新会计制度下行政事业单位 内部控制管理工作研究

樊文平

（广东省核工业地质局二九三大队，广东 广州 510800）

一、新会计制度下行政事业单位开展内部控制管理的重要性

新会计制度的推进行为行政事业单位的内部控制管理工作带来了极大的促进作用，使得单位发展质量得到了进一步的提升。新会计制度执行过程中，有利于单位及时掌握其资产状况，使得相关的监督管控工作力度有所加强，有效避免了资产的流失，确保其安全性[1]，同时能够为相关的内部审计工作提供更加准确全面的数据信息，保证其工作效率及质量。再有，新会计制度下，相应的会计科目有所变化，使得会计科目表述更加详细，使得单位的财务报表等资料更加详尽，确保相关工作更加精准全面，从而保障单位内部控制管理质量，推动其高效发展。

二、行政事业单位内部控制管理工作中存在的问题

（一）单位内部控制观念落后

先进的内部控制管理理念是相关工作顺利开展的重要前提，但是，在实际工作当中，很多行政事业单位并没有树立内部控制管理意识，相关理念比较落后。首先，虽然行政事业单位内部控制制度实施了很多年，但一些工作人员认为内控工作只是一种形式，没有必要太认真，且无形中增加了不少工作量，在实际工作过程中，很多内控工作流于形式，做表面工作，填相关报表、撰写一下相关报告上报就完事了，对内控管理工作没有正确的认知，对具体工作的开展也不够重视，甚至认为没有必要进行相关工作，使得单位的内部控制管理受阻。其次，一些单位的领导层没有认识到内控管理的重要性，甚至认为内控工作太麻烦，以前“一言堂”搞惯了，现在搞内控增加了单位的成本，本能上有种抵触情绪，对于内控方面的新知识不能及时学习了解，使得其观念落后，也无法将其融入日常决策与工作之中，不能有效结合会计制度制定内控措施，致使相关会计工作出现纰漏，不利于行政事业单位的健康发展。

（二）单位内部控制管理体系不健全

健全的内控管理体系是相关工作顺利开展的重要保障，但是，部分行政事业单位的内控管理体系并不完善，其中存在的疏漏较多，制约了相关工作的有序开展。目前，一些单位内控管理人员工作分工、工作流程以及工作原则等都不够明确详尽，使得单位的内部控制管理效率大打折扣，影响单位的发展。同时，虽然一些单位已经意识到完善内控管理体系的重要性，也构建了相应的制度规范，但没有根据实际情况及时调整相应的制度，使其难以满足单位发展新需求，从而无法有效处理工作中出现的问题，影响其工作质量，牵制单位前行的步伐。再者，一些单位对制度的执行不到位，制度成了摆设，这也是制约行政事业单位内控管理建设的主要原因。

（三）单位内控人员素质有待提高

行政事业单位的内控管理最终还是要落实到人，人员素质与相关工作效率息息相关，目前部分单位的人员素质并不能满足其发展需求。首先，由于部分单位的内部控制管理人员直接由领导指派，其素质以及工作能力得不到保障，无法顺利开展相关工作。其次，虽然单位现有的内控人员具备一定专业基础，但是由于对内控工作不够重视，无法及时学习新会计制度内容，相应的观念比较落后，无法适应新的工作需求，影响其工作效率。再次，在人才招聘方面，单位的人力资源部门，没有全面考虑应聘人员的专业知识、与本单位相符的工作经验、学习能力等方面的素质，使得所招纳的人员“名不符实”，难以有效参与到具体工作之中，从而影响内控管理工作效率，阻碍单位的持续发展。

（四）单位缺乏有效的监管机制

有效的监督管理是行政事业单位相关工作得以落实的重要保障，在实践中，很多单位的监督工作开展效果并不理想。现阶段，事业单位具有相应的监督管理措施，但是由于对相关工作重视程度不够，使得会计监管过于形式化，内部控制管理工作中产生的问题难以被发现，其执行效果无法保证。再有，会计工作的监管部门没有将职责进行明确划分，监管范围容易出现重叠[2]，相关工作缺乏全面性，相关的会计工作会出现更大的问题，从而影响单位的稳定发展。

三、新会计制度下行政事业单位内部控制管理工作优化策略

（一）积极转变内控观念，提高内控管理意识

内控管理意识与观念直接影响到行政事业单位相关工作的顺利开展，必须加以重视。首先，应该加强新会计制度以及内控管理相关理念的宣传教育，帮助员工认识到相关工作的重要性，促使其主动参与其中，确保其顺利实施。其次，单位的领导层应该及时转变观念，改变工作作风，提高按程序、规则办事的意识，积极学习新会计制度内容及内部控制相关规定，保证对其有全面精准的掌握，并与内部控制管理有效结合，也可以编写进单位文化之中，为员工相关意识的培养提供途径，避免由此引发的失误，从而确保行政事业单位在新会计制度下内控管理工作的高质量开展，保障有关单位的稳定前行。

（二）健全内控管理体系，保证其质量

完善的内部控制管理体系能够为相关工作开展保驾护航，所以行政事业单位必须重视相关制度的建立健全。在实际工作当中，有关单位应该根据新政府会计制度，对内控管理制度的内容进行细化，将新政府会计制度核算要求与内控管理工作原则、工作流程以及详细分工结合起来并加以明确，确保内控工作效率的提高。再有，单位应该时刻关注其内外部环境的变化，并结合实际情况对相关制度做出调整改进，保证其符合单位发展要求。可以将新会计制度中新增的会计科目进行有效利用[3]，使得相关的账目科目更加细致，将内部审查、资金管理与审计监督有机融合，使得资金管理更加完善，从而确保内控管理工作质量，推动单位的持续发展。

（三）重视人员素质，组建高水平专业团队

高素质的人才是相关工作得以顺利进行的重要基础，所以行政事业单位应该积极组建高水平专业团队，确保相关工作开展效果。首先，对于单位现有的内控工作人员，应该定期开展内控管理以及新会计制度相关知识的讲解培训，可以聘请专业人员结内控管理要求对新会计制度进行解读，保证单位内控管理人员充分掌握相关内容，丰富其知识构架，提升其专业素养和工作能力，确保相关工作的顺利开展。其次，单位在开展人才招聘工作时，必须全面考虑应聘人员的专业知识、工作经验、学习能力等各方面的素质，也可以与有关高校开展合作，吸纳校内高素质人才，并及时开展入职培训，使其能够顺利投入工作当中。

（四）完善监管机制，确保内控规范性

监督管理工作的有效开展能确保相关的内控管理工作得到切实执行，所以行政事业单位应该加强监管力度，使内控管理充分发挥出应有的作用。在实际工作当中，单位可以构建评价制度，及时反馈单位内控管理工作落实情况，有效识别其中存在的问题，并结合实际情况制定出科学的应对措施，确保其实施质量。同时，相关的监管部门应该及时将相关状况向上级部门反映，保证其有效性。再有，单位相应的评价结果应该与单位有关人员的经济责任、人事调动以及财政绩效相挂钩，明确各部门以及人员的职责，端正其工作态度，保障监督管理工作的全面、精准的开展，从而推动有关单位的持续发展。

四、结束语

总之，新会计制度的推行，使得行政事业单位的内部控制管理工作迎来了发展契机，相应的工作要求也有所提高，有关单位必须结合实际情况，不断探索创新，对相关工作进行优化改进，确保其质量。在实际工作当中，单位应该积极转变内控观念，提高内控管理意识；健全内控管理体系，保证其质量；重视人员素质，组建高水平专业团队；完善监管机制，确保内控规范性，从而实现新会计制度下行政事业单位内部控制管理工作的高效开展，推动单位的长效发展。