提升施工企业财务管理效率研究

陈康龙

（广东冠粤路桥有限公司，广东 广州 511400）

自营改增以来，施工企业的财务管理增加了不少新的工作流程，以及需要解决更多营业税模式下不曾遇到的问题，这就需要施工企业的财务人员不断掌握新的国家税收政策，并不断提升自身财务管理工作的效率。施工企业有着不同于其他行业的特点，我们需要先熟悉分析施工企业的特点，制定相关设计原则，才能更好地对提升施工企业财务管理效率做出设计建议。

一、施工企业的财务管理有别于其他行业的财务管理，具有以下几个特点：

（一）施工企业的财务管理具有地域化分散的特点；

（二）施工企业的财务管理具有项目临时性的特点；

（三）施工企业的工程项目根据项目增值税计税性质的不同采取不同的财务管理方法；

（四）施工企业项目会计核算、税费预缴与总部报表汇总、税费汇算清缴等业务需要协调统一。

二、针对施工企业财务管理的以上特点，需要提升施工企业财务管理的效率，就需要做到以下几点设计原则：

（一）及时性原则。因为施工企业的项目十分分散，如果各个项目部的财务管理工作不能及时有效地开展，势必影响到公司整体的财务管理。

（二）协调性原则。施工企业项目部有工程部、合约部、机材部、综合部等诸多部门，要提升项目部财务管理的效率，必然需要协调好与其他各部门的工作，才能在票据获取、资金收支、账务核算等方面更加高效、准确。

（三）统一性原则。总公司制定的各种财务规章制度、工作规范流程必须能够统一落实到各个项目部的财务管理工作中去[1]。

三、了解了施工企业的特点以及制定了提升财务管理效率的原则后，我们就可以对提升施工企业财务管理效率进行有效的部署，一般步骤如下：

（一）将日常财务管理工作进行分类，然后才能针对同一类业务进行专门的改进设计

1、资金管理方面，可以再细分为：资金收支、资金上交、资金统筹等。项目部财务人员按资金收支属性做好资金的分类登记，例如业主结算收入资金、投标保函占用资金、信贷证明占用资金、合同成本占用资金、报销费用占用资金等；按资金上交属性分类，例如经营借款、代付费用、社会保险费、住房公积金、机械使用费、周转材料使用费、实验器材使用费、项目管理费用、经济补偿金、工会经费、职工教育经费等；资金统筹主要是公司总部层面的划分，例如上交指标资金统筹、投标资金统筹、银行承兑汇票资金统筹、重大事项资金统筹等。

2、会计核算方面，可以细分为：资产科目的核算、负债科目的核算、收入科目的核算、成本科目的核算等。资产科目的核算又可以细分为：应收账款的核算、存货的核算、固定资产的核算等；负债科目的核算又可以细分为：应付账款的核算、其他应付款的核算、应付职工薪酬的核算等。

3、报表汇总方面，根据报表填写单位分类可以细分为：在建项目报表、完工项目报表、分公司报表、子公司报表、公司本部报表、公司合并报表等；根据报表的内容，可以细分为：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、管理费用明细表、工程项目结算情况一览表、完工进度明细表等。

4、税费报缴方面，可以细分为：跨区域涉税事项的办理、销项收入发票的开具、进项成本发票的收取、纳税申报、税费缴纳等。

（二）改善财务管理工作流程，优化财务管理表格，减少不必要的重复劳动

对于同一类财务管理业务，首先，公司层面需要画出工作流程图，制定出工作流程制度表，规定某个项目环节的时点必须进行相应的财务工作。然后，通过合并简化重复多余的表格，通过优化了的财务管理表格来规范财务的工作。最后，在高效的工作流程中，财务人员减少了不必要的重复劳动，才能很好地完成财务管理工作。

例如，系统规定在银行收到业主工程款或者合约部收到录入的业主中期支付证书时，就需要提示项目财务人员通过在财务系统填写《增值税发票申请表》来申请开具业主发票；同时系统会根据审批通过的《增值税发票申请表》的相关信息，自动生成销项收入发票的台账，准确记录本次的开票日期、计税方法、发票类型、发票代码、发票号码、付款方信息、货物或应税劳务、服务名称、金额、税率、税额、价税合计、预缴税金、项目信息以及跨区域涉税事项报告表编码等；发票开具完成的同时，提醒财务人员在总账系统进行会计核算，并通过税控系统数据，复核销项发票台账数据以及会计核算的数据是否正确。

（三）建立风险管理日常应急机制，汇总统计各项目遇到的新问题，制定行之有效的应对策略，供全公司所有项目参考执行

在项目日常财务管理工作中，可能会遇到各式各样的新问题。公司应当建立风险管理应急机制，收集汇总项目部遇到的各种问题与困难。自行解决的，报告成功解决的经验；无法自行解决的，报总公司相关人员，公司调查了解分析研究后做出如何处理意见。公司设专门岗位人员收集国家各种政策法规，向国家政府相关部门咨询了解或者通过国家政府部门的官网、电话了解政府对于各种问题的处理意见，形成公司的一套风险管理系统。

（四）定期更新公司财务管理制度，组织项目人员财务管理工作培训，提升财务人员的财务管理技能

由于国家税收法律法规以及财务会计政策等随着时间的推移会不断更新，公司的财务管理制度也需要与时俱进不断更新。同时，项目财务人员需要接受公司定期系统的工作培训，以适应新时期财务管理工作的要求。

例如，国家颁布了新的《个人所得税法》及《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》相关操作指引，公司需及时组织总部相关财务管理人员接受税局的培训，通过财务人员对新的个税法规及相关软件的培训学习，更高效地完成个人所得税申报纳税的工作。

（五）在全公司内控制度完善的基础上，使用ERP系统，统一各部门核算口径，充分利用软件的自动化功能，进行大数据分析，更好地指引财务管理工作

首先，通过协调沟通计算不同部门数据的差异数额，统一核算口径；其次，应该将不同部门统计数据的系统统一，使用同一个ERP系统，将各部门的原始数据通过ERP系统归集并实现无缝传输，使得不同部门取得其他部门的数据的传输效率达到最优；再次，通过ERP系统对从其他部门取得的数据进行大数据分析，并结合财务部门的核算特点，对核算分析出的数据进行说明，令财务管理能更好地指导工程施工、成本监控和预算管理，为建筑施工企业的工程作业服务[2]。

例如，工程部的施工员通过当天施工前场地得到的沥青摊铺工程量数据，当天及时报送到工程部，工程部统计员将工程量原始数据录入ERP系统的工程部模块；机材部则将当天出库的沥青等材料及时录入ERP系统的机材部模块；系统将根据试验室的沥青配合比数据以及分析比对工程部机材部的数据计算出当天材料的实际利用量并计算出损耗量；以上数据最终会根据单价数量等自动计算转换成金额，将金额实时传送到财务部，财务部可以每天根据系统数据更新项目部的材料收发存数据以及工程施工的合同成本数据。通过ERP系统的使用，整个施工流程的动态化、实时化、精确化管理得以充分实现。

综上所述，施工企业财务管理工作，需要从认清施工企业的特点入手，秉承及时性、协调性和统一性的原则，在对施工企业的财务管理工作内容清晰分类的基础上，通过改善工作流程及优化表格，减少重复劳动，并建立行之有效的风险应对机制，定期修编制度，组织财务人员培训学习，打通各部门的核算口径，将整个施工管理工作统一到同一个ERP系统中核算、共享及大数据分析，才能充分提高施工企业财务管理工作的效率。