浅谈高校加强货币资金管理的必要性及对策

(浙江大学计划财务处 浙江 杭州 310000)

一、引言

库存现金、银行存款及其他货币资金都属于货币资金，货币资金是流动性最强的资产，同时也是控制风险较高的资产，对于高校而言也不例外。由于流动性强，使得货币资金能更加便捷地满足持有人的交易性需求，因而更容易引发各种违法乱纪行为，因此必须加强货币资金的各项内控监督措施，严格货币资金监管。

二、高校加强货币资金管理的必要性及目标

高校加强货币资金管理，应坚持充分、适当原则。一方面高校要要保证持有量充分，满足单位的交易性资金需求，保障日常开支用度，防止影响各项业务的运作；另一个方面高校须坚持持有量适当，因为从机会成本的角度看，持有货币资金的资金成本很高，持有过量不利于高校降低财务成本，还可能增加货币资金管理的潜在风险。

具体而言，高校货币资金管理要实现的目标可以概括为：保护货币资金安全完整，防止舞弊行为发生；保证货币资金业务核算的准确可靠；合理的调度货币资金，防止货币资金周转失灵；加快货币的资金周转，提高货币资金的使用效率。

高校单位货币资金收入类业务流程图：

高校部门货币资金支出类业务流程图：

三、高校加强货币资金管理的初步对策

为加强高校货币资金管理工作，防范货币资金方面的相关风险，可以从以下几个方面着手：

1.从思想观念上高度重视，营造良好的货币资金内部管理环境。高校货币资金内部控制环境决定着货币资金相关的内控风险的基调，高校领导层要增加货币资金管理工作的重视程度，从思想上意识上强化货币资金管理的风险意识，以上率下，率先垂范，在整个部门乃至整个学校树立起良好的遵规守纪防风险意识。

2.制定完善相关管理文件和制度，加强高校货币资金管理的体系建设。健全高校货币资金管理岗位责任制度，明确职责范围，对财会人员相关岗位合理划分，使之既相互协作又相互监督制约，并坚决做到不相容职责分离。学校应制定确切明晰的授权审批文件制度，明确审批人的审批方式、审批权限等，并制定相关的控制措施确保授权制度得以有效执行。

3.加强高校财会人员关于货币资金管理方面的培训，提高财会人员对应的业务能力，强化职业操守意识。同时进行必要的定期岗位轮换，尽量防止货币资金舞弊；另外必要的定期轮岗，能使不同科室、不同岗位的财会人员熟悉不同的会计业务，有利于从宏观上把握财务制度精神和流程，有利于提高彼此在工作中的理解度和配合度，使得彼此财会专业技能得到全面发展，从而带动高校财会队伍整体素质的提高。

4.强化对高校货币资金管理的核查，并注重对核查结果的考核应用。针对库存现金进行定期、不定期地核查，核查是否做到账实相符、账账相符、账证相符，检查库存现金是否做到日清月结、是否按时编制盘点表、是否有盘点人员、监盘人员签字。针对银行存款进行定期、不定期地核查，核查银行对账单，核查是否做到账实相符、账账相符、账证相符，检查银行存款余额调节表是否规范、准确、签字完备。此外为防范相关风险，还应严管银行账户开销户手续，防止多头开户、随意开户，坚决禁止出租账户、出借账户行为，以免避免卷入洗钱、诈骗、逃税等违法违规案件中。还应注意的是，要根据货币资金岗位的定期不定期核查结果，加强核查结果的总结改进，并注重结果的反馈应用，将核查反馈结果作为货币资金管理相关岗位年度考核的重要依据，与绩效奖励相挂钩，切实起到核查应有的的激励约束效果。

四、结语

货币资金使用便捷，是流动性最强的资产，正由于流动性强，使得货币资金能更快捷地满足持有人的交易性需求，因而更容易引发各种潜在风险。货币资金管理是高校的一项综合性的的系统工程，高校要从思想上意识上重视货币资金管理工作，营造良好的货币资金管理氛围，制定完善相关管理文件和制度，加强高校货币资金管理的体系建设，加强高校财会人员关于货币资金管理方面的培训，提高财会人员对应的业务能力，强化职业操守意识。同时强化对高校货币资金管理的核查，做好过程监控，并注重对核查结果的考核应用，从而保证货币资金的安全完整，尽力降低货币资金的财务成本，平衡好货币资金的流动性需求与持有成本之间的关系，防范高校货币资金方面的风险。