提升企业全面预算管理水平的策略探究

魏宇

（沈阳金昌蓝宇新材料股份有限公司，辽宁 沈阳 110000）

一、全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算管理意识观念不足

尽管现在大部分企业的管理层对全面预算管理的重要性有一定的认识，但仍存在与财务管理概念混淆、部分管理层对预算管理认识不足、对预算管理目标不确定等问题。大多数的企业管理层把全面预算管理误认为只是财务部门的工作职责，全权交由财务部门负责，领导层面缺乏就企业发展战略目标的指导。财务部门往往目光较短浅，只关注短期预算目标制定预算指标，与企业长远发展目标不相匹配；同时领导层也没有统筹调动各部门支持配合财务部门的预算管理工作落地开展。导致个别部门在提供预算编制依据给财务部门时没有足够的重视、漫不经心、胡乱编制甚至抵触拒绝，严重影响预算质量与全面预算管理工作的开展结果。

（二）预算编制缺乏合理性与客观性

当前企业的预算编制往往以历史数据指标作为参考，脱离市场情况与企业实际，只用简单的方法对预算目标进行预估，导致预算编制缺乏客观性。其次，预算编制流程方式与企业运作流程不相匹配，在做预算过程中忽视对市场情况调研评估和预测，市场定位有偏差，导致预算目标与市场环境不协调，预算管理工作无法有效执行。

（三）缺乏有效预算分析

在开展全面预算工作落地执行过程中，管理层只关注到预算数据出现偏差，但是并没有进行详细剖析并调查深究其中原因，只是简单表面地对产生的偏差进行同比、环比等比率分析，未能深入探究是内部管理问题、外部环境问题、预算编制与实际偏离还是战略发展目标失策等具体可调整问题。

（四）缺乏科学有效的激励机制

全面预算管理中涉及预算考核工作，将企业的经营活动结果通过表格、数据形式展示出来。但目前很多企业都存在预算考核无法落实，缺乏有效的激励机制问题。在预算管理实施过程中，考评力度不足，一些企业只着眼当前收入完成目标、成本支出未超预算目标，还有的考核部门职责不清晰、考评内容没有具体明确、考评工作缺乏制度化，以及激励机制不科学健全，严重打击员工积极性，导致预算考评工作无法顺利开展。

二、应对全面预算管理问题的策略

要想真正地达到加强企业全面预算管理，提高企业财务内部控制水平的目标，是需要相关部门与工作人员付出极大的努力与实践的。在这项工作的进行过程中，不仅需要会计人员提供及时准确的会计核算，更是需要管理者依据这些会计数据和经济信息做出合理的预测和决策，从而促进企业的预算得到有效的管理和运用，并收获最大的效益。当然面对现阶段我国资本市场出现的各项问题，是需要研究探讨出具体的解决方案和措施，这样才能够达到理想的成果。具体而言，在加强企业全面预算管理的工作过程中，可采取如下的具体措施。

（一）正确认识并树立全面预算管理意识

全面预算管理是企业为发展战略目标贯彻落实而进行的有效规划管理、协调、控制及对生产经营情况进行评价分析的一项管理活动。全面预算管理具有全面性的特质，应是企业全体人员参与、全方位编制、全流程监控的高效管理机制。只有企业内部各部门员工高度重视并配合参与其中，全面预算管理才能在过程中从上至下有效实施，取得有效的成果。在这过程中需要及时扭转对这项机制存在误解的人员的观念，否则在实施过程中实效性会大打折扣。因此，从企业领导层到各职能部门到每一位员工都必须参与其中，各部门配合企业经营标准，科学制定部门预算指标，提出预算管理方案，员工结合自身在企业经营中的角色定位，参与方案沟通探讨交流与完善修正，再交由上级部门审核通过后在落地执行。通过企业全体员工共同参与支持才能提升企业凝聚力，促进企业经营发展战略目标顺利达成。

（二）优化预算编制项目与方式

预算编制是将企业经营过程中各个运营环节中涉及的目标规划，利用各种数据报表把指标实现量化。结合预算内容：一是收入预算。结合企业业务特性进行合理划分，因为标准固有的业务所处的市场环境相对较稳定，市场上也会有同类型的业务流程，预算价格的设定是可以比较科学的。而一些非固有的业务通常是配合特定活动需求，价格数额往往较大，而对应的销售数额较小，收入预算一般按照合同价格为基准。同时，在收入编制过程中可以结合不同流程实现，或可以收入预算作为切入面，深入市场考察探究，从而更精准业务价格定位，做好业务销量和价格预算。二是成本预算。按照变动成本和固定成本两个项目划分采用不同的预算编制方式。变动成本弹性较高，往往采用单耗金额作为依据，可以滚动预算与弹性预算相结合方式编制。固定成本固性较强，不会因为业务量的增多或减少而有改变，编制方式可以尽量简便。但固定成本中往往有较多重点项目，在编制过程中需引起高度重视，如用工成本等。

（三）建立健全预算制度体系

让制度进行管理才能让管理更高效。因此，全面预算管理应加强预算制度体系的建立，把管理中人为因素有效降到最少。明确的规章制度能够让企业员工工作开展有依有据，按章办事，避免渎职行为。在建立预算制度应该遵守科学性与严谨性，这样才能为预算管理工作提供有力保障。预算制度体系应包括但不仅限于预算管理总章程、预算组织设立、职能、基本程序等内容，才能够让体系完整更有信服力。

（四）完善科学可行的预算考核激励机制

全面预算管理是全员参与的工作，对于企业各生产车间、职能部门的预算指标考核加强的同时给予一定激励，尤其是在预算管理过程中提出可行性建议的员工应给予表彰，在精神和物质两方面双重奖励，调动企业全员参与积极性。在具体实操过程中，可以把企业战略发展目标与预算管理有机融合，考核激励机制以战略目标实现进程为基准判断预算目标执行情况，既可以促使企业经营业务按照战略目标方向前进，又可以保证预算考核激励机制顺利执行。例如，企业预算考核执行人员可以以时间区间划分每个部门的预算考核对象，考核一定时期内预算执行结果，将结果与预定指标进行对比，同时使用信息化技术通过各大网络渠道查询同行业同业务的指标值，以此评价部门预算执行结果是否达标、符合预期，对于其中存在的漏洞也能及时发现并开展有针对性分析漏洞产生原因，并上报管理层审批指示改进，促使每个部门不断完善整改预算方案，让预算管理考核更具科学性和规范性。

三、结语

综上所述，强化企业全面预算管理是现阶段各个企业都面临的一项极为重要和严峻的任务，这是企业财务内部控制的重要支撑，也是企业发展的现实基础。因此为了促进企业的长久发展，相关部门和工作人员就一定要积极采取相应的措施以实现这样的工作成效与目标。我们相信只要经过长期的努力与实践，就一定能够有效提高企业的预算管理水平，加强企业内部财务控制，切实提高企业的竞争力与价值收益。