会计信息化对企业内部控制的影响及对策分析

2019-11-29刘运良

大众投资指南 2019年9期

关键词：企业会计会计信息流程

刘运良

（深圳市电科电源股份有限公司，广东深圳 518115）

引言

财务管理是企业内部控制的重要组成部分，随着会计信息化操作的普及，企业内部控制也悄然发生了变化。会计信息化对企业内部控制的影响具有双面性，如何利用企业会计信息化的积极影响，提升企业内部控制的管理效率，成为当前企业管理的重点研究内容。

一、会计信息化对企业内部控制的影响

会计信息化在企业内部控制中的应用，能够有效发挥计算机高效率工作的特点。会计工作人员在会计信息化模式下，不仅能够以更快的速度完成工作，还能够根据企业的财务管理特点进行会计信息化的个性化改进，极大地满足了企业会计管理。同时，会计信息化通过资源共享等操作设置，能够将多个部门通过信息化技术整合到同一个会计信息化操作平台，实现会计信息的实时更新。这样一来，能够有效减少会计工作人员在月末、季度末以及年末的会计整合以及核对工作，实现了会计管理的实时性。

但是，会计信息化的实现将互联网风险带到了企业内部控制当中，进一步引发了会计信息的安全危机。在互联网的历史上不乏黑客攻击电脑或者其他原因致使系统信息外泄或者丢失的情况。会计信息是企业中的商业机密，一旦外泄将导致严重的后果。因此说会计信息化可能引发会计信息的安全危机。

二、会计信息化在企业内部控制中的发展阻碍

（一）会计信息化人才缺失问题凸显

会计信息化建设需要有强有力的人才做支撑，因为企业会计信息的机密性，导致企业会计信息化建设在有条件的情况下尽量避免采用外包的建设形式。但是当前，除了部分大型企业，中小型企业的会计信息化建设都面临人才缺失的问题，这不仅影响了会计信息化系统的建设，还进一步影响着企业会计信息化作用的发挥，增加了信息外泄风险。

（二）会计部门资源利用率下降

会计部门由于工作效率的提升，导致很多工作人员出现懒散怠工的情况，这就导致企业内部控制过程中出现了资源分配不合理的情况。会计部门资源利用率低将严重影响企业内部控制的实效性。

（三）企业内部控制风险增加

企业内部控制过程中缺乏针对会计信息化建设的规章制度，这容易导致会计信息的外泄，同时对会计信息的准确性等也会造成影响。企业规章制度建设的不完善，可能助长不良工作作风，增加企业内部控制的风险。

（四）会计信息化，使得企业内部控制流程固化

会计信息化给企业内部控制带来流程化的便利，同时也使企业的内部控制流程固定化或僵硬化。会计信息化在一定程度上能够帮助企业内部控制实现流程化管理，通过统一的业务流程，在一定的工作时期内具有提供企业内部控制效率的作用，但是，随着企业业务量的增加以及经营范围的拓展，其业务呈现出多样性、复杂性、不可预见性、多变性等特点，对会计信息化工作提出了新的要求，企业内部控制流程很难满足企业业务发展的需求。当前的会计信息化在企业内部控制中的运用，更倾向于制定一个固定的内部控制流程，长此以往，会导致企业内部控制流程的固化，即无论是什么业务都要向着这一操作流程靠拢，容易出现“生搬硬套”的问题，不利于企业业务问题的灵活处理。企业内部控制不应该是固化的，而是应该为企业业务拓展服务，需要与时俱进。所以会计信息化作用下的企业内部控制流程固化的问题严重阻碍了企业内部控制效果的提升。

三、会计信息化背景下提升企业内部控制实效性的措施

针对上文提到的企业会计信息化对企业内部控制的影响和发展中面临的阻碍，企业为更好地发挥会计信息化的积极影响，规避其带来的消极影响，可以从下面几个方面提升企业内部控制的实效性。

（一）引进专业人才，加强对会计信息化系统的控制和维护

会计信息化的实行，一定程度上导致了企业会计信息的安全危机。为此，企业在将会计信息化应用于企业内部控制过程中，需要加强对会计信息化系统的控制和维护，其中包括安全密钥的设置和保管等工作。

企业可以通过引进专业的会计信息化建设人才，改变原有的可能导致企业会计信息外泄的外包方式，转而采用内部信息技术人员维护的方式，在一定程度上降低了企业会计信息外泄的风险。例如，海尔集团在进行企业会计信息化过程中，主要是通过企业信息化系统工作人员的自主设计以及维护保证整个信息化体系的运行，有效隔断了外部人员的参与。在人才引进方面，企业需要注意岗位属性以及专业设置，需要根据企业会计信息化的发展特点和需求进行人才引进，需要考察人才的会计专业素养和信息化操作素养，进而保证其可以为企业内部控制实效性的提升做出应有的贡献。

（二）健全岗位权责分配，提高企业内部资源利用率

为了实现企业内部资源的利用率和最佳分配，企业应该健全岗位权责分配，缩减会计人员比例，节约企业内部控制成本。针对原有会计部门的工作人员，可以根据企业发展需要和员工的发展意向，将其派往其他部门从事会计工作。这一工作分配也是与企业会计信息化背景下的内部控制相适应的。在不同部门的会计工作人员主要负责将各个部门的会计信息进行汇总和实时更新。如此一来，可以大大缩短会计信息的整合时间，同时，实时更新的会计数据对于企业的内部控制和经济发展也有着重要的指导作用。在会计信息化背景下，企业可以通过一体化的会计信息平台实现数据共享，会计部门工作人员在企业其他部门的会计岗位将帮助部门更为专业且有效地分析部门会计信息，提升企业部门发展的积极性和自主性。

（三）完善企业内部监督体系

在企业会计信息化建设过程中，需要在企业内部控制体系中建立相应的规章制度。通过完善企业内部监督体系，加强部门之间的监督以及会计工作人员之间的监督，通过完善企业奖惩制度，加大信息外泄惩处力度，有效保护会计信息，增强企业的内部控制，规避企业内部控制风险。例如，在企业内部管理过程中，通过销售部门和会计部门的互相监督，制定举报奖励机制和举报人保护机制，可以极大地激发企业员工的监督积极性，久而久之，可以在企业内部控制中形成人人监督的良好氛围，杜绝会计信息外泄的不法行为。

（四）不定期完善企业内部控制流程

在企业会计信息化建设过程中，需要根据企业内部控制的实际情况以及企业发展的具体阶段及具体需求，对已经固化的企业内部控制体系和流程进行不定期的梳理和完善，提升其灵活性。通过不定期的完善企业内部控制流程，不仅能够使企业内部控制实现与时俱进，还能够始终保持内部控制流程与实际业务相一致，减少内部控制与实际业务脱轨所导致的内部控制流程流于形式。不定期完善企业内部控制流程，是企业向前发展的充分必要条件，也是发挥企业内部控制为企业业务发展服务作用的重要途径。在实际操作过程中，企业内部控制流程的完善和更新首先需要会计信息化管理人员在会计信息化操作过程中能够及时发现并反映企业内部控制流程中与实际业务工作不适应的地方，然后，企业内部流程制定人员需要经过充分的调研及分析，进一步找出流程固化的具体部分，最后，企业内部控制管理人员需要针对调研中发现的问题及会计信息化管理人员所提出的问题，进行企业内部控制流程的修订，保证企业内部控制流程具有良好的灵活性，能够极大地满足企业业务发展的需要，进而达到降低会计信息化过程中内部控制流程固化风险的目的。