对财务会计与税务会计协调的探究

管明武

（漯河华鼎建设投资有限公司，河南 漯河 462000）

随着企业的持续发展和社会的不断进，税法的不断改革和完善，税务会计作为会计学的重要分支，与独立形成与发展的财务会计逐渐形成了紧密的联系，相互推动着两者的发展进程，并共同促进我国企业财务与税务制度的完善。财务会计和税务会计的相关资料是同源的，但在实际工作中，两者存在很多的差异，企业在日常经营管理中应协调好两者的关系，以保证企业的稳定生存与长远发展。

一、财务会计与税务会计的联系

（一）财务会计是税务会计的基础

作为财务管理的重要组成部分，税务会计工作对企业的稳定生存与国家政府的持续发展具有极其重要的作用。在实际工作中，企业需要建立较为完善的财务信息，这不仅要求企业要制作具体的财务报告以提供企业财务状况和经营成果，还需结合自身的财务报告进行相关的审核与财务会计处理，以实现合理估算企业生产效益与经济效益的目标。通常，税务核算的结果数据同样需要结合财务会计的工作进行记录，两者在核算所采用的数据上没有太大的差异，这一关系在企业的税务报表中就可以体现出来。但税务的税收核算上存在时间性与永久性的差异，这种情况需要根据税法要求、结合所在地实际情况进行适当的调整。

（二）财务会计和税务会计的原始资料相同

税务会计的相关纳税的项目和资料来源于财务会计，比如，所得税的缴纳就必须参照财务会计的报表数据。增值税的核算来源于财务会计的日常处理的经济业务，个税的缴纳来源于工资核算表等，税务会计和财务会计的资料基本同源。所以，要正确核算税款必须保证财务会计的核算内容正确、完整、无误，否则会带来连锁反应。

（三）财务会计与税务会计具有协调性

财务会计的最终成果是财务报告，财务报告是反映企业一定时期的财务状况和经营成果的一系列报表，并将其提供给相关的审计部门。财务会计主要内容是通过记录核算企业详细的支出与收入状况，将企业税务处理所引起的企业财务状况的变化进行呈现。相关的审计和税收管理部门将通过一定的财务指标如资产、利润等，依据企业规范、行业标准与国家会计准则进行对企业财务和税务状况的进行具体分析，核对企业账面状况与税务缴纳是否存在差异并进行判定。

二、企业财务会计与税务会计差异探究

（一）组成要素差异

企业财务会计与税务会计的组成要素之间有着密切的关系，而财务会计的构成要素主要就是资产、所有者权益、责任、费用、利润、收入等要素，税务会计的主要构成要素就是应该缴纳的税额、应税收入、扣税费用以及纳税所得等几个方面内容构成。组成要素之间的差异明确了企业财务会计的主要责任与义务，在企业中，企业会计的主要内容就是负责企业资金投入、周转以及循环、退出全过程的核算处理。企业的财务状况可以真实反映，直观的了解企业的经营成果，了解资金变动的细节问题以及状况；而税务会计则主要就是受到组成要素的影响，无法满足企业计税的相关经济事项，税务资金运动则要对进行全方位的监控管理。

（二）核算差异

财务会计以及税务会计核算之间的差异问题主要就是在核算的基础原则、核算的依据以及核算对象等方面展示。例如，在核算原则中财务会计重视核算工作的稳定性，而税务会计则更为重视法律规定，核算依据层面就是基于财务会计以及企业的财务活动记录为主要的依据。而税务会计则是基于税务法律法规为主要参考依据。核算对象层面中，财务会计主要就是负责企业的各种经济活动，对经济活动中的货币计量进行分析，税务会计则主要就是对企业税务相关活动进行处理。

（三）目标差异

财务会计工作要综合会计准则以及企业运营方式开展工作，这样才可以审计各项工作，对企业经济利润获得的资金流量、资产负债等信息内容节能型分析，提升企业财务会计核算目标的精准性，真实的展示各项财务状况以及信息。税务会计的工作就是基于税收政策为主，基于制度为主要前提，其主要的工作目标就是为计税、纳税以及退税等提供精准的信息数据参考，而应用者可以获得的最大程度地税收，这样就可以整理信息，实现企业纳税信息的真实上报。在企业的工作中，目标差异给财务会计、税务会计的工作方式、关注对象等带来一定的影响，导致二者存在较为显著的差异性，而二者的融合可以为企业的长期发展奠定基础。

三、企业财务会计与税务会计协调策略

（一）构建完善的税务会计理论支持

要想实现企业财务会计以及税务会计之间协调性，既要基于目标为基础进行税务会计理论的管理。但是因为现阶段我国并没有完善的税务会计理论系统，这无疑给财务会计以及税务会计的协调工作带来一定的不良影响。对此，要综合我国的实际状况，制定完善的财务会计以及税务会计协调的理论支持。在实践中，税务会计理论要基于会计学的理论以及税收法律为基础，夯实财务会计以及税务会计之间的关系，实现协调发展。

（二）缩小两者差异

目前，在我国企业的实际日常生产与经营管理中，财务会计与税务会计在工作内容等方面存在有一定的差异，并在长期历史发展过程中产生了显著的区别，为了提高工作效率和监管，企业和有关部门应采取积极的管理手段有效缩短两者的差距。这一工作的主要核心与实现途径是加强企业税务会计与财务会计的联系性，如财务会计可将因一定违法经营活动而产生的罚金作为企业经营成本与额外费用进行财务审核；而税务会计则将这一部分作为企业缴纳所得税之前不允许的支出列出。通过此类方法可显著提高企业财务会计与税务会计之间的相关性。

（三）协调两者基本内容

作为会计学的重要组成部分，税务会计为国家税务部门征收企业税款提供主要的参考依据，并随着国家的税务制度的变化而逐渐完善。税务会计不应作为一项单独的工作，而应该与企业财务会计协同合作，并以此作为契机发挥对企业良性发展的积极作用。财务会计是税务会计的基本前提与主要基础，税务会计是在财务会计的基础上进行的纳税筹划和核算，两者具有丰富的内在联系性与工作相关性。

（四）根据原则性差异进行协调

1、利用谨慎性原则进行协调。在进行会计确认的过程中，一定要严格遵循会计标准中的谨慎性原则，避免对企业的资产或者收益的评估出现严重的偏差现象，为了使这些在不确定的费用和其他收入能够得到有效的评估和保障，谨慎性原则在协调两者之间的关系过程中发挥了重要的作用。为此相关的工作人员一定要在这一过程中严格遵循谨慎性原则。

2、利用税法否定重要性方面的原则进行协调。为了提高税收能力，需要对会计信息进行全面的掌握，这些内容包括企业的经营成果、财务状况和现金的流量和流向等，只有这些方面的内容与会计信息进行了良好的匹配与处理之后，才能对企业的税收进行合理的判定，是财务会计与税收会计之间的关系得到有效的缓和。重要性原则的运用，根据各项事务的重要性大小进行评判，使得企业在进行总结核算的过程中能够对各项事务进行全面的分析，以便于寻找出最适合企业发展的核算方法。

四、结语

作为企业日常经营管理的重要工作组成部分，企业的财务会计与税务会计工作直接影响着企业在日趋激烈的市场竞争中能否稳定生存并寻求长远的发展，间接促进着我国社会经济的健康、可持续发展。在经济全球化与深化改革开放的大环境背景下，国家应完善相关的会计制度与税务制度，企业应加快税务会计与财务会计之间的趋同并合理协调两者的实际工作。企业可通过缩小两者差异、加强两者工作联系性等策略有效协调财务会计与税务会计之间的关系。