广西气象系统内部审计创新探讨

2019-12-19刘玉兰

大众投资指南 2019年19期

关键词：气象部门气象局审计报告

刘玉兰

（桂林市气象局，广西桂林 541001）

一、广西气象系统内部审计存在问题

近年来，广西气象系统的内部审计工作在规范管理、完善内控制度、防范廉政风险等方面发挥了积极的作用，但本部门的内部审计在体制机制、人员、技术方法、审计质量等方面仍有待改善。

（一）内部审计工作独立性不强

目前，广西气象系统地市级气象局的内部审计人员均由财务人员兼任，既是“运动员”又是“裁判员”，内部审计工作的独立性不强。

（二）内审计人员素质不能满足内审工作要求

地市级气象局的兼职内审计人员，一方面由于内部审计知识、技能和其他相关专业知识欠缺；另一方面，由于他们对气象业务不熟悉，并缺少与业务部门的有效沟通，无法解决业务部门提出的一些实际问题。因而，不能满足内部审计工作的要求。

（三）内审工作质量有待提高

地市级气象局兼职内审人员平常的工作主要是进行会计核算和财务管理，只有上级部门统一布置当年的内部审计工作时才开始考虑内部审计工作。用于开展内审工作的时间有限，审前调查工作不够充分，制定的审计实施方案针对性不强；现场审计时间短，致使审计深度不够；审计工作底稿的复核人员业务能力不强，复核工作起不到应有的作用；选取的审计证据的充分性、相关性和可靠性不强，不以足揭示审计报告和审计结论中的问题；审计评价和分析肤浅，致使内部审计质量不高。

（四）内部审计技术手段落后

由于本系统还没有实施审计信息化，内审计人员开展内部审计工作时，主要通过人工翻阅会计档案来完成，很多获得的数据需要人工入录，很容易出错，且复核起来花时间，致使审计工作效率低下，而且带有很大的主观性，产生的不确定加大了审计工作难度，无法保证所获取信息的准确性。

（五）内部审计工作不规范

内部审计人员在审计时，由于关注点不同，发现的问题也不同。部分审计人员注重关注被审计单位的会计基础规范化问题，对一些需要大量时间进行深入核查的问题关注度不够，没有将审计重点放在被审计单位的管理效益上。不同的审计人员对审计发现的同类问题给出不同的描述，导致对问题的定性也不一致，加大了审计成果汇总的难度；审计过程中所使用的文书格式不统一、多样化，而且很不规范；对委托中介机构的审计项目没有进行有效监督，审计质量和效率无法保证。

（六）审计整改落实不到位

由于被审计单位负责人不重视审计整改工作，再加上上级部门也未将审计整改落实工作纳入对被审计单位的日常目标考核管理，使得审计整改落实情况难以有效监督，缺少对被审计单位的问题整改过程与整改结果的跟踪，导致被审计单位的一些问题出现屡审屡犯的现象，使内部审计效益大打折扣。

（七）上级内审部门对审计工作指导不到位

上级内审部门每年只下达审计任务，要求地市级气象局按规定时间完成现场审计工作，上报审计报告及审计档案材料。根据各单位上报审计报告、审计档案材料、审计整改材料进行目标考核，平时对各单位的内审工作指导很少，也没有针对内审工作中普遍存在的问题提出建设性意见。

二、广西气象系统内审工作采取的一系列创新的方式方法

当前，以大数据、智能化、移动互联网、云计算等为代表的信息技术的飞速发展，不仅深刻改变着各个组织的业务和管理方式，也深刻改变了内部审计的环境，深刻影响着内部审计的工作质量和成效，传统的审计技术方法正面临着巨大的挑战。广西气象系统为了提高审计工作质量和成效，结合本系统实际情况，在内审工作也不断创新方式方法。

（一）利用计财业务系统开展审前调查

广西气象系统的计财业务系统是近两年来本系统花大量人力物力建设的有关经费报销、会计核算、项目管理、预算执行管理、统计、银行对账等综合性的计财业务系统，为本系统的计财业务管理提供了一套行之有效的管理工具，对加强本系统的计财业务工作起着至关重要的作用。可以利用计财业务系统的领导查询功能开展审前调查，了解被审计单位的资产、负债、净资产情况；掌握被审计单位的整体收支情况，中央财政拨款、地方财政拨款、事业收入等各项收入所占的比重，人员支出、日常公用支出、资产性支出等的支出结构，以掌握中央财政、地方财政和自有资金对被审计单位的经费保障情况，为编制审计计划、确定审计工作重点提供有效信息。现场审计时，可以利用计财业务系统的账务处理模块，了解被审计单位有无预算编制不规范、不细化，在部门预算中有无安排企业支出情况；了解被审计单位的预算执行情况，是否存在基本支出与项目支出、人员经费与公用经费、不同预算科目之间有无互相挤占、相互串用等问题；了解被审计单位的“三公”经费、会议费及培训费支出是否控制在年度预算安排之内；了解被审计单位的项目支出是否符合规定用途，基本建设项目是否单独设立基建账套进行核算；了解被审计单位的往来账目是否及时清理，是否利用往来账目来调节收入、隐瞒收入（支出）；了解被审计单位的固定资产和材料采购是否进行出入库管理，有无实行政府采购，固定资产是否及时入账、每年年底是否及时盘点资产，固定资产处置是否履行规定的审批手续等情况，资产处置收入是否按规定上缴国库等情况，为审计人员的审前调查和现场审计提供了一系列的便利，节约了审计人员大量翻阅书面会计档案的时间，提高了审计效率。

（二）通过OA系统了被审单位内控运行情况

现场审计时，可以审计人员通过OA系统的签报流程了解被审计单位的经济业务流程，掌握被审单位的大额资金支出是否经过集体决策；了解被审计单位内部控制制度是否完整，各主要业务程序和高风险领域的内部控制是否已建立，内部控制设置是否有关键控制点，内部控制系统是否有失控环节；人员分工和职责分离是否恰当，有无多余或不必要的控制，整个内部控制的设置是否符合成本效益原则，以确定审计重点。通过OA系统的发文模块，审计人员可以了解被审计单位的党风廉政建设和“三重一大”等相关制度情况，执行干部选拔任用和招录的相关规定情况，有利于审计人员明确审计重点，更有利于现场审计工作的开展。

（三）与中介机构合作，解决人才短缺问题

根据本系统工程建设项目审计人才短缺的情况，通过政府购买的方式与社会中介机构合作，对总投资40万元及以上的基建工程项目造价结算审计统一委托社会中介机构进行审计；对总投资在300万元以上的基建工程项目统一委托社会中介机构进行全过程跟踪审计。同时，加强与被委托的中介机构的沟通配合以及工作质量的监督，促进控制工程造价，强化建设管理单位责任意识，提高管理水平，最大限度地节约基本建设资金，把好监督关口，确保项目建成、建好，发挥效益，不出问题。

（四）制定内部审计质量控制规范，以提高内部审计质量

针对本系统内部审计人员业务水平不高、审计工作任务重、审计基础工作薄弱等现状，广西区气象局内部审计主管部门组织制定了《气象部门内部审计质量控制规范》，对内部审计项目审前准备、现场审计、审计报告、后续整改等所有重要审计阶段进行规范管理，把《气象部门内部审计质量控制规范》作为指导全区气象部门审计人员规范有序开展工作的依据和准则。

1、《气象部门内部审计质量控制规范》中的《气象部门内部审计实务操作指南》，根据审计类型分别制定经济责任审计、财务收支审计、基建项目审计、审计调查、跟踪检查审计的操作指南，分别对每一类型的审计项目的每个审计阶段应该审计什么内容、应准备什么样的审计资料、应采取哪些审计方法，以及应提供哪些规范的审计文书等方面编制操作指南，便于审计人员在实际工作中根据具体的审计类型对照相应的操作指南实施，以确保每一审计阶段都能按规定程序实施，并保证整个审计项目审计档案材料的完整性。

2、《气象部门内部审计质量控制规范》中的《气象部门内部审计文书规范手册》，根据经济责任审计、财务收支审计、专项审计调查的审计目的和要求的不同，对每一类型的审计项目分别从审前调查、编制审计实施方案、开展现场审计、出具审计报告、送达审计报告、被审计单位审计整改到最后开展的审计跟踪检查，对每个审计阶段应提供什么样的审计文书都制定了比较规范的文书模板，极大地方便了审计人员。审计人员在审计工作中只需对应具体的审计项目、审计阶段选取规范的审计文书，结合被审计单位的实际情况、审计过程中了解的情况、发现的具体问题及问题定性等方面进行修改完善审前调查、审计过程中的文书即可。另外，审计人员在编制审计报告时还可以按照审计报告文书中提供的每一大项目的主要内容，结合每个审计项目的审计情况来编写具体审计项目的审计报告。编制的内部审计文书规范手册，为审计人员提供了参考，便于提供规范的审计档案材料。

3、《气象部门内部审计质量控制规范》中的《气象部门内部审计常见问题及定性依据手册》，是对近年来内部审计中发现的具有普遍性的问题进行梳理，按预算管理、项目管理、财务管理、科技服务管理、固定资产管理、政府采购管理、基本建设管理等进行分大类，并对每一大类中普遍存在的问题，列出每一个小问题的具体表现及该类问题的定性依据。内审人员平常可能翻阅《气象部门内部审计常见问题及定性依据手册》学习，掌握每类问题的具体表现及问题违反的相关规定，一方面有利于指导审计人员开展审计工作，另一方面也有利于指导财务人员加强单位的财务管理、项目管理，避免类似问题的出现，以规范单位会计基础，进一步提高单位财务管理水平。

（五）开展交叉审计，保证审计工作独立性

为避免各地市气象局内审人员既是“运动员”又是“裁判员”的现象，广西区气象局的内审部门制定了交叉审计管理办法。根据全区各地市气象局每年审计项目的安排情况，统筹安排本年的内部审计工作，下发《广西气象部门年度交叉审计任务安排表》，并对交叉审计工作的组织领导、审计程序、审计质量做出具体要求。审计项目所属单位的内部审计工作由其他市气象局的内审人员组成审计小组实施审计，出具审计征求意见稿，审计项目所属单位负责出具审计报告、督促被审计单位落实审计整改，并对被审计单位实施审计结果整改情况跟踪检查，确保了审计的独立性。

（六）建立审计长效管理机制

建立由审计、纪检、人事、计财、法规等机构组成的审计联席会议制度。每年定期或不定期召开联席会议，通报内部审计工作情况、审计发现的主要问题、审计整改落实情况、责任追究情况以及联席会议单位掌握的相关情况，研究安排年度审计重点工作和审计项目，协调解决审计工作中出现的问题，明确各职能机构在审计整改中主要职责，做好职责范围内的审计整改工作，形成整改合力。

1、内部审计部门对每年完成的审计项目，依据审计报告列出问题的违规类型和整改难度，对审计发现的问题进行分析归类，明确整改完成标准和期限，便于准确评价考核整改成效。

2、要求被审计单位针对审计发现的问题，建立审计整改的台账，实时掌握问题的整改情况，做到整改一项，确认一项，注销一项，确保审计整改落实到位。

3、上级纪检部门将审计整改情况纳入被审计单位年度党风廉政建设目标考核；上级部门开展巡察工作时，将被审计单位上度的审计整改情况作为检查重点内容之一，反映在巡察报告中；上级财务管理部门对审计结果中反映的普遍性的财务管理问题开展专项检查，把检查结果纳入对被审计单位的年度目标考核。

4、对审计结果中反映的典型性、普遍性、倾向性的问题，上级部门适时进行研究，注重从体制机制和制度层面分析原因，认真梳理内部控制，建立健全规章制度，避免出现屡审屡犯的现象。

5、根据干部管理工作的有关要求，人事部门将经济责任审计纳入干部管理监督体系；将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据；要求被审计领导干部将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容。

（七）重视审计人员培养

在新形势下，面对越来越复杂的审计对象和内容，内审人员不仅需要丰富的经验和较强的工作能力，还需要掌握大量的法律、经济、信息、金融、所在行业的专业知识等，才能完成有价值信息的挖掘，进而对问题做出准确的职业判断。广西气象系统为满足新形势下对审计工作的要求，对内部审计人员采取以下方式对内部审计人员进行培养。一是积极组织内部审计人员参加中国内审协会、广西内审协会、中国气象局审计室举行办的各种培训，通过审计专家的现场教学，对审计案件的分析，使审计人员掌握更多的审计业务技能、实践经验。二是组织内审人员参加广西内审协会每年举办的审计理论研究项目，总结审计过程中好的方式方法，分析存在的问题并提出改进建议，以进一步提高审计效率和审计质量。三是将部分内审人员输送到上级审计部门参与审计工作，拓宽其审计视野，让审计人员学习到先进的审计方法，提高审计人员的创新意识和能力，培养“复合型”的审计人才，以点带面的方式快速培训下级部门的内审人员，为进一步加强本系统的内部审计工作提供保障。