企业现金流量管理问题及改进意见

摘 要：随着全球化进程的不断深入，各企业想方设法地通过一系列的方式来提升自身的综合竞争力来适应外界的变化，在这期间必须要充分重视现金流量。因为现金流量不仅反映出了现金的周转情况，更反映出了企业经营的品质，而经营质量的好坏，与企业将来的生存和延续有一个很大的关系，一旦现金流无法连续出现断裂，企业将会陷入财务困境，更有面临破产的风险。本文论述了现金流量及管理的概念、目前企业现金流量管理的现状以及提出了相关的改进意见。

关键词：现金流量;现金流量管理;现金流入;现金流出

一、现金流量的含义与分类

1.现金流量的含义

现金流是现代会计学中一个重要的概念，它是现金的流入与流出，现金是变现能力最强的资产，是企业的血液，包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票存款等等。现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展。所以通常企业的现金流量又可分为经营现金流、投资现金流、筹资现金流三大主要部分。

2.现金流量的分类

一个企业在生产经营中会由不同的活动构成，而不同的活动产生的现金流量的种类也不相同，下面就根据不同的活动对现金流量进行分类以及各种现金流量的特点。经营活动产生的现金流量主要是指进行产品的加工销售以及提供劳务的过程中能够获得收入的活动。销售企业自己生产的产品、提供劳务收到的现金等等会形成现金流入;购买原材料、接受劳务支付的现金，支付给职工的薪酬等等形成企业的流出。投资活动产生的现金流量主要是指进行产品的加工销售以及提供劳务的过程中能够获得收入的活动。收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金等等现金形成流入;购买建造固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金等等是企业的现金流出。筹资活动产生的现金流量指长期资产的购建以及将不用的资产进行投资以获得收益的活动。获得资本所收到的现金，以及其他与资本筹集有关的现金是筹资活动形成的现金流入;偿还债务所支付的现金，分配股利、利润所支付的现金，以及其他与筹资活动有关的活动形成流出。

3.现金流量管理的概念

现金流量管理通俗意义上来说是对企业在某一段时间的现金流量进行管理，密切地监控现金的流入与现金的流出，并且建立较为完整的监控系统，防止出现现金不足以及现金闲置的状况，从而实现企业健康有序的发展并且实现价值最大化。对企业的现金流量进行管理能为企业管理人员提供有价值的决策依据，能够更进一步地提高会计管理的效率。

二、现金流量在企业管理中的核心地位分析

1.保证企业正常运转

在企业发展过程中，现金就像是企业发展的血液一样，一旦现金流出现问题，企业的发展就会受到限制和阻碍，作为发展的基础和前提，现金流量分析也是作为判断企业是否正常运行的关键指标，现金的使用和控制是企业正常运转的关键性因素。所以企业需要着重分析现金流量，提高现金流量的可控性和科学性。

2.能够控制财务风险

财务管理过程中，难免会出现各种类型、层次、性质、内容都不一样的财务风险。一般来说，现金流见证和参与了风险的形成，现金流量在很大水平体现了风险程度，进而给管理者的管理工作提供强有力数据支撑。当然，现金流量也是诱发财务风险的最主要的因素，明确地监控现金的流动对财务风险的控制具有重大意义，并且对企业资本的流动也有深刻的影响。

3.有助于提升企业竞争力

企业的资本储备能力是企业综合競争力的体现，在日常的生产经营活动中，如果企业有足够多的现金，那么就能应对企业面临的突发状况，就不会因为现金流的短缺而导致企业运行困难。这样对于企业扩大生产也有好处，因为能够销售更多的商品，减少存货的积压，从而提升企业的综合竞争力和资信力。

三、目前上市企业现金流量管理的现状

1.对现金流的认识不明确

对现金流量进行管理首先就要对现金流量有一个基本的认识，现在的时代是现金为王的时代，虽然感觉现金毫不起眼，但是它却是一个企业生存发展的基础。没有它不行，但是它太多了也不行。所以这就需要企业的管理者甚至基层需要对现金流量有一个清晰的认识。然而某些企业对现金的认识模糊，只知道现金不知道现金等价物，没有搞明白现金流量的流动渠道，没有搞明白现金是如何进行分类的，不清楚现金的流入与流出，对各种活动产生的现金不知道怎么确认，还有些企业没有制定现金的收支预算与决算，没有站在一定的高度对现金进行把控，所以造成了企业现金流量管理机制不够科学完善，造成了现金流入流出紊乱，现金流量的分类不清晰，从而给企业带来了一定的损失。虽然现在市场经济越来越完善，但是企业的某些管理机制还不够完善。没有从头去把握去监督现金流量，没有全面健全现金流量的管理，没有开展有效的现金管理工作的问题，这就会导致企业面临较大的财务风险，更有甚者，会造成企业破产。

2.企业资金的利用率不高

有些企业有大量闲置的资金，也就是说这些资金虽然在企业的资产里，但是这些资产却是不产生价值的，虽然这些资金能使企业应对一些突发的状况，使企业的财务风险维持在一个较低的水平，但是由于资金闲置不投资于能够获得大量利润的项目就会使企业丧失较多的收益，可能会导致利润下降，规模不能增大，从而使企业一直保持在以前的规格中不能向前，更有甚者可能会使企业失去市场等等。然而还有一些企业因为害怕较大的筹资成本，担心具有较高的资本成本没有及时地去获得筹资，没有增大企业的现金流量而使企业在经营过程中缺少现金，从而使企业不能满足正常的生产经营的需要，这可能会使企业因为缺乏运营资金而无法生产，更有甚者会导致企业破产。这也是资金利用率不高的情况，这样一来不仅增加了企业的财务风险，还使企业处在一个水深火热的境地中。

3.企业的现金流量控制不够

现在一个普遍的问题就是企业对现金流量控制不够，现金流是研究企业经营状况的基本方法，它动态地反映了企业的资金的余缺，在这个充满竞争大环境下，很多企业都存在现金持有量不足的问题，很多企业都不怎么关注现金流量表，很多领导人倾向于关注利润表和资产负债表。因为从这两张报表中能够清晰地看到企业的盈利和利润。但是就是因为对流量表的关注不够才导致了一系列的问题，他们普遍认为只要利润提高了企业就会有足够的流动资金使用，其实不是这样的，现金才是一个企业的核心，即使利润再高，如果大部分都是应收账款，企业还是不能安全有序地运行。对现金流进行控制中最重要的是要对现金流进行预算，因为编制现金预算也可以起到一个监督的作用，它是指企业在生产经营活动发生以前根据以前的数据编制资金预算表，并根据本期发生的业务来全面地分析并比较以前现金预算执行率，并分析未达到预算指标的原因，从而提高现金流预算管理水平，使得公司健康有序发展。

四、企业流量管理的改进意见

1.加强现金流的预算管理

现金流是研究企业经营状况的基本方法，它动态地反映了企业的资金的余缺，在这个充满竞争大环境下，很多企业都存在现金持有量不足的问题，企业要想在市场中生存下去，不仅要想尽一切办法减少存货的持有量，最重要的是要减少坏账损失，以保障企业有足够的现金能够满足企业正常的经营活动。最重要的是要对现金流进行预算，因为编制现金预算也可以起到一个监督的作用，它是指企业在生产经营活动发生以前根据以前的数据编制资金预算表，并根据本期发生的业务来全面地分析并比较以前现金预算执行率，并分析未达到预算指标的原因，从而提高现金流预算管理水平，使得公司健康有序发展。

2.提高企业闲置资金的利用率

如果企业想要提高现金流量的管理水平，加强企业闲置资金的利用率，那么公司就要首先把闲置的资金进行投资，投资于那些风险较低、利润较大的项目，这样在保证了企业能够正常运行的基础上也增加了企业的利润，使企业的价值保持较大，这样也避免了因为具有较多的闲置资金而使那些职业经理人挪用公款，给企业的形象抹黑。

3.拓宽投资渠道

一般来讲企业在筹资过程中主要依靠贷款来进行运作，但为了保证企业安全有序的运作也要拓宽筹资渠道。采取多元化的筹资方式，利用不同的筹资组合来降低财务风险，比如可以进行股权性投资以及混合投资来减少企业财务风险，企业也可以自行摸索更多的筹资方法。

4.采用较为严格的应收账款政策

企业在实行赊销政策时首先要对顾客进行商业信用的调查以及商业信用的分析，并且在必要的时候可以采用现金折扣来制定科学的还款模式从而加快应收账款的收回。除此之外，还需要制定一系列的措施来加强对应收账款的监督从而来消除隐形的应收账款风险。

5.减少存货提高存货的周转能力

存货周转的快慢与否对企业的生存和发展来说至关重要，换句话来说，它是企业正常有序运营的基础，对企业更为关键。如果企业的存货过多就会占用大量的资金，使企业的资金链运行不流畅，所以要密切关注库存商品的数量，要加大广告的投入从而增大销售以减少存货的积压，开拓更多的市場加快存货的周转从而提高存货周转率。

五、总结

通过以上分析，我们可以知道现金流量看似是企业最简单的问题，但它似乎不只是现金流通不顺的问题，从更深层意义上来看，企业长远有序的发展都离不开现金流量。现金流是一个企业运行的根基，现金能否正常周转在企业的生存和发展中也扮演了一个重要的角色，以及企业能否很好地管理现金流量对企业的价值与形象也产生了重要的影响。假如企业的现金不足以应对正常的生产经营与突发状况，就可能会产生财务危机，从而使企业陷入财务困境，以致最后不得不退出市场的舞台。所以保证现金流的充足、有序、正常已经迫在眉睫，这也是我分析现金流量的意义所在。

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作者简介：陈婉颖（1994.10- ），女，汉族，籍贯：河南省商丘市，研究生在读