新形势下乡镇财政内控建设与执行的探析

王海珍

（安徽省芜湖县红杨镇人民政府（财政所），安徽 芜湖 241100）

前言

乡镇财政是我国财政系统当中的最后也是最接近民生的环节，同时，还属于经济管理组织当中的关键组成部分之一。近几年，由于国家领导及相关部门对农村问题的关注度在不断上升，而乡镇政府部门是直接接触基层民众的第一环节，其作用不断显现出来，乡镇财政是架在城镇与乡村、国家与百姓间的一座桥梁。在国家和民众、城乡之间扮演着举足轻重的角色，是促进乡镇产业发展，提高地方经济增长，推动社会事业发展，改善农民生活质量，提升农民收入的重要保障[1]。另外，乡镇财政管理是否得当，各类资金监管是否到位，乡镇财政状况是否良好，对推动农村民生工程建设以及各类惠农政策的落实也有直接影响。目前我国已经出台了一系列政策法规来规范、加强和改进基层财政工作，但新形势下乡镇财政工作还是面临着巨大的挑战。因此，如何应对乡镇财政管理中的问题和困难，是相关部门需要面对的艰巨工作。

一、乡镇财政内控相关概念

（一）财政内部控制

财政内部控制是指一个单位为了实现经济社会目标，以确保资产的安全与完整，保证会计信息数据准确、可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济、效率、效果和社会效益在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法的总称[2]。

（二）乡镇财政内部控制

按国家所规定的预算法中规定的，有政权存在就会有财政存在。乡镇财政是中国基层（乡镇政府）管理的一级财政，其管理（内部控制）实际上是我国乡镇政府对本级别财政收支进行的管理活动。

（三）乡镇财政职能

乡镇财政处于我们财政最为基础的一级，其能否稳定发展是直接影响整个财政的稳定发展的前提，乡镇财政主要承担乡镇资源的配置以及调控和监管乡镇经济的职能。

二、乡镇财政内控建设与执行过程中存在问题

（一）缺少完善的内控体系

一般情况下，乡镇财政主要负责基层经济活动的管理与监督，并结合自身财务管理工作，从而形成完善的内控体系，制定相关控制与执行规章制度，确保管控效果。但乡镇财政在实际运作中，内控意识比较淡薄，缺乏完善的内控体系，导致内控建设与执行制度缺失，内控节点不明确，使得乡镇财政管理质量受到严重影响。

（二）乡镇财政资金监管不力

乡镇财政资金的监管，即是以乡镇财政部门为主的各级财政部门依据相关法律法规履行财政监督职责的过程，主要对财政资金的使用情况进行监督和管理。近年来，随着国家对三农问题的关注，众多优惠政策偏向民生问题，政府制定下发了的各种针对农户的支农惠农政策，涉农补贴和支农项目越来越多，补贴资金又不同部门管理，使得补贴发放程序繁杂、管理不到位。同时，在资金监管的过程中，由于相关制度和管理的不到位，导致上级部门下拨的资金被发生转移用途、截留挪用和使用不规范的情形，核查过程中主要也是依据留存的票据进行，其资金流向的真实性难以查明，这也就导致资金问题出现后又难以解决的局面出现。

（三）乡镇政府采购内控存在不足

采购部门在实际工作中没有落实和执行依法依规采购，并且编制相关的采购预算过程中，方案不够严谨，不具备可操作性，对采购的物品也没有形成准确的说明文件，市场调研也没有及时开展，导致资金的浪费。

（四）财务人员业务水平有待提高

随着我国会计准则与国际会计准则的趋同，新一轮国家改革的全面性和深度决定了新的会计准则和制度发生了巨大的变化，这给会计工作带来了一定的学习压力。同时，基层金融工作中存在大量非专业从业人员，缺乏系统的专业知识体系和熟练的业务技能，对乡镇金融工作极为不利。

三、乡镇财政内控建设与执行的对策建议

（一）建立和完善财政内部控制制度

要想对乡镇财政工作实施有效的管理，就在事先必须建立和完善相关的财政内部控制制度，并严格执行。首先，要完善财务内部控制工作的相关制度，加强监督，并确保相关制度能够有效实施。第二，加强基层预算工作，财政部门要对乡镇预算的工作情况展开了解和分析，对提交来的审批预算申请要严格查实，严格监督预算的实际执行，提高预算管理效率。第三，是乡镇财政部门要配合其他有关部门，建立财会、政府采购、合同管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，充分发挥内部审计、纪检监察等部门在内部控制中的作用，提高内部控制执行的有效性[3]。

（二）构建乡镇财政机构资金监督机制

在乡镇财政资金的监督过程中，首先要建立健全适合当地实际的监督机制，其次乡镇党委、政府要对乡镇财政资金的安全和规范使用负主要责任，县级政府和财政部门直接领导乡镇财政资金的监督管理工作。在监管过程中，要转变资金的监督方式，例如可以将程序性监督方式转向实质性监督方式，将事后监督方式转变为事前监督方式[4]。三是在乡、村的财务会计工作中，可以利用互联网技术，建立县级的会计服务部门，将乡村的会计工作上移，以更好地解决基层会计人员的业务水平不强或者违规行为发生导致的资金问题，更好地监管财政资金流向。

（三）完善乡镇政府采购内部控制管理

首先要严肃对待乡镇政府采购工作，在编制采购预算时要科学严谨，要严格对待财政性资金，如在购买政府集中采购目录中的各类服务项目、物品等，预算部门必须按照相关规定编制完善的采购预算，如采购内容金额巨大，或者涉及民生，或者具有较大社会影响性质的项目，相关部位还必须建立相关的法律机制，并进行公开公示，征求各方意见，并对该过程记录备案，不允许个人行为影响到集体的利益。其次，在政府采购项目结束后，应建立采购结果评价机制，对采购中各个环节展开综合评价，形成采购评价结果对采购预算、采购需求及采购评审进行反馈，将相关信息录入政府采购信用系统中，为以后类似的采购工作提供借鉴。

（四）加强财政管理人员的管理水平

财务管理人员是乡镇财政内控工作的直接接触者，其业务能力和素质水平，对内控工作的执行产生着重要的影响，对此必须加强财务人员的管理。首先，乡镇财政人员的招聘，要坚持公平、公正的基本原则，通过发布公开招聘的方式，选择优秀的人才[5]。第二，为了避免财务人员无作为，应紧跟时代的步伐，对相关工作人员进行新业务培训和继续再教育培训，学习新知识，同时还应加强财务人员团队的职业道德建设，可以采取奖惩制度，保障财政内控制度的实施到位。此外，在岗位设置上也要合理，任何人不得办理货币基金业务的全过程，保证不相容的岗位相互分离。建立健全预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理等重点岗位责任制，明确分工，形成完善的内部实施机制。同时，应实行财务会计部门重点岗位的定期轮换制度或其他控制措施，防止财务舞弊的发生，使各岗位人员更好地做好本职工作。

四、结语

总之，乡镇财政内部控制工作在实际执行的过程中，会遇到许多的问题，也会产生新的问题，影响内控工作的质量和效率，因此，相关部门需要充分重视乡镇财政反映出来的问题，总结内部控制的相应方法，通过有效的措施来加以解决，如健全财务内部控制制度，加强资金监督，完善内部采购制度，科学配置和提高财务管理人员业务水平等，以完善并提升乡镇财政内部控制的质量和效果，并确保乡镇经济的健康稳定发展。