新个税政策对企业个税筹划的影响

刘然

（对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程研修班学员73班，北京 100029）

引言

最近个人所得税的起征点政策改变了，变为从5000元开始，这使得不同阶层的人发生了较大的巩新变化，影响了各个阶层的人们收入水平，并对其生活质量发生了不同程度的影响。我国税收主张取之于民，用之于民。所以随着社会进步与经济发展，税收增多就会进行对于人民的反馈，我国从1980年进行对于个人所得税收集以来，逐年进行起征点的提升，每次进行起征点的提升都会使得国家税收得到一定的削减。反之这些削减的税收补充到了部分纳税人手中，从2018年10月1日起个人所得税增加到了5000元，是近些年来个人所得税起征点提升最高的一次，纳税人从原有的8400万人锐减到了2400万人，这就使得原有的企业员工中6000万人不需要进行个人所得税的缴纳。这也可以看出国家对于经济增长后人民负担的降低，为了弥补物价上涨对于人民收入水平的降低所采取的措施。

虽然个人所得税相对而言对于企业个税的提高量有限，但是对于整个社会而言是较大的经济财富，人民对于这笔财富具有不同的计划于使用途径，不仅可以改善生活，也可以进行其他方面的支出，为人民社会活动提供一定的支持。本文从企业个税角度分析此次新个税改变后对于员工的影响，并通过经济学角度分析个税政策改变的动机与企业个税筹划的影响内容。

一、企业工薪阶层概念

此次新个税政策改变影响最大的就是企业工薪阶层，而在我国企业工薪阶层一般被认为属于通过自身劳动进行薪水收入获取的人群。在过去国内只有国营或是集体企业员工才被视为工薪阶层，但随着市场经济改进，工薪阶层的范围不断提升，在私营企业与外资企业中的职业经理、务工人员、农民工等也被纳入工薪阶层的范围。在过去工薪阶层在一定程度上被视为贬义，但随着国家经济发展，工薪阶层有了更多含义，也被广大群众所认可，本文中对于企业个税筹划影响不包括高等管理者与国家公务员，更多的是进行对于工薪阶层个税筹划的影响，同时企业工薪阶层也分为三部分，分别是企业中等收入知识分子群体，企业平民群体，企业低收入群体，需要分别进行对于其影响分析。

二、新个税政策对企业个税筹集影响

（一）企业个税筹集现状

我国对于个人所得税收集更多程度上是对于工薪阶层而言的，个人所得税起征点提升相对而言对于工薪阶层的影响程度是最大的，这表示了近七成工薪阶层不再需要缴纳个人所得税，这就使得企业个税筹集量会相对程度的降低，提高了企业工薪阶层员工的社会流动。

个人所得税自设立以来就被认为是我国第四大税种，并随着人民收入提升总额也在不断地增大，但需要注意的是，个人所得税在整体税收中一直占据相对较小的比重，保持在6%到7%之间，个人所得税征收点提升最主要影响就是收入差距在一定程度上被调节，减轻了税收的层级分化，相对符合个人所得税本身的征收意义，使得工薪阶层能够获得更多的利益。

（二）方便监管企业个人所得税收集

在新个税政策中，进行对于企业的系统要求，要求企业进行对于个人所得税收集，在进行工薪发放之前进行个人所得税缴纳，个人所得税对于我国的经济发展极为重要，其在我国GDP占据超过50%的比重，这就让企业个税筹划成为了重要的税收基础。我国人民习惯于对于工薪的储存，在近些年来我国居民储存存款数额在不断提升，但是个人所得税却流失最为严重，被认为是“征得不如漏的多”。

所以在新个税政策中，对于高收入群体的多元化收入进行严格把控，将原有的隐形收入放在桌面上，将原有无法预估的收入进行摊开处理，例如民营企业老板等企业高层将个人支出纳入到企业成本现象进行处罚，新个税政策对于私营企业地下经济甚至是非法经济进行严格处罚，对于逃税纳税现象进行积极管制。

相比于高收入人群，企业工薪阶层的个人所得税相对而言较为清晰，所以能够在一定程度上进行监管，对于企业员工工薪发放之前进行个人所得税的扣除，工薪阶层的企业工资由企业进行发放，国家通过对于企业监控进行对于工薪阶层员工的工资发放监督，通过计算机税收系统进行对于每位员工应缴纳的个人所得税进行发放前扣除，将国家、企业、员工三者之间的关系变得透明化，由国家进行个人所得税计算，由企业进行代缴代扣，由员工进行其余工薪收集，形成一套行之有效的系统。

（三）降低了企业高收入群体偷税现象

在2001年我国税收数值达到了15000亿元，但是其中个人所得税仅仅占据6.9%，远远低于正常水平，印度早在1992年个人所得税占比比例就超过了7.6%，这说明了我国有较多的人进行了个人所得税的逃税现象，这集中体现在了企业高收入群体中，这部分群体应交高额的个人所得税，但由于其将企业收入与个人收入混合，导致了其偷税行为的产生。我国企业个人所得税缴纳一直有着较大的亏空现象，所以新个税政策的颁布可以相对有限的限制企业高收入群体的偷税行为。

三、新个人所得税政策对于企业员工社会流动的影响

（一）新个税政策使得企业中等收入群体有向上流动可能性

此次新个税政策改革后，个人所得税起征点增加到了5000元，而在进行企业工薪阶层调查中发现，知识分子月收入一般都是8000-15000之间，这些人大多是企业高等技术员工、工程师等职工，随着此次新个税政策改革，这些工薪阶层知识分子每月收入会提高400-600元，虽然这些收入提高仅仅是一小部分，但是这表示了这一群体收入在稳步提升，具有更大的空间去对于生活的改善与经济行为的实施。

在进行走访发现，这一部分企业知识分子群里更愿意将多出来的工资进行自我培训与自我学习，近五成受访者表示愿意将这部分工资用于下一代子女的学习生活培养中，有近两成群体愿意将这部分公司进行对于日常生活的改善，仅仅有近一成群体愿意将这部分工资进行存款。这个比例使得企业知识分子群体更会将收入用于自己与下一代的教育培养中，用于自我提升与下一代教育会使得这部分企业知识分子可能从权利、声望、收入等方面的提升。

（二）新个税政策使得企业平民群体有了代际流动可能性

企业中收入在5000-8000的平民群体对于新个税政策改革的变化有不同的影响，这部分人的月收入会提升200-400元不等，对于这部分企业平民群体来说，有七成愿意将这部分收入进行储存，两成人愿意将这部分收入进行个人生活的水平提升，剩下的人愿意将这部分钱用于下一代子女的教育。与企业知识分子群体不同，这部分人对于储存这一活动有更为深切的偏好，这部分人大多数年龄较大且拥有相对稳定的生活，由于自身身体原因、生活状况原因、年龄原因等没有更多的对于权力、上升渠道的执着，更愿意享受现在稳定的生活。并对于下一代教育愿意提供的收入相对有限，更多的愿意提升自身的生活状态，这样新个税政策改变使得这部分群体更多的能够提升自身生活质量，小幅度的提升下一代子女教育水平。

（三）新个税政策使得企业低收入群体社会流动可能性受到限制

在进行走访中发现，月薪在5000以下的相对而言低收入企业群体对于新个税政策改革无动于衷，新个税政策改革并不会对企业低收入群体进行经济上的补充，同时物价的上升会导致了这部分群体生活水平有所下降，又由于需要进行下一代子女的教育经费储存，所以自身的生活经费又受到一定程度的削减，个人生活开支会更为减少。在企业知识分子、平民群体收入有所增加的环境下，企业低收入群体的工资并没有增加，其他收入群体工资增加相当于变相的企业低收入群体工资降低，使得企业低收入群体无法进行工资储存，更不会进行自身职业水平、工作能力、技术水平的提高，无法实现自身价值的体现。所以新个税政策使得企业低收入群体工薪变相降低，经济资本受到限制，更缺少了向上流动的资本，限制了其社会流动性。

四、结论

本文对于新个税政策进行了剖析，对于新个税政策的改变进行了相对详细的描述，将企业个税筹划的方式方法进行了研究，进而分析新个税政策对于企业个税筹划所产生的影响，最后根据企业员工工薪不同进行分类，分别是企业知识分子群体，企业平民群体，企业低收入群体，分析新个税政策改变对于这三类群体所产生不同的影响，改变其社会流动的可能性。对于企业中等收入知识分子群体来说， 新个税政策可以保证其拥有更多的上升空间，对于企业平民群体来说，新个税政策可以促使其拥有更高的生活质量与存款数额，但对于企业低收入群体来说，新个税政策会在一定程度上降低其生活质量。