商业企业全面预算管理面临的问题及对策探讨

陈海周

（西安大明宫先锋置业有限责任公司，陕西 西安 710016）

一、全面预算的作用

随着现代企业制度的建立和完善，很多企业都开始引入全面预算这一现代企业管理手段，全面预算对现代企业的发展起着举足轻重的作用，企业实施全面预算加强了企业目标与战略的契合度，促进了部门之间的交流与沟通，也为绩效考核提供了数据支持。

（一）全面预算对企业经营管理的计划作用

“凡事预则立，不预则废”全面预算在企业管理中的作用从某种程度上讲是一种计划，企业通过全面预算的编制，可以将其战略规划和经营目标细化分解为各预算执行单位的具体工作目标和行动计划。通过规划，企业的管理层也可从不同的角度对企业的发展提出想法，为实现企业的战略目标提出意见和建议。

（二）全面预算的沟通与协调作用

企业通过全面预算的编制工作，能够有效改善企业内各单位之间的沟通，如企业的总目标和子目标、部门之间目标的协调。各部门可利用预算编制这一契机进行相互的计划和需求沟通，并能及时客观地评估其他部门的计划和需求对本部门计划和需求的影响。

（三）全面预算的控制与监督作用

企业通过定期或者不定期对预算执行情况的分析，使企业可以发现经营中存在的风险或新的增长机会，从而采取措施降低风险或抓住机会，以促进企业最终目标的实现。

（四）全面预算的考核与评价作用

企业通过全面预算制定的各项指标，通过全面预算与绩效管理的结合，是对各部门和各级员工绩效考核的主要依据，使部门和员工的考核正直做到“有章可循，有法可依”。

二、当前商业企业在全面预算实施中所面临的问题及原因

（一）预算基础工作差

由于全面预算涉及到公司上下各个部门及人员，而人员的知识结构、所处岗位等各不相同，造成人员对全面预算工作的认识不尽相同，大多人认为全面预算只是财务部的事，自己的工作与全面预算工作没有关系，在全面预算编制中不愿或不懂得如何配合。另外，公司对于全面预算工作很少投入，不管是在培训上还是在相关软件系统上都不愿做过多财力上的投入，只是让财务人员对公司各部门进行一些小范围的培训，很难达到预期目的。

（二）企业领导层的重视度不够

由于商业企业的大部分高层领导都来自于招商、运营等业务部门，缺少对于全面预算工作的认知，片面认为预算工作做了就行，不能跟企业的战略有效结合。在高层领导的不重视的情况下，其他部门在全面预算编制过程中，只是为了完成任务而做，数据的真实性和严肃性大打折扣，最终导致预算的编制不能达到预期目的。究其原因是企业所有者眼光看不到全面预算为企业带来的经济效益和长远的好处。

（三）预算松弛现象普遍存在

商业企业大多采用增量预算法，以上年的销售额及租金等收入为基础，分析编制下一年度的收入目标，一旦上年数据不够准确，下一年预算肯定会出现误差，且有可能误差再次被放大。另外，业务部门为了能够完成年度考核任务、拿到考核奖金等原因，会出现“留一手”的情况，对测算出来的指标打折后作为预算指标上报。如果企业决策层不能了解这些情况，就会对预算年度的经济指标出现决策失误。造成预算松弛的主要原因是有关部门及人员对自身的工作要求偏低，不愿为自己设定有一定难度的指标，以免影响个人的考核和利益。

（四）预算目标反映不全面

商业企业这几年面临电商冲击、经济下行、同行竞争加剧等不利因素，很难对较长时期的目标进行相对准确的预估，大多数企业只能预估三年以内的目标，且是由部分高管人员参与制定的，很少让具体实施的人员参与。因此，从决策目标的制定到具体执行的整个过程，决策目标无法全面反映在预算目标上，预算目标和企业全体员工的绩效考核也就无法得到充分的反应。造成预算目标反映不全面的主要原因有：企业没有全员参与、全面覆盖、全程跟踪。

三、加强企业全面预算的应对措施

（一）加大对全面预算参与人员的培训工作

开展全面预算管理培训主要目的有：第一提高全员对全面预算管理的认知和理解，第二讨论各部门参与全面预算管理的关注点和难点问题，第三通过培训讨论分享全面预算的编制经验。在预算的各个环节中，业务计划书的编制和执行、管理层对全面预算和企业战略的理解是非常重要的环节，也是预算编制的科学性和准确性的重要保证，因此预算培训应重点对企业的业务人员和管理层进行培训，而非把重心放在财务人员当中。对于业务人员，需要培训具体的编制方法；针对管理层则需要培训预算与战略的联系，以及如何以全面预算作为工具提升企业管理。

（二）使管理层认识到全面预算对企业的重要意义

对于管理层不重视全面预算工作的情况，可以引入行业内成功企业的案例，请成功企业的管理人员给本公司管理层“现身说法”，使管理层充分认识到编制全面预算的必要性和紧迫性，再通过成功企业编制全面预算给企业带来的效益展示，使企业管理层能够充分认识全面预算的对于企业管理的实际意义，通过自上而下重视预算，最终达成比较良好的预算编制、执行、分析、评估环境。

（三）优化预算编制方法

对于预算松散现象，可以从两个方面进行优化。一方面，优化预算编制方法，合理确立预算目标。员工是预算的具体制定者、预算的执行者，最终也是预算制度的被考核者。因此，预算管理工作应贯彻“以人为本”的理念，从员工的价值观念上降低预算松弛。另一方面，完善基础数据的收集渠道。基础数据是企业决策和管理的基础，也是企业产生预算松弛的外因。企业领导层应充分认识到基础数据的作用，改进数据收集渠道和相关流程，从制度上保证数据的真实性。

（四）科学设定预算目标

企业进行预算管理就是要达到某种目标，即预算目标。大多企业都只是从经济角度制定预算目标，而没有结合企业发展的战略目标，这样就导致预算目标不能适应企业战略。因此，企业在制定预算总目标时必须结合其发展战略，并用战略目标指引预算目标的制定。其次就是要细化预算总目标，企业将预算总目标中的各类指标进行分解，落实到内部的各个责任部门，由部门再细化分解目标，落实到具体的工作组或工作岗位，这样就实现了预算总目标的细化分解。

四、结束语

商业企业作为一个在国民经济中连接上下游的关键性行业，面对当下的经济环境，如何在激烈的市场竞争中立于不败之地，全面预算在管理中起着非常重要的作用，精细化管理、降本增效都离不开全面预算工作的支持。但是如何在全面预算实施过程中科学编制预算、正确使用预算、及时分析预算，使全面预算正直发挥其作用，是目前摆在商业企业面前的一个重要问题。商业企业唯有通过不断创新预算管理手段，结合本企业的市场地位和实际情况，积极推进全面预算的有效实施，发挥全面预算的指导作用，有效降低企业运营成本，才能使企业在目前的市场竞争中立于不败之地。