浅谈审计发现问题整改促进企业管理水平提升实务

2019-11-29谷晓东

大众投资指南 2019年13期

谷晓东

（山西潞安集团余吾煤业有限责任公司，山西长治 046103）

引言

企业在激烈的市场竞争中，依靠的是自身的核心竞争力，而强大核心竞争力的保障的关键要点，就是各项管理制度是否完善和健全。企业内部审计部门主要负责对工作计划任务的监督实施，在这个过程中，审计人员一定要明确自身所承担的重要责任，实事求是，对于审计过程发现的问题，一定要提高思想重视，不能马虎，应该督促相关部门整改到位，切实有效的解决所存在的突出问题，从而促进在企业管理水平得到有效的提升。

一、企业审计工作开展的重要意义

企业在不断发展壮大的过程中，随之会进行一系列的人员调整，这就很可能导致内部产生各种利益冲突，这些矛盾如果长时间得不到有效的解决，就会严重阻碍企业的前进，所以需要建立相关的有效监督评价体系，这就是企业审计工作。通过开展企业内部审计，实施独立性很强的检查监督活动，对于健全企业管理制度有着重要意义，通过对企业内部各项制度的可行性和合理性进行分析，对制度的条例、具体流程和意义等进行评价，督促企业及时完成相关工作[1]。例如对于会计制度的建立和完善，审计工作人员就应全面检查会计信息的真实性和准确性，严格要求会计人员遵照法律规章进行操作，从而对企业资产和经营业绩等进行全面了解和掌控，促进会计核算质量和水平的提高。审计工作在企业内部具有相对独立的性质和地位，能对企业发展过程中存在的突出矛盾和问题进行观察发现，从而帮助企业有针对性的及时防范各类风险，并且对执行程序的开展和智力的效果进行评价，从而提高企业内控管理水平。

二、审计发现问题整改促进企业管理水平提升实务

（一）制定整改工作计划，督促限期整改

整改工作计划（RWP），就是通过对问题产生原因的详细深入分析，提出相对应的解决方案，并且要求责任在规定时间内完成整改。当开展企业审计工作时，在审计现场与被审计单位交换意见的过程中，需要认真分析审计发现问题的成因，然后要征求被审计单位对整改措施和整改责任人及完成时间的意见，从而形成书面的审计意见书，制定《审计意见与建议整改落实反馈表》，特别是要对“整改责任人”“整改完成时间”“未完成整改的缘由”“拟采取的措施和拟完成时间”等项目进行重点填报[2]。审计部门应该每年选择一段时间，组织相关审计人员对近几年的整改项目及完成情况进行回顾审核，对于个别仍未完成整改的要敦促其迅速完成整改到位，对照整改工作计划逐项完成，从而提高企业管理水平。

（二）合理运用审计工作方法，完善相关管理制度

对于企业审计部门在审计中所发现的问题，应该每年都在年底进行总结报告，在经过公司领导审核阅览之后，可以通过召开企业财务工作会议等方式，共同讨论研究有效的控制措施，应该如何合理运用审计工作方法，针对发现的共性问题要进行企业管理制度的进一步修订完善，建立适合新形势需要的管理制度。下面通过列举几个典型案例，对企业审计工作实务进行研究：

1、由于所在当地经济状况比较差，供方、分包市场不发达，正式的招标工作无法实施，子公司主要采取发送电子邮件的方式询价比价，并且文档保存也不完整。针对这一审计中发现的问题，主要是子公司对供应商和分包商缺少有力的管控，对此公司党委会议研究决定，要求子公司对于“分包商、供应商的聘用和使用”实施集体决策，并报总公司审核备案，从而有效消除了这一经营风险，提高了企业的业务管控能力。

2、依据公司原有管理制度规定，下属分公司在进行10万元及以上的支出性经济合同的谈判和签订时，需要报批总公司，做到“一事一授权”。然而，经过审计发现了问题，随着分公司业务规模的扩大，申请授权的项目越来越多，并且不能及时收到批复，严重影响了分公司的工作效率。对此，公司在年度财务工作会议上，审议通过了“建议增加分公司授权额”的决定，将下属分公司的合同谈判签订的权限增加到50万元，为分公司提供了更加广阔的决策空间，提高了运作的灵活性和工作效率。

3、对于那些没有严格遵守企业管理制度，并且造成企业经济、名誉损失的，在一定范围内对这些典型反面事例进行通报处罚，警示各部门人员要引以为戒。对于个别部门由于违反公司制度而产生内部管理失控重大问题的，总公司主管领导应该找部门负责人进行约谈，提醒自觉遵守相关管理制度，督促限期整改到位，并且在企业内部公开通报[3]。