现行企业内部控制制度的问题与对策

邢浪

（海口中天华信会计师事务所（普通合伙），海南 海口 527125）

一、引言

目前，我国已经完成了市场经济的建设，市场规则发生了巨大的变化，主要的特点是资本方信息发达，企业和资本方的合作，已经从企业占据主导地位，变为资本方占据主导地位，企业想要更好发展，则需要做出相应调整，有效展现出企业的硬实力，才能在资本市场中获得立足之地。同时，全新市场经济中，市场风向变化过快，企业想要发展，需要具有一定的抵抗力，能够随时面对市场的不利因素。目前核心手段是强化企业内部控制制度，从内部运行速率提升，奠定其外部抵抗力。但目前此类手段出现时间较短，还存在一定问题。

二、现行企业内部控制制度存在的问题

（一）现行企业内部控制制度存在内部控制环境不佳的问题

在现行企业内部控制制度中，目前最大的问题就是内部控制环境不佳。其主要是两方面不重视：第一方面是企业领导的不重视。在市场经济改革之初，我国的企业都提出了现行企业内部控制制度建设方略。但由于国家宏观调控，给予了中小企业及部分的新型企业一定的市场优惠政策，导致企业面对的资本风险较少，绝大部分的企业领导开始怀疑现行企业内部控制制度的有效性，则开始放弃了对现行企业内部控制制度的建设要求。第二方面是内部控制部门的松懈，由于权限不足等问题，我国的企业内部控制部门普遍放弃了现行企业内部控制制度的执行。

（二）现行企业内部控制制度存在风险评估体系较差的问题

在现行企业内部控制制度中，第二个主要的问题就是风险评估体系较差。和上个问题类似，主要是我国的宏观调控下，企业需要面对的风险内容较少，绝大部分的内容都可以利用主观判断来解决，所以我国的企业中，很少会全面建设风险评估体系，导致风险评估体系效果不佳。同时，现行企业内部控制制度与企业风险评估体系的融合，也就在两方面都不健全的情况下，难以完成。无法形成现行企业内部控制制度为内部保障，企业风险评估体系为外部防护的战略目标构建。可以预见的是，当我国宏观调控中取消了对企业的保护后，企业的内外防护体系将会不堪一击。

（三）现行企业内部控制制度存在公司内部信息壁垒的问题

在现行企业内部控制制度中，第三大问题就是企业存在内部信息壁垒。其主要的原因是我国的现行企业内部控制制度之中，并没有有效地强调内部控制部门的相应权利，导致内部控制部门和企业中的其他部门处于权利对等的情况，即意味着内部控制部门并没有任何管理其他部门的权限，则其他部门并不会将自己的内部信息内容交给内部控制部门进行审查，各个部门就仍旧处于完全独立状态，内部协调运行体系依旧无法形成。同时，绝大部分企业内部部门，会由于内部控制部门的特殊性，而对企业内部控制部门产生排斥情绪，从而出现各个部门之间的排斥关系，无法完成企业内部的全面融合。

（四）现行企业内部控制制度存在内部控制人才缺乏的问题

在现行企业内部控制制度中，第四大问题就是存在内部控制人才缺乏的问题。其主要原因目前可分为两个方面：第一个方面是内部控制人才专业并没有完全形成。现行企业内部控制制度是当前的全新建设内容，则我国的高校中并没有针对现行企业内部控制制度培养的专业人才，市场上的现行企业内部控制制度方面人才，都是自行学习和摸索出现的。第二个方面是内部控制人才的认可度不高，薪资待遇不够。由于目前企业领导对于现行企业内部控制制度认可度不高，则现行企业内部控制制度很难发挥应有效果。所以在日常招聘中，企业对于内部控制人员的待遇普遍不够，导致人才的流失。

三、完善现行企业内部控制制度的对策

（一）改善内部控制环境是现行企业内部控制制度问题的对策之一

为了有效解决现行企业内部控制制度存在的问题，则首要工作是要改善内部控制环境，其主要内容有两部分：其一是要求企业的领导对相应的内容足够重视。作为企业领导，必须高瞻远瞩，目前国家宏观调控给出的福利条件，并不能成为企业安定发展的基础，一旦政策条件更改，则企业内外运行压力势必体现出来。目前有效的办法，仍旧是现行企业内部控制制度建设，企业领导需要将现行企业内部控制制度内容作为企业的运行核心内容，切实的颁布出来，确保企业的各级员工都能配合企业内部控制相关部门展开相应的工作。同时，企业的领导需要做出相应的指示，明确内部控制部门工作的内容，确保现行企业内部控制制度正常发挥效能。其二是要求企业的领导对现行企业内部控制制度做出未来发展目标的指示。现行企业内部控制制度指适应当前形势的企业内部控制制度，当市场形势和国家政策发生改变后，则现行企业内部控制制度将会出现失效的情况。企业领导必须充分了解现行企业内部控制制度的优缺点，在未来市场形势和国家政策发生了变化后，对现行企业内部控制制度做出相应的调整，确保现行企业内部控制制度是随着时间而改变的，这也意味着现行企业内部控制制度是具有时代局限性的。

（二）完善风险评估体系是现行企业内部控制制度问题的对策之一

为了有效地强化现行企业内部控制制度效果，则目前首要的工作是要充分完善风险评估体系，使风险评估体系可以有效地同现行企业内部控制制度充分结合，形成内部强化加外部抵抗的企业运行体系。则目前有效的做法有两个方面：第一个方面是完善风险评估体系各项指标。目前，我国绝大部分企业中，风险预警评估体系中各项指标内容并不完善，没有充分结合企业运行的情况，而是使用国际通用企业风险评估体系内容，造成了企业与制度不匹配的情况出现。则目前需要对其进行改进。第二方面是完善风险评估体系警报机制。我国绝大部分企业中的风险评估体系，都不具备报警机制，即企业的风险评估体系中，只计算了风险的情况而没有将其危险度进行标注，导致企业风险评估体系难以发挥实际作用。

（三）消除公司信息壁垒是现行企业内部控制制度问题的对策之一

在现行企业内部控制制度中，最大问题仍旧是公司内部部门之间的信息壁垒，则目前可以进行如下两个方面内容建设：其一，在企业中明确内部控制工作及部门的地位。目前，现行企业内部控制制度施行中存在部门间信息壁垒的主要原因是因为各部门之间处于平等地位，每一个部门都有自身机密内容，平等关系的情况下，其他部门并不会配合内部控制部门展开工作。甚至部分内容会选择隐瞒等。造成内部控制工作开展困难。而确定了内部控制部门的地位后，则其他部门将必须和内部控制部门展开合作，对其他部门具有足够的约束力。其二，在现行企业内部控制制度中，规定各部门职责。现行企业内部控制制度强调内部控制工作的周期性，则目前应当在现行企业内部控制制度补充各部门的职责，要求各部门定期将部门情况上报内部控制部门，由内部控制部门做出相应的审批，最终提交相应的发展方案，上层审批过后，由内部控制部门将文件下达，则可以较好地消除企业内部各部门之间的信息壁垒。

（四）扩充内部控制人才是现行企业内部控制制度问题的对策之一

为了有效地提升现行企业内部控制制度执行效果，则需要充分进行企业内部控制部门的人才扩充。其主要的手段有两点：其一是要做好招聘方面工作。企业内部控制部门人员招聘普遍为常规招聘与猎头招聘两种，常规招聘的核心是获得更多的人才，即便其能力有所欠缺，但价格低廉，往往可以快速地补充大量人才，然后按照其自身成长情况，选择人才的去留。而猎头招聘则是直接选择能力出色的人才，这些能力的出色往往是其他企业中的内部控制人员领导，其能力出色、行为成熟，可以非常好地帮助企业完成内部控制部门的相应工作。则有助于企业迅速解决燃眉之急。其二是做好校企合作制度。当前市场中的企业内部控制专业人才都并非是高校专业学生，企业为了获得更专业的人才，可以要求相关高校建设内部控制专业，培养专业人才。企业适当给予援助，以此获得更多优质人才。既解决了企业的人才问题，也解决了高校毕业生的就业问题。

四、结束语

综上所述，我国的企业内部控制制度存在的问题较多，主要是我国的市场经济全新发展后，企业并没有直接面对过多的危机，国家宏观调控，已经让部分的企业免受了市场变化过快的影响。导致企业对于企业的内部控制制度建设不够重视，尤其是企业的领导忽略了内部建设制度的完善，导致当前企业内部控制制度中存在信息壁垒阻碍、无法与风险评估体系融合的问题。则本文提出上述对策，希望有效地解决当前企业内部控制中的问题。