小微企业应收账款管理存在的问题及对策探析

王连

（成都世新玻璃有限公司，四川 成都 611830）

一、应收账款概述及对小微企业的意义

应收账款是企业与客户之间因商品销售、劳务提供等向客户单位、接收劳务单位收取的款项，包括应由购买单位、接受劳务单位负担的税费、企业代支付的各种运费及保险费等。随着我国经济的不断发展，在国家大力提倡中小企业发展及减税降负政策的推动下，越来越多小微企业应运而生。但随着市场竞争不断加剧，许多小微企业为了挽留客户，拓宽销售渠道、增加收入、减少库存、创造利润，提高自身竞争力，以确保在激烈的竞争环境中拥有一席之地。也正是基于此，小微企业更多地采用宽松的信用政策、增加赊销额度、延长收款期限等措施。应收账款融资方式的出现增加了小微企业经营风险和财务风险。特别在社会诚信体系不完善情况下，客户为了自身业务的发展不断拖欠货款，小微企业收回货款难度和风险不断增加。因此，小微企业应当建立适合自身发展的内控制度，正确衡量客户信用成本和风险，确定合理的信用政策。如果发现不良客户出现应及时加大对应收账款的追款力度甚至可以利用法律手段来维护自身的权益。

应收账款对于小微企业而言意义重大，其主要体现在：（一）目前小微企业融资困难，通过应收账款为内源融资提供基础；（二）应收账款是小微企业一项十分常见并且非常重要的资产，应收账款有效管理对于企业生产经营至关重要。应收账款的催收情况直接影响到企业的现金流量及经营状况，甚至直接影响小微企业的生死存亡。

二、小微企业应收账款管理存在的问题

（一）缺乏健全的内部控制及监管制度

内部控制制度健全与否对于中小微企业的生存经营与发展有着重要的意义，然而当前我国很多中小微企业都存在内部控制制度及监管制度不健全的现象，从而导致企业的生存经营与发展都存在较大的隐患。首先由于企业规模比较小，自身就不具备相应的管理体制，而且很多小微企业都是家族企业，致使内部控制比较散漫，没有相应的内部管理制度，对于应收账款的管理自然存在很多弊端。其次小微企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款在内的内部管理制度及监督制度。最后我国诚信体制尚不完善，小微企业对于客户缺乏有效的筛选，给坏账的产生带来了可能。大量应收账款的存在最终导致小微企业经营利润虚增，使小微企业存在潜在或者直接的经济亏损。

（二）小微企业信用政策过于宽松

小微企业在销售商品给客户前并没有对客户的信用做足够的调查和了解，企业的客户群体大多为管理层或者大股东的关系资源，往往在销售商品或者提供劳务过后，应当收回的货款无法及时回收，并且有些货款金额非常大，对小微企业具有深远的影响。目前，大多数的小微企业为了提升销量，对于购买客户并没有进行充分了解和调查，盲目地发出货物以争取留住更多的客户资源来增加企业的利润。这种情况反而使企业自身的流动资金占有率减少，导致自身购买原材料等资金紧张，反而因大量的应收账款长期无法收回，给企业带来经营风险甚至直接的经济损失。

（三）小微企业销售合同的制定不合理

企业为了能够博得客户的眼球和将自身的产品销售出去往往签订定的合同都是有利于购货方。购货方往往要求企业修改不利于他们的合同条款，这样就增加了企业的风险。甚至当前我国很多小微企业的销售都是管理层“一言堂”，为了能够留住客户往往都是和客户口头上达成销售协议，因缺少书面合同就带来了以后应收账款的法律风险。少数存在合同健全的情况下，亦会因销售部门和财务部门合同执行力度不足造成应收账款金额出现增加且账龄增长，导致一些应收款项难以全额收回。

（四）小微企业应收账款催收方式不足

目前很多小微企业的催收方式不足，为了能够和客户保持长期的伙伴关系大多数催款都以电话联系为主，上门催收为辅。而采用书面催收和利用法律手段来维护自身权益者很少。这样增加了企业的坏账风险，降低了企业资金的流动周期，不利于企业长远发展。

三、完善小微企业应收账款管理的应对策略

（一）健全小微企业内部控制制度，加强企业内部监督及协调

小微企业应建立适合自身的各项规章制度，建立合理的内部控制制度，运用不相容职务相互分离，授权批准控制、会计系统控制等。在增加赊销金额的基础上，降低坏账发生的比例，使企业获得更大的经济利益。首先需要建立赊销审批制度，在发生赊销时，应当填制赊销审批表，经有权限的相关领导批准后，反馈到销售部才能进行赊销。其次明确应收账款催款时相关人员的直接责任，坚持“谁赊销、谁负责”的原则，明确应收账款未完全收回之前，直接责任人不得调离公司。再次完善相关的绩效考核，销售员工的工资不仅与销售量挂钩，还与回款率相关。最后建立与客户随时对账原则，对企业的应收账款进行跟踪和分析，根据合同约定看客户是否履行付款条件，并根据欠款情况和领导商量是否继续进行赊销及赊销的额度。对于企业的应收账款管理不仅仅是某一个部门的责任，而应各个部门之间相互协调和配合，特别是销售部门和财务部门作为赊销的直接部门，更加需要随时关注应收账款的变动情况及时沟通汇报。而作为企业的管理人员，应把应收账款的管理任务落实到每一个部门，并设置相应的奖惩机制，让全公司员工意识到资金管理对于企业生存的重要性。

（二）制定合理的信用政策

企业是否制定合理的信用政策对于应收账款至关重要。在选择客户时一定要小心谨慎，小微企业在制定信用政策之前一定要从企业自身、客户、所处行业的竞争对手进行多方面有效分析。通过了解客户的经济实力、偿债能力和经营状况对不同的客户划分不同的信用等级，并在自己的内部系统中详细记载。其次小微企业应该了解自身商品在市场中处于什么地位，在变化无常的市场环境中，保证企业销售额的同时以及货款能够及时回收，对客户的信用条件进行适当调整及变动，从而保证企业的市场竞争力。最后对信用不良的客户进行清理及时收回欠款或者终止合作。

（三）制定适合小微企业自身的合同

企业应该根据自身的发展需求来制定相关的销售合同，而不能根据客户的需求来制定合同。为了能和客户保持友好关系，在不损害双方利益的前提下，尽量和客户协商合同中的相关条款来达到互利互惠。在现代企业管理中尽量不通过口头协议来销售货物，即使开始达成的是口头协议，最后都应该落实在书面合同上。在合同制定后相关部门务必按照合同中的条款落实，如果达到付款条件时必须催促客户履行付款承诺，不然企业有权停止向客户供应货物以确保应收货款能够及时收回。

（四）加大对应收账款的催收力度

首先制定出完善的收款标准，对于已经到期的应收账款应当有专门的负责部门来进行催收，对催收成员进行分工合作，下达任务目标，将收回欠款和控制坏账金额纳入绩效考评，调动催款员工的积极性同时增加催款效果。其次对于无法用现金偿还的客户，可以适当通过抵押商品、原材料、机器设备等债务重组方式来解决欠款。最后对于应收账款回收不力的情况，小微企业应当不断书面催收和上门催款，必要时运用法律手段来维护自身合法权益。

四、结语

随着国家对中小微企业支持力度的不断提升，应收账款作为小微企业重要的资产，其管理的科学与否对于企业的长期健康发展十分重要。小微企业只有立足自身，通过采取适当的措施，对应收账款进行科学化的管理，做到内部控制合理，信用政策完善，合同制定明确，催收方式适当等措施，在此基础上不断提高自身的生产和服务质量，以降低应收账款带来的经营风险，最终提高企业的经营利润。