北京百事可乐饮料有限公司流动资金管理问题研究

2019-12-10潘婷婷辽宁师范大学海华学院

营销界 2019年25期

■潘婷婷（辽宁师范大学海华学院）

一、绪论

企业的资金管理涉及企业工作管理的全部方面，是企业管理的核心功能。资金活动作为现代企业管理的基础，是企业生命物质方面的共同特征。其管理业绩直接影响企业的发展。企业领导者利用控制总资产的资金管理系统以及控制总资金流动的总资金管理背后的报表支出来了解各种费用的实际情况。

自我国加入世界贸易组织以来，全球化逐步渗透方方面面。世界其他地方现在不断地进行更多的对话，并形成一个整体相互联系起来。2019 年，资本市场将继续走低，企业纷纷选择减少投资。2019 年，以汽车生产而闻名的制造企业群体每月对全球供应产品销量产生下降趋势。基于这种危机情况，大量的企业管理政策往往会更加保守。因此，在当前的紧张形式下，流动性资金管理方式是大多数企业的热门话题。作为食品生产领域的知名企业，北京百事可乐饮料有限公司位于中国的饮料行业顶端，流动资金管理非常重要。可以说，在资本危机的寒冬中，流动资金管理方式是制约其发展的最重要因素。因此，本文在我国企业具体情况的分析基础上，寻找优化方案和相关管理。

二、流动资金管理相关理论及公司简介

（一）流动资金定义

从广义上讲，流动资金是指企业在流动资产中投入的资金。从狭义上讲，它指的是企业在特定时间的流动资产和流动负债之间的差异。遵循流动资金的概念，包括现金，应收账款，其他应收账款和应付票据。还包括预收票据、预提费用其他应付款等占用资金。流动性资金管理是规划、组织和核算资金来源和资金使用情况以便达到合理使用的目的，同时是企业财务管理的内容之一。

（二）流动资金的特点

首先，流动资金的使用模式的可变性。研究资金形式中流动资金的形态变化有利于合理分配各种形式的占用资金，促进顺利流动。

其次，流动性资金衡量的波动性。在企业生产时，它总是用于生产和销售。占用资金数量从高到低不等，随着供销变化处于波动中。

最后，流动资金流通与生产经营周期的一致性。完成生产和操作循环并释放完成一个循环。循环时间由生产的周期决定。

（三）流动资金管理的主要内容

1.货币资金管理

货币资金管理包括企业的现金资产以及准现金资产的管理。其目标是为了在企业系统内最合理地利用公司的资源流和资金来源。它能够直接使用，是企业资金最主动的因素，同时是企业财务活动的主体。为了避免货币资金直接用于购买商品或偿还债务，其目的是为过去的商业交易提供货币资金。这通常是可以接受的并且是很好的投资机会。

2.应收账款管

应收账款是企业以赊销方式出售的第一批产品，但还没有回收的部分。在购买产品时，企业通常使用现金销售和信贷销售。然而，由于市场的激烈竞争，企业为了加快库存周期，并激发刺激客户采取信贷销售，以提高企业的竞争力和盈利能力。这意味着，由于赊销以信贷为基础，每年都会产生一些坏账，导致企业出现损失。

3.存货管理

存货是指企业在日常活动中生产的产品或商品，车间的常驻产品，车间消耗的材料或提供劳务的材料，以及原材料，燃料，包装品，材料准备，外购材料等，还包括自制的半成品。一般而言，需要确保产品库存管理以防止停产，避免由于缺货导致的业务损失以及减少购买和维护方面的成本，存货管理发挥着不可替代的作用。在现阶段，商业竞争非常激烈。企业的经营很容易受到库存过多影响，但库存过少则容易使企业的生产和运输工作无法正常运转，这实际上增加了企业的负担。原则上，存货很可能占流动资金的将近50%，以确保存货规模合理。这是企业货币管理的重要组成部分，同时成为流动资金管理的重要目标。

三、北京百事可乐公司流动资金管理存在的问题

（一）货币资金管理存在的问题

1.现金及银行存款占比高

按照北京百事可乐公司2017 年至2019 年的现金和银行存款数据，北京百事可乐的库存现金和银行存款出现部分不足。按照调查结果，从流动资金总额上看，北京百事可乐公司平均约为10 亿元人民币。年终数据显示，手头现金占营运资金总额的9%至15%。通常来说，库存现金只需要公司花3-5 天。根据北京百事可乐饮料有限公司2019 年的数据，库存现金有一点三亿元，很大程度超过公司的需求。当然，从侧面可以看出，北京百事可乐饮料有限公司在货币资金管理方面非常保守。其次，银行存款的比例也比较大，远远超过企业的最低需求。笔者的调查显示，北京百事可乐仍在年底支付现金奖励，或者仍有大量的假日补贴习惯。此外，还有大量闲置资金，导致资金存在浪费。

2.人员管理不到位

北京百事可乐饮料有限公司和康师傅合并后，大量前员工被取消，职位进行调整。这导致了货币资金管理和控制的松懈。另外，由于人事变动，新员工在适应和处理过程中存在诸多漏洞，这也是货币资金内部控制失利的重要原因。

3.货币资金控制不到位

货币资金是指立即投入流通，购买商品和服务或用于偿还债务的交易媒介。在流动资产中，货币资金流动性最好，是唯一可以直接转换成其他资产形式的资产，也是代表企业实际购买力水平的唯一资产形式。货币资金控制是企业采取的一系列方法，措施和步骤，以确保准确可靠的货币信息。完整的货币资金内部控制体系由三部分组成：货币收益内部控制，货币资金内部控制和现金内部控制。根据百事可乐的实际情况，百事可乐的现金超出实际需求，这表明百事可乐的现金内部控制问题。

（二）应收账款管理存在的问题

1.信用客户管理不到位

北京百事饮料有限公司对信用交易对手的控制不足。北京百事可乐公司在收集信用客户数据方面存在很多漏洞，大量客户信息被伪造。根据笔者调查的数据，邢台地区的6 家信贷客户在2019 年获得了不同程度的资金支持。其他地区也有伪造信贷对手信息，给企业带来了巨大的金融风险。在信贷交易客户管理方面，大量企业尚未实现对方信贷的动态管理。

2.审批流程不健全

北京百事可乐公司的信用审核流程并不完善。一般企业建立了完善的信用交易信用交易管理模式。然而，对于北京百事可乐，销售经理的销售决策非常高。目前尚不清楚是否存在销售经理为了完成销售任务，甚至没有为了客户的信用调查和资格审查而赊销，许多项目在后期才进行了弥补。对于企业来说，赊销中扩大的风险是看不见的，同时，很容易导致大量不良债权人出现，最终造成公司损失。

3.坏账占比过大

从北京百事可乐饮料有限公司过去的情况和实际经验来看，很难收回3 年以上的应收账款。百事可乐公司对超过三年的账款在会计上进行了全部计提。大量逾期账款和不良账款肯定会增加公司的财务压力。造成损失，隐形的增加了企业的运营资本。从企业应收账款周转率来看，一般快速消费品行业的周转率一般为6，北京百事可乐饮料有限公司2019 年的周转率明显低于同期。

（三）存货管理存在的问题

1.生产计划不完善

百事可乐和美年达的产品数量在6 月，7 月和8 月时储存不足。然后在9 月和10 月，却又库存过剩。百事可乐的相关销售数据显示，百事可乐主要销售两种商品，一种是清柠，另一种是清怡，美年达一种是橙，另一种是葡萄。然后，它主要销售夏季的3 个月和过年前后。然而，百事可乐的生产计划和销售预测存在问题，库存仍然存在。存在商品库存积压和管理中库存平衡低的问题。

2.库存比例不合理

根据2019 年的销售情况，北京百事可乐饮料有限公司的销售额全年缩减，整体经济环境不景气。因此，可口可乐，农夫山泉，达能等竞争产品也开发了大量市场，百事可乐的市场份额正在萎缩。北京百事可乐公司的库存结构明显不合理。2017 年至2019 年三年的库存数量显示，成品库存明显高于原材料库存。北京百事可乐的核心原料来自国外进口的糖浆，从订货到收货的时间很长。因此，原材料库存极低，影响了北京百事可乐公司的生产和销售灵活性。

3.存货内部控制不健全

北京百事可乐公司内部控制体系不健全，工作职责不明确。企业管理部门在很多情况下同时担任职务，因此生产和销售的重要环节是缺乏市场预测和有效监控。通常一个人说了算。北京百事可乐公司清理其仓库，发现资产库存管理存在诸多问题。实际资产库存损失接近50%，库存损失严重，账簿不一致。由此造成的损失是无法估量的。因此，库存管理对企业的生存和发展具有极其重要的影响。

四、北京百事可乐公司流动资金管理问题的对策

（一）货币资金管理问题的对策

1.降低现金及银行存款占比

现金与银行存款的高比例是北京百事可乐公司的一个重要问题。所以只有将现金和存款调整到合理的金额，才能最大限度地优化流动资金的分配。通常来说，手头现金满足3-5 天需求是最合理的情况，而银行存款只能维持企业运作的最低限度。根据作者的调查，北京百事公司支付了大量现金。如果不需要奖励，可以相应减少银行存款，以支持新项目的开发和运营。

2.加强人员管理

由于对应工作人员不习惯财务会计账簿的安排和相关文件的审查，所以有必要加强相关培训，有效控制资金。根据公司的外部环境和实际运行情况，通过信息收集，设计，筛选，评估等过程，制定相关的集资，使用，分配和监督计划。公司负责人高度重视公司的资金决策管理，并定期检查执行情况，制定人员责任制。

（二）应收账款管理问题的对策

1.加强信用管理

要做好公司的信用信息管理，保障风险控制有效性，确认客户是否违反信用额度。企业向客户提供的信贷业务需要检查是否有超过信用额度的记录，并确认客户的总债务与信用额度是否相符。

2.健全审批流程

在赊销的趋势中，过程必须是合理的，并且保证客户的债务情况避免和防止赊销的应收账款的能够及时收回。由于应收账款可能无法从应收账款发生后收回，是赊销商品存在的必然风险。赊销商品的应收账款出现坏账是必然结果。个别坏账商品的所有赊销和应收账款均作为确认，以减少企业的损失。因此，分配原则是基于从收益中扣除坏账损失，并且不夸大企业实际资产所有者的权益。

（三）存货管理问题的对策

1.完善生产计划的制定

生产计划是十分关键的部分。如果北京百事可乐饮料有限公司的生产计划不是很好，其发展将受到很大影响。例如，如果生产现场没有良好的管理，会导致企业浪费资源。生产成本和产品等的高成本也导致商品在市场竞争中失去优势。最终导致企业的发展出现困难。必须解决和改善企业生产计划中的问题，为企业的发展创造良好的环境。北京百事饮料有限公司最终项目的生产预测可根据生产计划和计划清单确定。

2.调节库存比例

调整库存比例，以调整供需不平衡，减少生产速度和供应速度的不平衡，以及保障每个生产阶段的生产平衡。例如，北京百事可乐产品储存是为满足淡季需求而保留的。由于需求和前期的不确定性，为了应对前期的需求和短期不可预测的变化，企业有充足的原材料库存。可乐糖浆需要从美国公司进口，因此在采购和运输方面很容易出现问题。需要与供应商顺畅沟通。