浅谈道路施工企业内部审计风险及其风险管控

2019-11-29吴良宝

大众投资指南 2019年9期

关键词：内审账款审计工作

吴良宝

（江苏省宿迁市交通产业集团有限公司，江苏宿迁 223800）

道路施工企业普遍是经济紧凑型企业，大多数的业务都是需要银行贷款作为支撑的，财务风险给这类企业带来的危害是不可比拟的。为此，理清道路施工企业内部审计风险产生的原因，并有针对性地进行风险管控至关重要。

一、XX交建内部审计风险产生的原因

（一）缺乏风险管理意识

XX交建企业内部审计风险产生的主要原因是因为企业管理层对财务风险缺乏管理意识。比如，拌合厂预收材料销售款时，个人客户刷信用卡支付预付款。财务记账为预收某公司客户预收款，后又调账为个人客户预收账款且退还个人，这样随意调节预收账款的现象不仅容易引发三方债权纠纷，而且存在协助个人刷卡套现的风险。而且，据XX交建2015-2017年财务报表显示，该公司长期往来款得不到及时的清理，使得账龄越长发生坏账的风险就越高，企业财务风险防范也就无从谈起。

（二）内部审计机制不完善

内部审计制度的重要性毋庸累赘，健全的内部审计制度有利于企业开展高效的内部审计工作。而XX交建的内部审计制度不完善主要表现在：1、企业内部票据（发票、报销票据等）审核制度不完善；2、企业员工薪酬核算制度不健全；3、企业合同制度不完善，包括工程计量单签署手续不健全等；4、企业供应商筛选机制不健全；5、企业原材料管控机制不健全。

企业内部审计机制不健全导致企业管理层做出的重大决定与企业内部管理之间存在罅隙，使得企业财务风险得不到规避。比如，10年前预付江苏XX经济开发区管委会203.3万元的土地出让金，直至今日都未取得发票，未办理土地权证，进而给企业带来了巨大的风险。

二、XX交建内部审计风险管控的对策

（一）提高风险防范意识，重视内审

在道路施工单位中，内审的各项职能顺利高效的开展是由单位领导对内审部门的重视程度所决定的。如果企业管理层不支持内部审计人员的工作，那么公司内审制度就是名存实亡，企业发展上的问题也不能得到实质性的解决。为了有效提高内部审计工作的质量和效率，XX交建的管理人员必须从思想上重视内部审计工作。首先，他们应该认真监督与贯彻执行审计工作的内容和方法，采纳审计人员提出的建议，建立健全内部审计管理机制以及独立的审计部门；其次，管理层也应该善于任用专业的财务与审计人员，不惜一切代价去聘请专业的审计人才；第三，企业管层要敢于放权，将真正的监督职权交还给企业内审人员，帮助和支持他们去进行独立的审计监督和管理工作。

除了企业的管理层要重视内部审计工作外，企业上上下下的员工都应该充分认识审计风险，了解审计风险会给企业，给个人带来的巨大危害，并建立和提升自我的风险防范意识，积极参与到风险防范管控活动。

（二）建立健全内部审计管理制度

为了保证内部审计的质量，减少审计工作的盲目性和随意性，XX交建企业建立健全完善符合自身企业发展特色内部审计机制势在必行。首先，财务部门应该建立票据严审制度。财务人员应该严格审核每一张发票的开票申请，确保发票开具的准确、真实、合法；其次，要建立合同管理制度。销售合同是企业采购、外销的重要凭证，也是财务付款的重要依据。为了有效降低公司的经营风险，施工企业的工程材料采购与销售都应该及时签订合同，进而有据可依，避免产生不必要的债务纠纷；第三，建立健全账款催收制度。包括对应收账款的审核，如果不在合理的挂账范围内，一律不予接受。还包括应收账款的催账制度。财务部应该根据逾期的账龄、余额变动情况去制定往来款的催收报表，并在上报公司管理层的同时落实到业务员身上，将账款回收与个人绩效进行挂钩，进而激发业务员催收账款的积极性；第四，健全材料库存管控机制。道路施工企业必须加强工程材料的成本核算，按月将实际发生的材料消耗提交财务部门，及时结转成本。此外，定期盘库也至关重要，月末、季末、年末都必须要根据材料盘库情况及时调整账面存货价值，做到账实相符。

（三）加强审计人员和供应商管理

提升企业审计人员的综合能力应该从职业水平、工作态度以及法律知识三个层面进行多角度的提高。首先，应该加强现有的审计人员的素质教育，用榜样的力量、绩效考核等方式帮助内审人员形成严谨的工作作风和高尚的工作品质；其次，不仅要加强内部审计人员的业务培训，还要想方设法外聘业务能力强的高素质审计人才，从而进一步保障内审工作的顺利开展；第三，要定期和不定期地开展会计、经济、管理、经济法规等审计相关的法律知识的培训，让内审工作以法律为准绳，以规章为依据；第四，还要建立科学的奖励机制，充分调动审计人员的工作积极性，激发其爱岗敬业的热情。

此外，与道路施工企业对接的供应商的财务现状、职工能力等对企业项目管理建设中的内部审计工作都产生着不确定的影响。所以，加强供应商管理也是提高内部审计工作质量的重要方法。首先，企业应该对供应商开展风险评估，进一步控制采购风险；其次，企业要组建采购询价小组，定期开展市场调研，大额采购通过招标、比价选择合适的供应商；第三，企业应积极与优质供应商建立直接的战略合作伙伴关系，使企业在长期合作中获得成本优势。