管理优化导向下燃气公司内控体系的建设策略

■吕晓文（哈尔滨华润燃气有限公司）

作为一种现代型的能源企业，燃气公司随着社会的发展及人们生活水平的提升，本身所发挥的作用越来越重要，同样燃气公司本身的发展，亦在国民经济建设的过程中举足轻重。但与此同时，我们也应清晰地意识到，随着市场竞争的日益加剧，燃气公司所面临的各种风险因素不断增多，其所面临的挑战也越来越艰巨。在这样一种形势下，燃气公司有必要不断强化自身的体系建设，尤其要高度重视内部控制体系的生成。只有建立真正意义上有效且全面的内部控制体系，公司才有可能实现最为科学和规范的管理，才能确保燃气公司的各项事务得以顺利实施，保护公司各项资产及信息的安全、完整，推进内部廉政建设及风险防范建设，避免公司后续出现各种财务风险，确保其能够健康稳定发展。

一、燃气公司内部控制体系建立的必要性

所谓的内部控制也就是企业为了确保运营管理目标的实现，确保企业资金安全，通过科学有效的管理方式和手段，在确保财务会计资料真实有效及完整的基础上，采取的各种有助于自我控制和规范的措施集和。正因为内部控制体系的建设对于燃气公司发展具有非同一般的意义，所以其也具有一定的必要性，主要体现在这样几个维度：

（一）加强燃气公司内部控制体系的建设有利于实现资源整合

作为一种十分重要的资源型经济组织，燃气公司内部也有着复杂且分散的机构、人员及资源。加强燃气公司内部控制体系的建设，能够帮助其更好地整合各类资源，实现对内部员工的集中管理和爱护，进而更好地调动其工作的积极性，为提升燃气公司的科学决策和规范管理水平，确保其朝着现代化、科学化的管理目标迈进，提供必要的助力。

（二）加强燃气公司内部控制体系的建设有利于提升风险防范能力

作为一种公共性、服务型的经济组织，燃气公司拥有投资战线长，大投资低回报、检测控制比较困难、用户分散、易燃易爆有毒、管道隐蔽且比较长、安全隐患几方面特点。概括地说，燃气公司不仅面临一定的投资和技术风险，还面临着来自供气保障、公共安全以及社会保障方面的风险，这就导致燃气公司的风险预防和应对能力，必须拥有较高的水平。

另一方面，加强内部控制对于燃气公司而言也是实现有效控制和风险管理的手段之一，能够大大降低其运营过程中所面临的各类风险，尽可能降低这些风险给燃气公司本身带来的各种损失。

（三）加强燃气公司内部控制体系的建设有利于建立完善现代的管理制度

燃气公司的可持续发展需要建立现代企业管理制度，当然就我国大部分燃气公司发展的现状来看，其已经建立的现代管理框架和法人治理结构，同完善的现代企业制度之间还存在一定程度的差距。通过加强公司内部控制体系的建设，燃气公司的财务会计信息会更为真实、完整及可靠，有助于实现科学有效的运营、全面预算管理及成本控制，降低公司内部各种贪污、盗窃、肆意浪费等行为的出现，进而保障债权人和投资者的合法权益，提高公司的管理效率和实际发生效益。

二、目前我国燃气公司内部控制体系建立过程中存在的问题

（一）对内部控制的重要性认识不足

首先，一些燃气公司的职工认为，内部控制只是财务部门或风险控制部门的事情，与自己所从事的业务不发生直接关联，只需要相关部门做好控制即可。所以其在日常工作中常常对其表现出不积极、不主动的态度。

其次，还有一部分燃气公司的工作人员，对内部控制体系的建设存在错误的观点及夸大的认知，他们不能切实意识到这种体系本身也具有一定的局限性，其不是万能的，也不可能应对所有的问题。一旦燃气公司出现内控失误，或者在决策方面出现方向性错误时，这些工作人员不能理智、客观地分析问题所在，而是以一种消极的心态认为内控系统无用，进而丧失了对其的信心。

（二）内部控制体系建设本身存在问题及不足

科学、完善的企业内部控制体系是确保企业内控和风险控制得以实现的基础和前提。只是就目前多数燃气公司的发展现状来看，其在内部控制体系建设方面仍属于起步阶段，尤其是围绕内控建设的法制规章及制度建设还不够完备。很多燃气公司在内部控制岗位设置和规划方面，存在严重的职责混乱、会计凭证和制作资料填写不完善、原始凭证要素不全、采购资料把关不严等问题，间接影响到了公司内部控制体系的建设完善与否，建立之后却无法有效执行等一系列相关问题。

（三）内部审计监督制约并没有充分发挥作用

燃气公司加强内部控制，必须要以内部审计作为重要监督手段，但事实上，很多燃气公司并没有设立审计监督岗位，也没有完备的审计监督机构；又或者有的燃气公司虽然拥有属于自己的审计监督机构，但是其处于附属地位，没有独立工作，更没有办法充分发挥审计在内部控制体系中的作用及监督价值。这就导致燃气公司内部的审计工作人员及审计监督机构常常处于被边缘化、被动和尴尬的地位，其没有办法独立运行，更没有办法充分发挥本应具有的作用、价值。

三、加强燃气公司内部控制体系建设的有效对策

（一）积极改变对内部控制观念的认识

意识对事物的发展具有能动作用，正所谓观念决定思路，思路影响出路，鉴于当前燃气工作多数职工在内部控制体系建设方面所存在的误区及重视程度不够，公司内部有必要从这样几个角度进行规避和调整：

首先，燃气公司内部应加大对工作人员专业知识的培训，要不断改变全体工作人员针对内部控制体系建设的错误观点和局限性认知；

其次，燃气公司要加强有关内部控制体系建设的持续性动员，要吸纳更多的员工参与到内部控制体系建设的进程中来，欢迎广大员工为体系建设献策，从而让公司内部生成由领导到员工层层重视、层层参与的氛围。

（二）多举措加强对燃气公司内部控制体系的建设

加强对燃气公司内部控制体系的建设应秉承全面性、重要性、适应性、制衡性以及成本效益几项原则。

第一，按照全面性原则，内部控制体系建设必须贯彻企业运营管理的全过程，并覆盖各个项目、业务及各个阶层的工作人员；

第二，按照尊重性的原则，需要在全面控制的基础上，充分关注燃气公司的重要业务事项以及高风险领域；

第三，按照适应性的原则，要确保企业的业务范围、经营规模、竞争状况和其所面临的风险水平相适宜，且确保其能够随着外界情况的变化不断调整；

第四，按照制衡性原则，坚持机构设置、治理结构和权责分配、业务流程等方面，实现监督、执行、决策的三权分离，最终行程相互影响、相互监督和相互制约的局面；

第五，按照成本效益原则，燃气公司必须权衡预期效益和实施成本，以适当的成本来实现对于公司发展运营的有效控制。

（三）充分发挥内部审计在燃气公司内部控制体系中的监督功能

燃气公司内部控制体系的建设，需要有力的内部监督作为支撑。内部监督离不开内部审计，其是内部监督的重要手段和措施之一，为确保内部控制得以有条不紊进行、起到了基础和保障性的作用。具体来说，其需要做到这样几点：

首先，建立完备的内部审计监督机构，确保内部审计工作能够独立开展，并具有足够的权威性；

其次，要加强对公司工作人员的选拔，要格外选择综合能力强、审计业务熟悉、认真负责的工作人员到审计岗位进行工作，进而建立起一支有担当、有作为的审计队伍，切实发挥内部审计所应具有的审计监督作用，实现对燃气公司内部人力、财力和物力的有效监督；

最后，要营造公司内部良好的设计工作环境，确保燃气公司的审计监督得以拥有完备的条件。

综上所述，燃气公司具有高风险性、公共服务性的特征，且在我国社会经济发展的过程中拥有不容忽视的作用，而这一切自然决定了其内部构件控制体系的关键性。面对燃气公司所面临的各式挑战和风险，以及内控体系建设过程中所面临的问题，其需要加强内部控制体系建设意识和风险控制意识，同时结合燃气公司本身的发展需求，不断强化措施、建立完备的内部控制体系，且以此为契机，推动现代企业制度的建立及不断完善，确保燃气公司可以建立健康安全的运行秩序，更好地服务社会、服务大众，让其在国民经济中所扮演的角色得到更进一步的巩固。