”中，成立专门的扶贫产业项目管理小组，主要负责这方面的工作，明确扶贫产业项目管理的职责，划分管理权限，合理控制风险，确保扶贫产业项目的有效开展[2]。

（五）合理科学分配基层政府经济收益

基层政府在进行经济收益分配前，要梳理好本地区的经济收益情况，制定出多套可行性的收益分配方案，提供给村民进行选择，加强监督管理，杜绝“账外账”，明确收益分配的具体额度，坚持“四议两公开一督察”，村集体选定方案，提交由基层政府进行审核，并将审核结果进行公开公示，制定相对应的操作流程，村民参与监督，确保整个经济收益分配的透明化和公开化，提高收益分配管理的效率[3]。

四、结束语

综上所述，基层政府加强财务内部控制管理工作，要从基层财务管理风险控制、基层财务审计风险控制、专项扶贫资金使用风险控制、扶贫产业项目风险管控以及基层政府经济收益分配风险控制这几个各方面进行综合控制和管理，建立起完善的财务内部控制机制，强化基层政府财务控制，全面提升财务内控水平，推动基层政府的可持续发展。