论如何做好汽车制造企业的全面预算管理工作

刘超华

（上汽通用五菱汽车股份有限公司青岛分公司，山东 青岛 266555）

一、全面预算管理概念

全面预算管理主要用于反映企业未来某一特定经营周期内的全部生产、经营财务计划，并利用全面预算的制定与实施来确保企业内部各部门实现经营目标，从而提高资金使用效率，合理分配和控制相关资源，组织和协调企业生产经营活动。全面预算管理作为企业现代化管理手段，其具有显著的特点，主要表现为效益型、市场适应性、主动性以及综合性。

二、汽车制造企业实行全面预算管理的重要性

（一）确保汽车制造企业实现全面预算目标

汽车制造企业作为我国重要的经济组织，在实行全面预算管理的过程中能够有效为其经营发展指明方向。汽车制造企业全面预算管理体系，结合自身实际情况对全面预算目标进行了分解，并将这些预算目标分配到汽车制造企业的各个部门，从而使得全面预算管理目标更加明确化、有效化，加强汽车制造企业内部各部门之间的协同能力和工作能力，把工作责任明确划分，避免和降低了各部门之间推卸责任等现象的发生，确保汽车制造企业实现全面预算管理目标。

（二）加强汽车制造企业整合优化现有资源

由于我国大多数汽车制造企业经营规模在不断扩张，因此造成汽车制造企业内部组织结构出现复杂化和多样化，甚至还存在现有资源难以得到合理化分配与利用的情况，然而，一旦汽车制造企业难以对现有资源进行控制和分配，便导致汽车制造企业出现整体经营运作不良现象。汽车制造企业通过实施全面预算管理，并对其现有资源进行优化与整合，从而全面加强和促进企业内部整体经营运作，并优化和提升现有资源分配与利用。

（三）降低汽车制造企业资金运用风险可能性

全面预算管理的实施与运用，能够为汽车制造企业制定和明确经营管理预期工作计划奠定基础，同时，结合自身实际经营管理情况，通过全面预算管理的实施为汽车制造企业资金预算和资金运用提供参考依据，进而规避和降低汽车制造企业可能受外界市场和内部管理等情况影响造成资金亏损，提升汽车制造企业规避资金风险的能力。

三、汽车制造企业全面预算管理实施存在的问题

（一）全面预算管理作用与实行认知不足

当前，汽车制造企业在推动我国制造行业快速发展方面起到了重要的作用，然而大多数汽车制造企业在全面预算管理与应用过程中仍然存在诸多不足和问题。一方面是全面预算管理意识淡薄。一些汽车制造企业将绝大多数精力都投放在了发展技术和生产工艺等方面，而对预算管理的编制与实施并不重视，这主要源于汽车制造企业经营管理者对预算管理的认知不足，难以给予预算管理足够的重视度，使得全面预算管理降低了作用；另一方面是全面预算管理编制不切合实际。汽车制造企业所涉及的生产工艺和环节较多且较为复杂化，所以全面预算管理在编制过程中难免存在与实际生产所需不符的情况，同时由于一些汽车制造企业在管理体制方面存在缺陷，部门与部门之间在交流与沟通过程中存在难以协调的情况，从而弱化了全面预算管理的作用。

（二）全面预算管理同战略目标衔接不紧密

汽车制造企业在实施全面预算管理过程中，首先，难以领会企业经营管理者的经营战略意图和发展方向。预算编制和企业持有资源以及使用情况等存在较大差距，未能充分利用和发挥现有资源在汽车制造企业中的作用，这主要源于预算编制者难以领会经营者战略意图，且各自的出发点存在明显区别；其次，预算管理编制同经营战略目标不够紧密。一些汽车制造企业在预算管理编制过程中，难以以企业实际生产经营情况为出发点，且未能完全了解和掌握汽车行业市场实情，在将全面预算同战略目标相关联的过程中，汽车企业战略目标难免受到一定影响；最后，预算指标在实际经营过程中存在偏差。汽车制造企业的大多数预算指标同实际情况之间都存在明显差异，这使得其在实施过程中难以实现满足，同时，由于预算指标的失真，所以易造成汽车制造企业各部门之间工作能力受到影响，弱化了战略目标的实现。

（三）管理制度不规范制约了全面预算管理

企业各部门经营管理制度的制定，对其全面预算管理的实施都有着重要的辅助作用。然而，目前我国绝大多数汽车制造企业并未真正意识到经营管理制度的重要性，一些相关管理制度在制定过程中并未根据自身实际情况所定，且在实施中难以起到规范和明确的作用，降低了经营管理制度的制定意义。除此之外，经营管理制度的不规范化，还使得全面预算编制所需用数据信息难以获取。汽车制造企业全面预算编制所需用数据信息只能依靠预估信息进行，造成预算编制结果同企业实际相差较大，同时，由于数据信息存在不真实性和不可靠性，因此影响了预算编制工作的进程和具体实施，最终阻碍了预算目标的达成。

（四）全面预算管理绩效评价体系不完善

大多数汽车制造企业在全面预算编制时并未同绩效考核评价体系相结合，同时，也未能够根据全面预算编制制定和出台相应的绩效评价激励制度。由于汽车制造企业内部各部门之间存在一定的工作关联，因此当生产经营出现问题时，其各部门之间容易出现推卸责任的现象发生，而这些客观因素的存在都会影响和降低企业工作人员的预算执行积极性，或造成全面预算执行过程中的约束力不足。全面预算管理绩效评价体系建设不完善，不但影响了工作人员的工作积极性和主动性，同时也使得全面预算管理失去意义，难以充分发挥出其重要的作用。

四、加强汽车制造企业全面预算管理实施策略

（一）提高全面预算管理整体意识和重要性

紧随国家经济发展趋势需求，深入提升和拓宽自身知识层面是当前我国汽车制造企业加快经营发展应做到的工作重点内容。一方面，开展全面预算管理相关知识学习，针对企业经营者、各部门管理者和工作人员等工作性质不同，举办相应的预算管理知识学习与培训，使得其都能够对全面预算管理相关内容有所了解和掌握，并通过学习将全面预算融入到自身实际岗位工作之中；另一方面，提升全面预算管理在企业中的重要地位，汽车制造企业应设置独立的预算管理部门，并切合实际赋予其相应的经营管理职能，全面提高各部门人员对全面预算管理实施重视度，从而确保全面预算能够在汽车制造企业中全面实行。

（二）充分利用资源和明确经营战略目标

汽车制造企业开展并实施全面预算管理的最终目的是为了能够实现和完成企业经营战略目标。随着我国汽车行业竞争逐渐白热化，以往的经营管理方式已难以满足当前汽车制造企业的经营需求，转变模式、加强管理才是其确保长足发展的根本。因此，汽车制造企业开始实施全面预算管理，并通过预算编制来合理分配和充分利用现有资源，从而明确和落实企业经营战略目标。与此同时，汽车制造企业以全面预算管理为根本，结合自身实际生产经营情况对现有资源进行优化，不但全面提高企业资金利用率和增强企业市场竞争实力，同时还借助于预算管理来实现汽车制造企业经营战略目标的实现。

（三）规范经营管理制度制定与实施力度

结合汽车制造企业经营情况，制定相应的经营管理制度对确保企业全面预算管理实施有着重要的作用。汽车制造企业在生产经营过程中，所涉及到的生产环节和管理项目较多，而制定合理的经营管理制度，能够有效规范企业生产经营管理，从而推进全面预算管理实施。比如制定资金管理制度，其能够通过制度约束，使得其同预算管理相结合，从而提高资金的使用效率。除此之外，汽车制造企业经营管理制度的制定，还能够加强全面预算管理实施，有效控制汽车制造企业生产所需投入的成本费用，使得实际成本能够同预算编制相符，从而确保预算管理目标的实现，为汽车制造企业获取巨大的经济收益。

（四）构建合理化预算管理绩效评价体系

首先，构建预算管理绩效评价体系，将预算管理同汽车制造企业绩效评价体系相结合，从而有效提高企业相关人员的工作积极性和热情，明确绩效奖罚制度且贯彻执行该制度；其次，明确预算管理绩效评价内容，针对不同部门的不同工作职能与职责，制定相应的预算管理绩效标准，制约全面预算管理的具体实施，使得其能够用于衡量和规范汽车制造企业生产经营；最后，规范预算管理绩效评价体系中各权重占比，通过对预算管理绩效评价权重占比的分析，了解汽车制造企业的实际生产情况，同时能够占比情况分析，还能够掌握各部门的工作重点。

五、结束语

综上所述，由于汽车制造企业属于生产管理环节多、生产工艺较为复杂化的行业，因此汽车制造企业实行全面预算管理更有利于其持续经营与发展。汽车制造企业实行全面预算管理的主要目的是为了确保企业经营目标的实现。结合汽车制造企业自身实际情况，优化预算编制、执行、控制以及考评各环节，并针对经营目标，制定切合实际的预算经营指标，使得预算编制满足汽车制造企业所需。