营改增背景下的食品企业税制改革探讨

郭海英

（包头洽洽食品有限公司，内蒙古 包头 014030）

随着我国经济水平的不断提高，市场竞争日益激烈，食品企业也在发展过程中数量不断增多，经营规模也越来越大。同时，食品企业的发展也在推动着我国国民经济的发展。因此，营改增战略的实施也把食品企业纳入了税收改革范围之内，将食品企业的税务征收从营业税调整为增值税，不仅对食品企业的稳步发展具有重要意义，而对国民经济的发展也起到至关重要的作用。

一、营改增背景下的食品企业税制改革目的

随着人们生活水平的提升，市场竞争日益激烈，食品行业为了能够满足人们高要求的物质生活水平，不断扩大生产的规模和增加工业的数量，目前食品行业已经成为重要的纳税主体。基于这一背景下，物价不断上涨，食品企业在发展过程中所需要的成本越来越高，企业的利润与成本不相符，食品企业之间的竞争压力也越来越严重，加之近年来出现的食品安全问题，使得食品企业在高技术生产保证食品安全与高成本低利润之间难以平衡。而营改增的实施，可以有效地缓解食品企业传统营业税所带来的负担。传统的营业税时期，由于企业的进项与销项税额成负比，二者之间存在的差距使得企业经营利润与成本支出差距也逐渐拉大，从而导致企业税负沉重。营改增背景下的食品企业税制改革，目的就是通过税制的改革，减轻食品企业的税务负担，从而实现更好的发展。具体表现为三个方面：第一，营改增政策的实施，取消了营业税的征收，可以有效降低食品企业的税务负担。这是因为食品企业的税负水平相比其他行业来说一直处于较高的状态，而其中在食品企业的税负水平中属营业税最高，取消了食品企业营业税的征收，很大程度上减轻了食品企业的税务负担；第二，在以往的征税模式当中，食品企业作为服务行业，其所缴纳的税种长期以来都是营业税。由于食品企业在很多情况下都无法开具增值税发票进行纳税，所以导致食品企业的销项税额都无法进行抵扣，同时食品企业又必须要为下游产业缴纳增值税，导致了重复纳税的情况发生，营改增政策的实施目的就是为了解决重复纳税这以问题；第三，重复纳税的问题也增加了税务部门的征收工作的负担，而且容易造成国税系统与地税系统税收管辖之间的矛盾。营改增政策的落实，明确了征收权限的归属，很大程度上提升了税务部门征收工作的效率。

二、营改增背景下的食品企业税制改革的作用

（一）营改增的实施，将食品企业纳入税收改革的范围，虽然一定程度上扩大了食品企业的进项税额扣除的结构，但是也将食品行业的增值税征收率从5%提升至6%。从表面上看是增加了食品行业的税务负担，但实际上增值税税率提升对食品企业的影响并不大，食品企业可以进行进项税额抵扣从而扩大企业的盈利空间。

（二）营改增政策落实之后，将食品企业的销售外卖服务所要缴纳的税种进行明确，明确食品企业在提供外卖服务时按照增值税来征收，并且明确了食品企业按照生活服务6%的税率进行计税，而不是依据销售货物17%的税率进行计税。这样，不仅明确了食品企业服务的模式，同时还能够有效提升相关部门对食品企业的监管效率。

总而言之，随着营改增政策的落实，对食品企业税制改革工作具有重要的促进作用，很大程度上缓解了食品企业的税务负担，而且最大限度地将食品企业的盈利空间进行扩大，继而有效提升食品企业的核心竞争力。所以，在营改增的背景下，为了能够使影响实现巨大化，还需要不断采取有效措施，进一步的深化食品企业税制改革。

三、营改增背景下的食品企业税制改革的路径

在营改增的背景下，为了能够更好地进一步深化食品企业税制改革，需要食品企业和税务部门两个主体共同努力，分别采取有效措施，促进食品企业税制改革的进一步发展。因此，以下分别从食品企业和税务部门两个主体阐述食品企业税制改革的路径。

（一）食品企业。营改增政策的实施，影响着食品企业税制改革实践的效果。在营改增的过程中，食品企业成为了主要受益的行业，因此食品企业还需要从各个方面不断增强税制改革的积极作用。首先，食品企业要在供需管理方面进行强化，在加强企业内部管理的前提下，不断加强企业增值税税控体系的建设，同时需要针对性地选择供应商；其次，在明确自身权益的基础上，积极申请更多的政策扶持，同时总结问题也要保持公正、客观的态度；最后，食品企业应当优化采购环节，许多企业采取独立采购的模式很难获得增值税专用发票。基于此，食品企业要根据自身情况，可以选择统一、集中采购的方法进行批量采购，然后从中获取增值税发票。此外，在信息化水平不断提升的背景下，食品企业在进行采购环节时，应当选择可以开具增值税发票的企业合作。

（二）税务部门。税务部门要不断强化税收征管工作，促进食品企业税制改革，这是因为税务部门是落实营改增政策的重要主体。可以从以下几个方面进行：第一，应当降低执法风险。执法风险的降低，需要执法部门在政策规定的基础上，严格对食品企业的进项税额进项核查，并且在核查工作时需要充分考虑食品企业的成本和利润是否都在合理的范围之内；第二，税务部门要加强对发票的管理。随着营改增政策的推进，在食品企业的发票管理方面也提出了更高的要求，不仅需要食品企业加强发票的管理，而且需要税务部门加强发票的管理。因此，税务部门要不断加强发票防伪税控的管理，同时也要加强对食品企业发票的清查力度。第三，加强税收风险的管理。税务部门所面临的税收风险主要体现在虚假骗税方面，面对这些风险，税务部门需要在相关的政策条件的基础上，不断加强税收法制化的建设，并且加大税收风险的打击力，增强震慑力，以此更好的规范食品企业良性发展。