加强全面预算管理在航空公司中的应用探讨

符海滢

（前海航空有限公司，广东 深圳 518128）

当前，我国经营环境的客观形势对航空公司经营管理提出的要求越来越高，以往所应用的传统预算管理模式早已无法满足我国航空公司的实际发展需要。若想从根本上确保航空公司经营管理的科学性、高效性与卓越性就必须顺应当前发展形势。预算管理在航空公司的应用已相当广泛，尤其是许多大型航空公司均已上线或正在建设预算管理系统，然而全面预算管理是否能真正起到应有的效果却不尽然。加强全面预算管理对航空公司建立健全现代企业制度十分有利，亦能帮助其提升工作协同顺畅程度，帮助进行成本管控，使之所面临的风险得到有效规避，为公司战略目标落地实施提供保障。

一、航空公司加强全面预算管理的意义

（一）有助于提升各部门的协同顺利程度

航空业的生产链条长，各部门都有一定的专业壁垒，加强全面预算管理的编制和实施过程可令航空公司中各个部门更加明确其自身职能，充分认识任务目标，并准确判断自身实现目标的能力，保持与其他部门之间的沟通与协调，促使航空公司中各部门之间的目标行动达成一致，提升各项经营活动开展的顺利程度。与此同时，严格执行全面预算管理的实施还可促使航空公司领导对航空公司发展的动态方向与总体情况进行充分明确，以市场变化为依据对航空公司的内部运营方式予以及时调整，确保其所制定经营目标的可行性，并匹配适当的运力来达成其目标。

（二）可帮助航空公司更好进行成本管控

航空公司的运营成本通常分为直接成本和间接成本，直接成本是与航班直接相关的成本，如航油、起降、餐食以及地面服务费等，间接成本如人工、维修工具耗用等。加强全面预算管理要求将各项成本与航班量或生产规模进行匹配，在运营过程中运用因素分析法识别执行差异的种类，以达到对成本进行有效控制的目的。航空公司若想在激烈的市场竞争中获取更为长远、广阔的发展空间，就必须加强全面预算管理各环节的应用。完善的预算管理体系能在一定程度上控制成本提升航企的经营利润。

（三）能有效提升飞机日利用率、帮助其规避经营风险

航空运输业是一个高风险、低收益的行业，各种既已客观存在的动态性、风险性及不确定因素均促使航空公司必须寻找出一种与之相对应的适宜管理办法。在航空企业中加强全面预算管理可令航空公司在宏观角度、以市场经营环境的变化要求为依据，以企业经营目标为思想指导，使市场经营环境与企业现有资源之间的管理得到更为整体化的处理，做出有助于企业未来发展的正确判断与决策，全面预算管理是战略规划、业务计划与财务预算的统一集成，其中合理的业务计划如航线规划能提升飞机日利用率，帮助其有效规避实际经营过程中所面临的风险。在贸易摩擦不断升级的环境中变被动为主动，积极寻求健康长远发展的途径。

（四）对航空公司战略化落地具有积极作用

全面预算管理是现代企业战略管理的重要手段，加强其在航空企业当中的应用对航空企业经营模式与经营理念的统一十分有利，具体可以将预算目标分解至各部门，各层级，成为各级管理人员与员工的绩效目标组成部分，明确自身的未来奋斗目标，将航空公司中各级领导员工的工作动力与工作激情充分激发出来，并锻炼其对于管理模式的适应能力，从根本上提升航空公司于激烈市场竞争当中的竞争力。

二、当前我国航空企业全面预算管理实施过程中存在的问题

（一）全面预算目标与战略不同步

目前，我国部分航空公司在编制预算过程中未能做到有效结合企业的战略规划与战略目标，导致预算控制管理失去其自身作用，难以实现对企业整体资源的优化配置。同时，还有部分航空公司预算停留在财务部门和管理人员，其他业务人员只是按要求给数，并未实现部门间的充分沟通协作，未建立一整套从战略层面落到运营乃至操作层面的内在逻辑连贯完整的预算指标体系。

（二）全面预算管理缺乏一定的灵活性

每年的9-11月各航空公司都会启动次年预算的编制工作，在预算编制过程中通常会涉及一定的假设，如汇率，利率等基本因素，这些对于航企成本有较大的影响，如某大型航空集团的年报显示，2018年底人民币兑美元汇率变动若使人民币升值1%，将导致净利润及股东权益分别增长2.28亿元人民币。在未来的一年中，敏感性因素会起伏波动，内外部环境也会发生变化，如果仅按固定汇率进行预算编制、不根据情况调整将会导致最终结果产生较大偏差，正如此次的中美贸易摩擦令很多航企始料未及，更没有在预算中进行考虑，导致预算的结果与实际情况产生较大偏差。

（三）全面预算管理未能与激励机制有效结合

当前，我国有些航空公司尚未能制定出完善程度较高的预算奖惩制度与预算考核制度，在对业绩进行考核的实际过程中掺杂过多个人情感因素，降低了考核的客观性。无法有效确保考核的公平、公正、公开，致使航空公司的考核成为了虚设的制度，丧失了其应有的意义，自然无法获得理想的效果。

三、航企加强全面预算管理的相关措施

（一）预算编制充分结合公司经营战略目标

将全面预算管理应用于航空公司的实际过程中需紧密结合航空公司的外部环境及内部发展经营战略目标规划，以业务预算、资本预算、经营目标等为依据，确保所制定预算目标的科学性；建立两上两下的预算编审流程，促使预算部门当中的每位工作人员均对企业战略目标予以深入了解，令其充分明确实施全面预算管理的必要性与重要性，对航空公司的成本预算展开严格控制[3]。

（二）选用适宜的预算编制方法与预算控制方法，保证预算的严肃性和灵活性。

航空企业需选用适宜的预算编制方法与预算控制方法，建立事前控制、事中控制与事后分析的预算控制体系。通过统一的预算管理平台实现：统一管理口径、统一数据来源、统一应用模型、统一分析标准、统一用户管理、统一知识分享。构建多维度的预算分析体系，支撑多种分析方法，如对比分析法、因素分析法、趋势分析法和价值树分析法等。在预算执行过程中各责任中心应根据经营管理需求、环境或政策变化，根据预算分析等资料对预算进行适当的年中调整。对于油价、利率、汇率等敏感性因素指标进行模拟调整，基于预算模型动态测算，形成多版本的盈利分析报告，为领导者提供决策支持。以滚动预算应对市场变化，使预算具有一定的灵活性。

（三）建立并完善预算考核制度

制度是企业当中一切工作得以顺利开展的基础，将完善程度较高的全面预算目标与全面预算考核制度建立起来能够有效确保企业管理规则与预算编制的合理性与科学性，提升其执行的顺利程度。

预算考核分为预算目标考核与预算工作考核，预算目标考核是对主要经济指标完成情况的考核，以最大程度确保预算目标的实现；主要考核内容为重点财务及指标，如收入、利润、飞机日利用率等，预算工作考核是对预算管理各环节上工作质量的评价，以此促进预算管理水平的提高，主要指标包括：预算编制的准确性、及时性、规范性；预算分析的及时性、全面性和透彻性、预算工作组织周密性等。

四、结语

国际航空运输协会（IATA）表示，贸易紧张的升级及运营成本的增长将会冲击航空业2019年的盈利预期。当下，对于航空公司来说，加强全面预算管理这一工具十分重要，尤其是与战略同步、与绩效结合、并建立适宜的预算模型与预算管控体系，从这些方面对全面预算管理持续深化和完善，才能确保航空公司的内部管理水平得到更好改善，从根本上提升其抗风险能力。