关于如何加强国有企业内部控制的思考

2019-12-19崔颖

大众投资指南 2019年19期

崔颖

（齐鲁交通发展集团有限公司德州公司，山东德州 253000）

一、加强国有企业内部控制的意义

国有企业的兴衰关系到我国国民经济命脉，为了提高国有企业经济效益，更好地适应市场竞争，实现稳定、健康和可持续发展，国有企业已经意识到内部控制的重要性。与审计的事后追责不同，内部控制主要强调的是事前的预防和事中的控制和监督，通过单位层面内部控制的意识和风险意识的建立，为国有企业的内部控制建立良好的基础，然后从业务层面，即对各个控制活动进行风险识别和评价，并完善审批流程和相关制度。因此，做好国有企业内部控制，对于维持国有企业正常经营，促进国有资产保值增值，具有重要意义。

二、国有企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱

1、企业管理层对内部控制认识不足，意识薄弱

企业管理层对内部控制认识不深，对内部控制理解比较片面，未能真正理解内部控制的真正含义和作用。部分管理者认为内控就是各部门的互相监督和牵制，不用专门设置内部控制机构；有的认为内部控制跟企业的发展和效益相冲突，只注重追求高利润，对高风险关注不够；有的只是把内部控制的制度汇总停留在表面，没有制定相应的控制程序，使得内部控制制度流于表面，形同虚设；有的甚至跟内部审计混为一谈，只做事后评价，忽略事中的控制环节，内部控制的作用不能真正落到实处。

2、国有企业组织结构不合理，缺乏有效的惩戒限制制度

我国国有企业绝大部分在形式上具备了法人治理结构，良好的法人治理结构可以是经营者、债权人和所有者等利益相关的团体相互制衡，是内部控制的基本前提。但由于受各方面原因的制约，企业的实际决策权往往过于集中，内部控制的执行有名无实。国有企业的经营权是政府授予的，经营的是国有资产，这就使得一部分管理者对经营风险没有敬畏之心，为了追求好听的业绩，虚夸的政绩，然而这些结果没有相应的处罚惩戒措施，使得一些管理者有恃无恐。

3、企业对内部审计工作不重视，起不到应有监督作用

内部审计是我国审计监督体系中一个重要组成部分，其作用丝毫不输于外部审计。目前，要么是财务部门监管，要么是纪检部门监管，都不能站在全局专业的角度对企业进行全面的内部审计和监督。有的企业虽然建立了内部审计机构，但却形同虚设。一是国企的内部审计部门大部分都在总经理或分管财务的副总领导之下，与被审计对象之间都存在着各种财务、人事方面的联系，严重影响审计的独立性和公允性，使得内部审计的监督权限受到限制。二是在领导不重视内审的情况下，内审人员往往更看重关系维护，不敢监督领导，不愿意得罪同事，对企业高层的舞弊行为更是视若无睹。三是缺乏专业的内审人员，很多内审人员都是财务出身，更偏重于财务审计，对内控的管理和风险审计不熟悉。四是领导层对内审结果不重视，把内审当作一个例行公事，内审结果不能及时有效的落实。

（二）企业的内控制度缺乏有力的控制执行

随着内部控制制度的出台，大多数企业都制定了企业的内部控制制度，但这种制度由上到下都没有完全自觉执行。一是企业没有根据自身的实际业务情况制定内控制度，只是按照纸上谈兵的形式落在了纸上挂在了墙上，主要用于上级检查，没有实际可操作性。二是许多实际经营决策过程偏离制度行事，造成有章不循，有制度不依，无法实际控制，造成流于形式的局面。比如企业的资产采购制定了严格的采购制度，包括招投标，多方比价，高层会议，领导审批，审验入库等一系列的完善程序，对于确实急需的紧急采购单独制定了紧急简化程序。但在实际操作中，为了图省事，大部分采购都编造合理的理由按照紧急采购程序进行，其他的一般采购制度都成了一纸空文，致使采购的内部控制成了虚设。

（三）企业奖惩制度不够严格完善

国有企业内部控制制度的奖惩制度不完善，对职工的工作状态、工作成绩及硬性指标不能采取严格的奖惩制度，缺乏问责机制，无法真正兑现，使得工作人员没有内控积极性，也不用担心承担责任，干多干少，干好干坏都一样，没有什么区别，职工都缺乏主观能动性，这就使得企业整体的行事作风没有凝聚力，长此以往会对企业的发展造成很大阻碍。

（四）企业内部与外部信息传递差

信息资源是一个企业赖以生存的重要因素之一，企业在制定决策和日常运作中需要各种形式的信息。信息只有保持真实准确、及时有效才能发挥作用，目前的国有企业由于管理层级繁杂，部门与部门之间缺少联系，而且传递信息都是以各自利益最大化为出发点，尤其是逐层对高层管理者汇报情况时，每一层的管理者为了利益都会有选择的过滤掉对自己不利的信息，只汇报对自己有利的信息，这就造成信息传递的准确性、有效性和完整性大打折扣，会造成部门与部门之间，高层领导之间的信息获取的有差异，直接导致决策失误。

三、加强国有企业内部控制的对策建议

（一）营造内控氛围，实现全员参与内部控制管理

在企业内部提高领导者和职工对内部控制重要性的认识，必须认识到内部控制是全体员工参与实施的系统工程。领导层时刻强调和宣传内部控制的重要性，对内部控制制度认真组织和制定，并以身作则的履行内控制度，加强对各层级各部门的执行监管，营造企业内部领导重视内控管理，职工认真执行内控制度。

（二）加强管理层的风险防控意识，完善治理结构

加强企业治理结构的完善，明确领导层和各级管理层的职责，健全内部监督约束机制，积极杜绝一把手一支笔一个人说了算的问题，建立领导层决策制度，减少管理层级，规范业务流程，完善管理制度，提升制度的执行力。制定对领导层的监督制度，不能为了要政绩不顾风险，对风险要有防患于未然的态度。充分利用风险管控部门对风险经常检查，及时发现，及时调整，最终达到规避风险和防范风险的目的。

（三）健全加强企业内部审计制度

一是在企业内部设立独立的审计部门，将审计部门的地位高于其他职能部门，直接为一把手负责，这样可以有效避免其他领导的干预，切实保证了审计工作的公正性、独立性和权威性，有效监督内控制度的贯彻执行。二是领导层要充分认识内审的重要性，充分肯定内审的工作，对内审结果高度重视，让内审人员无后顾之忧。三是内部审计部门要充实人才，要不断提高内审人员的业务素质，拓宽业务范围，转变审计方式，加强与其他业务职能部门的合作，由原来的事后审计为主向事前审计和事中审计倾斜，全方位的监督和评价。

（四）加强薪酬奖励政策实施

企业内控有效的实施关键还要落实到人上，所以加强薪酬奖励的实施就显得尤为重要。建立激励约束机制，将企业的经营业绩，内控成绩与企业领导人薪酬挂钩，人事升降挂钩，这样可以最大化的提高领导对内控的重视。对有贡献的职工、干得好的职工加强奖励，最大限度地激发职工的工作热情，挖掘职工工作潜力，形成一种干事创业的良好氛围，企业势必会蓬勃发展。