浅析我国中小企业应收账款风险的防范

杜欢 田宁

（西北大学现代学院，陕西 西安 710130）

一、引言

在我国，很多企业为了减少存货、扩大销售规模、提高产品的市场竞争力，将赊销列入了企业的销售策略之中。随着赊销数额的不断增加，给企业带来大量应收账款的同时，客户拖欠企业的应收账款的状况却日益严重，应收账款的收回也变得更加困难。而我国中小型企业对应收账款管理并不完善，大量应收账款的存在降低了企业流动资金的周转速度，给企业带来了不同的问题，阻碍着中小企业的发展。

二、中小企业应收账款风险及其形成原因

（一）应收账款风险

应收账款风险是指企业由于应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加的可能性。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。

（二）中小企业应收账款风险形成的原因

1、迫于市场竞争扩大市场份额

在市场经济条件下，中小企业数量的增多带来的行业之间的竞争也愈加激烈。在商品质量、价格等方面条件相同的情况下，中小企业普遍通过允许客户通过信用销售的方式交易来吸引客户，扩大商品的销售量，从而提高产品的市场竞争力。但这种交易方式必然会导致企业应收账款不断地增加，中小企业经营的风险性也随之提高。

2、信用管理体系不完善

目前我国很多中小企业信用管理体系不完善，不能及时获得与客户相关且全面的资信情况资源，导致中小企业对信用程度不同的交易对象采用相同的销售方式，进行盲目的赊销，最终造成中小企业应收账款的大量增加，出现应收账款款项回收期限拉长和坏账比例逐渐提高的不利状况。

3、中小企业的内部管理制度不健全

中小企业没有拟定相应的应收账款管理制度，没有可靠的管理机制、监督机制和赏罚制度，致使中小企业对赊销造成的损失没有办法将责任究查到相关的责任人身上，导致可以追回的部分欠款没有及时追回，形成坏账。

三、应收账款风险对我国中小企业的影响

（一）降低了中小企业的资金使用效率

中小企业由于赊销致使许多的货款无法收回，导致大量的流动资金被应收账款所占，使得资金周转速度缓慢、资金占用现象严重，最终导致中小企业没有足够的现金进行生产，无法为中小企业接纳更多优良的客户，丧失了资金的时间价值，降低了中小企业资金的使用效率，从而使得中小企业的综合效益下降。

（二）夸大了中小企业经营成果

许多中小企业为了增加本期的销售收入和利润额采取赊销的方式销售产品，因此增加了大量的应收账款，而由赊销产生的中小企业当期销售收入的增加并没有增加中小企业本期的现金流入，无疑是夸大了中小企业的经营成果。

（三）加速了中小企业的现金流出

由于中小企业本期实现了销售收入，因此要以销售收入为依据计算缴纳流转税和附加税，要以利润为依据计算缴纳企业所得税。因为赊销没有现金流入，这些税费就需要中小企业拿出大量的流动现金缴纳这些税款。久而久之，就会影响中小企业的资金周转，从而影响到中小企业的正常经营活动。

四、中小企业应收账款风险的防范措施

（一）建立客户信用评估体系

中小型企业应该建立客户信用评估体系，对交易对象的资信状况进行调查,根据调查结果进行信用评估，最后根据评估结果制定相应的信用政策。尤其是对初次合作时就想通过信用销售的方式来进行交易的客户，更要细致的调查其信用状况，不能盲目地进行赊销以扩大销售规模。

1、信用调查

要想对客户的信用有一个合理的评价，就必须对客户的信用进行调查分析，收集与之相关的信息资料。信息调查一般有两种方式进行，一个是直接进行调查，是通过与被调查公司人员直面接触，通过对其进行采访、交流、观看以及记录等方式进行信用资料获取的一种方法；另外一个是间接进行调查，是通过从被调查公司及其他公司保存的有关被调查公司的原始交易记录以及核算资料进行调查分析的一种方法。

2、信用评估

对交易对象的信用进行评估，是对上述方法取得的信用资料进行分析判断，并使用特定的方法对其进行一个科学的评估。常用的方法有5C评估法和信用评分法。5C评估法是通过重点分析交易对象的品德、能力、资本、抵押品和情况（条件）五个方面进行评估判断交易对象信用状况的一种方法。信用评分法是通过对一些财务比率和交易对象的信用情况指标进行评分，加权平均后而得出的客户综合信用得分，并通过综合信用得分来判断客户信用状况的一种方法。通常使用的财务比率有流动比率、资产负债率和销售净利率。

通过对交易对象信用资料的分析评估结果来划分中小企业客户的信用等级，参考客户的信用等级来制定企业的销售策略。对于信用等级低的客户在交易时应该尽量地采取现销或带有附加条件的销售方式，而对于信用等级高的方式可以采取分期付款等优惠的销售方式，从而与优质客户建立良好的合作关系。增强客户的风险管理，建立客户的信用评估体系对中小企业管理者拟定企业的销售政策、控制中小企业应收账款风险有着重要的意义。

3、信用政策

企业的信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策。

（1）信用标准。信用标准是企业拟定的评价客户信誉状况的衡量尺标，是企业愿意承担的最大付款风险的余额。信用标准制定地合理与否对企业的收益与风险影响很大，企业管理者应根据具体情况进行权衡，制定合适的信用标准。

（2）信用条件。信用条件主要有信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业要求客户从购货到付款的最长时间限制；折扣期限则是企业为了鼓励客户尽早还款，确定可以享受现金折扣的付款时间；现金折扣是企业赊销后为了及早收回资金对客户提前还款而给与的折扣。制定优惠的信用条件在增加企业销量的同时给企业带来了额外的成本，企业管理者要权衡其中的收益与成本。

（3）收账政策。收账政策主要是针对逾期货款的回收所采取的相关政策。如果企业采取积极的收账策略，就可以快速收回资金，加速应收账款的周转，但在这个过程中势必要发生很多的收账费用，有时甚至会影响企业与客户之间的关系；而企业如果采用消极的收账政策，坏账发生的概率就会提高，资金回笼速度减慢，所以企业必须在收账政策能够带来的成本效益中权衡分析，制定合理的收账政策。

（二）健全中小企业应收账款管理制度

1、加强应收账款的日常管理

一方面，中小企业应该将应收账款责任到人，以便于对应收货款的及时追回，削减企业损失，对于个人原因造成的逾期应收货款乃至是造成坏账损失的责任人，企业应当给予警示和惩罚。另一方面，中小企业应该强化对赊销业务的授权和控制，建立赊销收款一条龙的责任制度。

2、制定合理的收账制度

中小企业应对不同信用等级的客户拟定相应的收账政策。可以通过经常性的电话联系、信用期内付款给予现金折扣、邮寄信函、上门走访等方式对应收账款进行催收，对于恶意拖欠货款的客户可以通过法律途径将损失降到最低。

3、完善合同管理

在与客户签订赊销合同时，中小企业应该对合同中的每一项条款进行认真的比对与审查，防止有潜在的陷阱，因为销售合同是中小企业日后追回应收账款的主要依据。

4、建立应收账款年度清查制度

中小企业在每年年终时要对这一年产生的各项应收账款进行全面的清查，并与债务人进行核对，要做到账实相符和账账相符，对于中小企业的应付账款也应该同时进行核查，对于一个客户同时存在着应收账款和应付账款的要将应付账款在应收账款中加以抵扣，计算出实际的应收账款。

5、建立坏账核销管理制度

在财务人员对应收账款清查核实的基础上，对确定无法收回的应收账款要将其确认为坏账损失并加以及时处理。按照其所属生产经营期间和清算期间的不同，分别计入本期损益和清算损益。

（三）加强中小企业应收账款的风险控制

1、事前控制

通过中小企业的生产经营情况和以前年度应收账款的周转次数，确定一个合理的应收账款最大数额，通过分析企业以前年度应收账款的还款情况，针对不同还款时间的客户拟定相应的应收账款限额，制定相应的销售策略，控制中小企业应收账款的数量，尽量降低产生坏账的概率。

2、事中控制

财务部门应当从应收账款发生之日起，做好应收账款的账龄分析，关注其回收进度，将超过信用期的应收账款重点研究，根据发生的原因重新制定客户的信用等级和新的信用政策。同时，对于在信用期内的应收账款也不能放松监管，要避免新的拖欠产生。

3、事后控制

对于长时间无法收回的应收账款以及确认无法收回的应收账款，中小企业应当及时备齐原始资料进行法律诉讼，这可能将是对应收账款最后的挽救措施了。