流动资金管理对企业单位的财务改进意义

程冬妮

摘要：对于企业来说，流动资金是企业经营管理过程中的核心管理内容之一，对企业的长期稳定发展具有不可替代的重要作用。随着现代企业管理制度的不断发展和完善，管理好流动资金，提高流动资金周转效率，是企业获得长期可持续发展的重要措施。然而，由于受到传统管理理念的影响，我国企业在流动资金管理过程中，还存在着一些突出问题，不利于提升流动资金的管理效率和效果，长此以往将会影响企业的生存和发展。

关键词：流动资金；管理；企业；财务

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-02

一、引言

企业流动资金，又称为运营资本，主要是指企业在日常经营生存过程中所需要依靠的那部分周转资金，主要包括应收账款、现金、存货等内容。流动资金是企业资金中最为灵活、最有活力的部分，也是现代企业经营管理的重要基础。然而，由于受到传统管理理念的影响，我国企业的流动资金管理工作还存在这样或那样的问题，导致流动资金管理不善，利用效率低下，甚至出现不明原因的流失，严重背离了企业流动资金的管理目标，不仅导致流动资金无法发挥出应有的重要功能，甚至还可能影响企业的经济效益，甚至陷入经营危机。随着我国社会主义市场经济的发展和完善，现代企业若想获得长远稳定发展，势必需要重新审视自身的流动资金管理工作，从管理制度建设入手，重视制度落实，坚决防止流动资金不明流失，提高对流动资金的利用效果。企业在进行流动资金的管理过程中，存在着一系列的制约因素或者是管理难点，鉴于此，企业应当充分分析自身流动资金的管理状况，在此基础上，结合经营状况、财务水平、发展战略等因素，综合考虑如何更为科学有效地管理流动资金。

二、企业流动资金管理存在的主要问题

（一）流动资金占用过高

随着市场竞争激烈程度的不断提高，一些企业为了尽快抢占市场占有率，不惜进行盲目投资和扩建，在缺乏科学周密论证的情况下，做出一系列重要的经营决策，导致流动资金占用过高。企业做大并不一定能够做好，如果产品质量难以保障，生产成本难以控制，那么在市场竞争中就无法占据优势地位，产品销售一旦出现问题，就容易造成产品积压，资金沉淀。一些企业病急乱投医，采取不恰当的促销手段，导致资金回笼速度减慢，流动资金利用效率降低。

（二）缺乏对资金使用过程中的监督与控制

不论是在国有企业还是民营企业中，公司管理层对流动资金流转的各个环节都普遍存在监管不力的问题，甚至出现人为凌驾于内部控制制度之上的严重问题，继而引发类似侵吞企业资产、资产不明流失等问题。尽管一些企业也制定了一些针对流动资金的监督管理办法，但是由于重视程度不足、执行乏力等问题，导致这些监督管理办法仍然未能形成有效的约束效应。很多企业在进行重大投资决策前，没有经过严密的组织讨论，而是一个人说了算，资金的流向与控制完全脱节，企业难以及时掌握资金变动的具体情况。由于这种情况的存在，一些企业资金容易出现入不敷出，财务风险较高的状况。由于企业管理层对资金管理还存在理念上的偏差，财务人员一旦只按照领导意图处理企业账务，就很可能让财务监督变为一纸空文。

（三）流动资金较为匮乏，难以满足实际经营生存需求

一些企业为了尽快提高销售量，抢占市场，就将大量资金投入到生产设备的购买和厂房的修建上，使得流动资金总量不断减少。此外，还有一些企业为了维持扩大再生产的资金需求，通过大量举债的方式筹集资金，针对已经发生的债权债务又不能及时做好核对工作，未能及时处理来往款项，十分容易引发呆账、坏账，导致企业收支情况模糊，严重影响资金流动性。企业在日常财务管理工作中也较为粗放，不注意规范性，侵吞资金、违规挪用的情况也时有发生，也在一定程度上导致了企业可用流动资金的减少。最后，很多企业都缺乏对资金使用的事前统一规划和预测，在资金使用过程中也没有进行追踪，未能实施有效的资金量动态管理模式。在投资决策的制定上，仅仅根据既有经验进行判断，很多项目出现投入高、产出低等不利情况，导致流动资金利用率低下，形成严重的资金浪费。

三、改进企业流动资金管理的对策及意义

（一）科学调配流动资金，提高资金效用效率和效果

企业需要在经营过程中努力盘活资金存量，多渠道提高流动资金的使用效率，具体可以参考以下几点措施：首先，企业应当重视对流动资金需求量的预测，在此基础上优化流动资金来源。企业应当采取科学手段对未来计划需要的流动资金量进行预判。需要把握的原则是预判的资金量既要能够满足企业日常经营、生产需要，同时也不要出现大量的资金过剩的情况。在确定具体金额的过程中，可以对筹资方式进行对比分析，最终挑选出效率最高，成本最优的筹资方式进行科学组合，在控制筹资成本的基础上提高企业经营效益。其次，企业还需要自上而下推行全面预算管理工作，以便促进资金流转效率的提升。企业应当以战略目标为基础，对未来的经营活动、财务活动进行规划，形成全面管理预算，并在预算执行过程中严格落实于考核，进行全程监督和控制。企业预算管理部门需要定期对投资、采购、生产、销售等各个环节的实际数据同预算数据相比对，及时发现偏差并分析原因，从而采取具有针对性的调整方法，并且不断积累经验，为预防财务风险奠定良好的基础，以便在出现风险事件的时候能够快速识别，及时反映，尽可能避免或者降低损失。此外，为了进一步提高流动资金的周转速度，企业各个部门之间还需要加强沟通与协调，尤其要保持对市场价格、市场占有率等关键性指标的关注度和敏感度，防止产品大规模积压，继而降低流动资金周转速度。最后，还需要进一步盘活资金存量。企业需要加强债权分析，盘活资金存量，降低资产负债率，提高资金回笼速度，打通资金内部调剂渠道，科学调配资金，降低财务管理成本。

（二）多种监督方式共用，提高流动资金的安全性和完整性

首先，企业可以实施会计委派制，加强对下属单位或部门重大财务事项的监督，主要目的是确保财务会计信息的真实、准确，防止企业流动资金出现无故流失。其次，企业还可以在内部积极开展内部审计工作，尤其要将关注重点置于事前预防和事中控制上来。提高内部审计机构的层级和独立性，建立健全内部审计监督制度和具体管理办法。企业管理层需要充分认识到内部审计与监督不仅仅是对财务会计信息的真实性、合法性进行监督和把关，更为重要的是还需要对企业的各项经营决策、规章制度执行情况进行客观反映与评价，需要将更多的人力物力放到事前预防和事中控制上来，确保经营管理活动的有序开展。

（三）实施流动资金集中管理模式

随着部分企业的做大做强，企业集团化的运作模式日益普遍，集团公司具有资产多、规模大、现金流量不稳定等特点。在集团企业中，由于对分支机构的控制力较为薄弱，因此导致企业资金结余的部分长时间闲置，降低了资金的利用效率，甚至出现某些部门严重缺乏资金，而某些部门又资金过剩的尴尬局面。鉴于此，规模逐步壮大的企业需要考虑采用集中管理模式完成对流动资金的管理，提高企业对流动资金的调控力度，将存量资金激活使用，快速调剂企业内部资金余缺，降低资金成本。资金集中管理模式不论对于企业集团还是分支成员来说都具有积极意义。通常来看，面对较为严峻的经济下行压力，很多金融机构的贷款规模都十分有限，企业通过将闲置资金用于购买银行理财产品也难以得到理想的收益。因此，流动资金较为充沛的部门或分支机构可以将资金借调给有需要的部门或分支企业。在确定借款利率的过程中，也可以综合考虑结余资金规模、金融机构贷款利率等因素，综合将借款利率确定为适度高于同期理财产品收益率的范围内，力争实现各个分支机构、成员企业之间的互惠互利。

四、结语

综上可述，企业的流动资金好比企业赖以生存的血液，可以说针对流动资金的管理是企业整个资金管理工作的核心。随着现代企业管理制度的不断发展和完善，流动资金管理工作贯穿于企业的各个经营环节，重要性甚至比利润规模更加突出。对于企业来说，要想在竞争日益激烈的市场中保持发展潜力和竞争优势，就需要从思想上重视流动资金管理，不断在实际工作中完善流动资金管理模式，实现资金高效循环，为企业长期稳定健康发展打下良好的资金基础。

参考文献：

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