会计师事务所内部控制问题及其改善策略

刘宇东

（内蒙古易德会计师事务所，内蒙古 呼和浩特 010010）

内部控制机构是一种权力制衡结构，主要依照现代契约理论观念，重点在于内部控制功能的权、利、责分配，有效开展会计师事务所内部控制工作，保证内部控制质量非常重要，不仅有助于促进企业管理工作的顺利开展，提升企业内部控制管理效果，还可以促进经济的快速发展，发挥会计师事务所的功能作用。基于此，研究会计师事务所内部控制问题及其改善策略非常重要，是促进会计事务所规范发展的有效手段。

一、会计师事务所内部控制问题

（一）内部管理制度不完善

随着会计师事务所的发展、完善，业务量逐渐增多，事务所在审计市场的竞争力越俩月强，在此情况下，会计师事务所为提升业务量，获得更高的经济效益，将全部精力放大扩展项目活动方面，在内部管理方面投入较少，影响了内部管理工作的开展，导致出现内部管理制度不完善等问题，在此情况下，再加上会计师事务所内部管理制度不完善，业务不良竞争、业务私人化问题的影响，会导致内部管理与竞争意见出现矛盾，影响事务所的健康发展，影响内部控制工作的有序进行[1]。由此可见，内部管理制度不完善，是会计师事务所内部控制存在的主要问题，严重影响了会计师事务所内部控制质量。

（二）人力资源管理体系不完善

对会计师事务所工作而言，人力资源管理是其中的重要内容，由于会计师事务所人力资源流动率大，因此，对人力资源管理存在较高的要求，也容易出现人力资源管理工作不佳的问题，需要对人力资源管理进行进一步完善。可见，人力资源管理体系不完善，不健全是会计师事务所内部控制存在的主要问题之一，是影响会计师事务所工作开展的主要障碍。第一，会计师事务所无法给予员工安全感，在发展规划方面，主要以业务为主导，缺乏对员工发展的重视程度，员工缺乏归属感，不利于人力资源管理工作的实施。第二，审计队伍安排不合理、不科学。在审计工作中，审计工作安排不合理，审计人员专业程度不高、经验不足，会影响审计报告的真实性与准确性，不利于人力资源管理工作的开展实施。第三，缺乏完善的奖惩制度，考核机制不健全，内部员工薪酬分配失衡，严重影响了员工工作的积极性，影响会计师事务所工作的开展。

（三）风险监管体系有漏洞

在不断变化的市场经济下，风险体系的重要作用越来越突出，建立健全的风险管理体系，成为一种趋势，成为企业工作的重点，但是，在会计师事务所中，风险监管体系存在漏洞，监管体系不健全，不完善是一个普遍存在的问题，无法有效进行风险识别，也无法做到风险的预防与控制，未发挥风险监管体系的重要作用。再加上我国会计师事务所经验少、岂不阿安，发展滞后，需要面对大量的风险，极易出现设计不规范，缺乏独立性等风险漏洞。由此可见，风险监管体系存在漏洞，是会计师事务所内部控制存在的主要问题，对会计师事务所工作的开展具有较大的影响。

二、会计师事务所内部控制改善策略

（一）完善规章制度

解决会计师事务所内部控制存在的问题，需要对问题进行深入的分析，以便提出针对性解决方案，达到改善会计师事务所内部控制的目的。完善规章制度是其中的重要一环，对改善会计师事务所内部控制存在的问题具有较好的效果，是一种有效的手段。一方面，完善规章制度，保证制度的规范性与科学性，为内部控制制度提供法律依据与参考，依照规章制度制定行为规范以及基本准则，确保会计师事务所内部控制工作的可操作性，发挥其功能作用[2]。另一方面，需要根据会计师事务所的经营特点与模式，制定科学合理的规章制度，约束合伙人的行为，互相监督，为会计师事务所管理层的决策提供科学的依据，促进内部控制建设的发挥。由此可见，完善内部控制制度非常重要，直接影响到会计师事务所内部控制改善策略的实施。

（二）建立健全内部管理模式

会计师事务所想要改善传统模式带来的一系列问题，需要建立健全的内部管理模式，对组织机构的职能进行有效的调整，保证内部管理模式的科学性与合理性。第一，设置综合管理部门，保证事项开发、客户维护以及市场调研工作的开展，同时建立二级复查制度，进一步了解业务人的职业道德，掌握业务人专业能力情况[3]。第二，建立健全的内部管理模式，通过内部管理，加强管理控制，有效进行核查工作，从第三方角度思考问题，提升会计师事务所复核工作的水平。总而言之，建立健全的内部管理模式非常重要，是完善会计师事务所内部控制机制的有效途径，是加强内部控制管理的基本条件。

（三）完善风险防范机制

企业内部控制涉及多方面内容，受到多种因素的影响，涉及多个领域知识，与企业人力资源、财力资源以及物力资源相融合，可以实现整体优化管理，保证管理效果。可见，完善风险防范机制，并进行恰当合理地反馈非常重要，直接关系到会计师事务所工作的开展实施。完善风险防范机制需要注意以下几点，第一，将控制与评价标准为基准，利用科学的方法构建内部控制体系，建立完善的内部约束机制，做好风险防控工作，发挥风险防范机制的重要作用，保证工作的顺利实施，提高会计师事务所内部控制工作质量，保证工作的有效性。第二，完善风险防范机制，做好反馈工作，提升会计师事务所全体人员的风险防范意识，从而形成良好的专业氛围，促使工作人员风险落实到日常生活中，做好防范与反馈工作，降低风险，有效开展内部控制工作，保证工作的顺利开展，提高工作效率与质量。由此可见，完善风险防范机制，尽可能降低风险非常重要，是促进会计师事务所工作顺利开展实施的关键，也是有效开展内部控制工作的必由之路。

（四）加强人才建设

为保证内部控制工作的顺利实施，提升内部控制质量，需要加强内部人才建设，强化人才建设工作，积极开展内部控制，加强人力资源建设，培养高素质综合型人才。由此可见，加强人才建设非常重要。加强人才建设需要注意以下几点，第一，做好人才薪酬分配工作，有效开展人才服务，保证工作的执行与落实，有效解决事务所人才发展担忧，提升员工对企业的忠诚度，提升员工的归属感，保证人才管理工作的有效性。由此可见，加强人才建设，培养高素质综合型人才非常重要，是促进企业健康发展，保证会计师事务所工作顺利实施的关键。第二，转变人才观念，合理利用现代化人才理念，实现会计师事务所工作的转型，注重内部控制建设，从自身培养体系着手，提升会计师事务所市场竞争力，为会计师事务所工作提供基础性保障。加强人才建设，培养高素质综合型人才，改善会计师内部控制，解决内部控制存在的不足之处，从而提升内部控制质量，促进会计师事务所工作的开展。除此之外，加强人才建设，加大培训力度，可以方便人力资源管理工作的开展实施，实现人力资源的优化配置。

三、总结

综上所述，研究会计师事务所内部控制问题及其改善策略非常重要，不仅有助于促进经济发展，完善经济体系，健全经济体制，还可以为市场经济的发展提供依据参考，保证企业决策的科学性与稳定性，发挥重要的功能与作用。总而言之，研究会计师事务所内部控制问题及其改善策略非常重要，以此展开研究，提出参考性意见具有重要的现实意义。