加强企业货币资金内部控制管理的几点措施

2019-12-19杨腊花

大众投资指南 2019年24期

关键词：会计凭证资金管理

杨腊花

（河南星火教育有限公司焦作分公司，河南焦作 454000）

在整个企业运行过程中，企业货币资金是整个企业良性发展的关键之处，本文基于企业货币基金内部控制管理，首先分析内部控制管理中存在的问题，针对问题提出相应的管理措施，希望以此能够为相关人士提供参考性意见。

一、企业货币资金内部控制管理存在的问题

（一）现金管理方面

1、会计凭证随意更改

存在部分企业员工利用自身岗位便利、会计凭证复核中的漏洞，随意对发票中的金额信息进行更改，之后将从其中套取出来的资金用于集体福利或是个人所有。

2、会计凭证与原始凭证存在不一致情况

存在部分企业财务工作人员在进行房屋租金收取、原材料残值收入过程中，故意不给开具有关收据之类的会计凭证，而且对这部分的记录不报账也不记账，之后直接将收取到的资金据为己有。而本文所讲的会计凭证与原始凭证存在不一致主要是指在出票时利用套写或假复写等方式，使得发票联上的信息与记账联信息不一致的情况，差额部分受到有心之人贪污。

3、对会计凭证的管理不合理

存在部分会计工作人员或者出纳工作人员素质比较低下，过于注重自身的利益，将企业中收入现金票据隐藏起来，不录入公司的会计账本中，甚至有些工作人员直接将票据销毁之后将票款据为己有，这也就在一定程度上给企业造成损失。

4、原始凭证金额信息被随意更改

存在部分企业财务工作者在进行工资表结算时添加一些不存在的工作人员，之后以虚假签字的方式，将其中的资金套取出来占为己有。

（二）存款管理方面

1、不经同意擅自签发银行支票

企业中会计工作人员或者出纳工作人员利用企业在财务管理工作中存在的漏洞为题，擅自加盖企业法人章、公章，之后向银行支取一定数量的现金，用于个人投资方面，等过一阶段时间，将支取出来的现金汇入企业中的银行账户。

2、银行对账单与明细账存在不符

存在部分企业中素质比较低下的出纳工作人员从企业账单着手，私自提现，另外对银行对账单上的变化进行更改，这也就给企业造成一种银行对账单与银行存款明细账金额符合的假象，将银行存款金额减少的事实掩盖。

3、企业支票随便出租出借

存在部分财物工作人员追求自身经济利益，将企业中的支票、本票提供给其他企业或者个人使用，以此来获取相应的经济报酬，这为企业的资金管理埋下一定的安全隐患。

二、加强企业货币资金内部控制管理的几点措施

（一）树立正确企业货币资金内部控制管理观念

就一个企业的发展来讲，企业上层管理部门应该对资金内部控制方面给予一定的重视力度，切实发挥好自身在企业中的带头作用，将资金内部控制制度落实到实处，促使企业在发展过程中形成良好的内部控制意识以及内部控制环境，切实意识到对企业货币资金内部控制管理的重要所在，积极参加与企业货币资金内部控制管理相关的知识培训，掌握与之相关法律法规方面的知识，结合企业发展实际进一步健全并完善企业人才选拔机制，加强自身的防范意识以及辨别真伪的能力[1]。

（二）构建符合企业实际的货币资金内控管理制度

1、不相容岗位分离

在企业中对货币资金进行内部控制的根本要求就在于实行钱账分离管理，也就是说对企业中货币资金业务人员与进行业务记录这两者分离管理。

2、落实企业资金预算审批制度

对于企业货币资金预算管理支付，企业可结合自身实际制定相应的预算指标，通过这个指标来控制企业资金的支出，对于企业在运营期间产生的各项超出预算的业务需要相关部分进行审批，审批成功后才能支付相应的预算资金，另外，企业还要将整个预算目标采取逐级下达的方式进行，细分到企业的采购环节、生产环节等等，首先对企业中的生产车间、行政部门对预算指标进行征求，其次对预算指标重新修订，前期阶段征求相关专家、企业管理层对预算指标的相关意见，之后根据企业管理层的决策，将最终预算目标逐级落实到企业所有部门，以此来对企业货币资金周转量进行有效权衡，最大限度避免资金过剩或不足等情况，提升企业对货币资金的使用率，促进企业的稳定发展[2]。

3、合理把控企业资金收支

其一，切实保证企业中财务工作人员收到每一笔资金要想支付方开具企业正规发票，另外还要在最短时间内将资金存入企业相关开户银行中，防止企业财务、销售工作者坐支企业资金；其二，企业中的每一笔资金在支出凭证中必须获得相关领导人员签字或盖章后才能进行相应的资金支付，企业中的出纳工作者要严格按照企业规章支付进行资金支付，不允许出现擅自支配企业资金。

（三）重视企业货币资金相关岗位

企业在进行货币资金内部控制制度制定之前，应该结合自身企业性质，对与资金管理相关的工作岗位进行梳理，特别是企业中出纳工作者的印鉴、支票签发等岗位制定限制性的条件。基于以上，关于企业在进行支票签发时所用的印鉴，这是企业进行资金内控的基础所在，因此这就需要企业将法人印鉴、公章、财务章交由多个财务人员分别管理；关于银行付款凭证也应该设置专门工作人员进行管理，避免出现盗窃或丢失情况[3]。

（四）严格考核监督企业资金内部控制实施情况

1、健全并完善企业资金内部控制考核机制

企业在运行过程中，应该组织专门机构以及专门工作人员对企业中所有部门的资金内部控制实施情况进行考核，对表现优秀的，企业应给予部门或个人相应的奖励，通过奖励来激发企业部门积极参与资金内控管理工作；另外，企业还要结合自身实际强化管理权限，进一步扩大企业业务核对范围，切实保证凡是涉及到企业货币资金的业务准确进行。

2、定期对企业货币资金内部控制进行检查

其一，企业应该不定期对资金收支情况审计，对企业货币资金内控制度的合理性以及实施成效进行审计，以此来及时发现企业在货币资金管理时可能存在的问题；其二，突击盘点企业现金，例如在临下班时间对企业出纳工作人员的金柜进行检查，核对企业原始凭证和企业现金账，从中及时查找出现现金短缺或现金溢余的原因所在；其三，公开企业货币资金收支情况，在企业内部公开关于企业的资产负债表、现金流量表等，尤其是企业中各部门资金预算、内控实施以及招待之处方面内容的公开，积极接受企业员工监督；其四，企业可结合自身资金管理来构建相应的企业内控奖惩机制，定期公开企业货币资金内控落实情况，同时这也可以作为企业员工职位调动、任免以及奖惩使用的依据，科学监控企业货币资金运转[4]。