企业固定资产增值税进项税额抵扣的筹划

王进国

摘 要：随着我国经济的快速发展，为减轻企业税收负担，国家越来越重视企业的固定资产增值税进项税额的抵扣问题。根据相关的法律法规的规定，为了进一步避免税务纠纷，使得各个企业充分享受国家的税收优惠政策，必须要根据实际情况对其进行详细分析。因此，本文主要针对现阶段的企业固定资产的增值税进项税额抵扣相关问题进行简要分析，并提出合理化筹划建议。

关键词：固定资产  进项税额抵扣  纳税筹划

一、增值稅的涵义

在具体的社会发展中，增值税是以商品在社会中流通中所产生的增值额来作为计税依据而征收的一种税。从基本原理上说，增值税是商品流通中每个环节中所产生的一种价值税，也是一种价外税，基本上是由消费者承担。目前这种税的征收品种各种各样，所征的税额也开始不断的增多，其已经为我国各地区的经济发展做出了重大贡献。

二、增值税作用

生产型增值税是我国的一项基本税种，其能抵扣属于非固定资产的那部分税收额度。为了进一步与社会经济形势相适应，必须要根据实际情况将其进行数据的分析和改进，这样二者之间的财政收入形式才会相互平衡。由于我国经济发展速度过快，必须要根据实际情况来对其进行资产的管理。近些年来，我国各地区的固定资产在投资过程中，往往会根据市场上的行情来确定资产的增值和减值情况。但是由于部分地区货币虚增导致通货膨胀严重，地区性的固定资产在投资时而会受到生产型增值税的抑制作用。

三、固定资产增值税对企业产生的影响

在社会发展中，生产所采用的固定资产的价值，一般会随着资产的增值而得到增值，很多时候生产所获得的固定资产价值会逐步的转移到生产的产品成本中，使得这部分产品在计算时利用折旧的方式来对其进行研究和计提。而固定资产增值税进项抵扣这项政策的出现直接造成了很多行业内的税负不均匀情况。比如机械化程度较高的制造行业，由于购入的固定资产设备不能抵扣进项税，直接造成了这个行业的税负高于其他所有行业。因此为了进一步的避免纳税人行业出现的税负不公平竞争的情况，降低估值固定资产的成本，保证企业的盈利能力以及资产总额，国家适时的出台了固定资产进项税额的申报抵扣政策。

四、对企业固定资产增值税进项税额进行抵扣的筹划措施

（一）选择增值税专用发票报账

随着我国经济快速发展，我国企业采购的固定资产，根据税收征收管理规定，如果要进行费用报销，则必须要使用增值税专用发票来对其进行账务处理。因此必须要定期的召集企业的所有采购人员和计划人员进行开会，明确企业所规定的相关业务，让每一位员工都明白，如果在对固定资产项目进行采购时，必须要选择合格的增值税专用发票，才能将自己的费用报销回账户上。因此在采购时必须先行与供应商协商，令其开具增值税专用发票，这样可以减少部分普通增值税发票无法报账而进行作废的行为。如果某项业务积极的根据法律相关规定进行执行，则会减少部分时间，降低相应的机会成本。

（二）做好项目固定资产增值税抵扣筹划

在具体的社会发展中，必须要根据企业中的固定资产类型找到其相适应的会计准则条例，做好相应的增值税进项税抵扣筹划措施。由于目前很多项目的固定资产种类繁多，所包括的税额巨大，这对于企业来说是一项较大的成本支出，因此必须要找到部分可以抵税的类型和具体条目，及时的进行进项税额抵扣，降低企业成本。

（三）融资租赁固定资产进项税的抵扣筹划

现在很多企业使用融资租赁的方式进项租入设备，但是融资租赁公司不是一般纳税人，无法开具增值税专用发票，因此作为承租人的企业就无法取得合适的进项税额抵扣凭证，这样就无法进项抵扣。因此在现有税收政策制度下，为符合税务局进项税抵扣要求，在此我建议设备的销售方可将增值税专用发票直接开给承租人，在发票备注栏写明固定资产所有权所有人、租赁公司名称和租赁合同号等详细信息，以保证企业有合理的抵扣凭证进行进项税的抵扣。

五、结束语

综上所述，现阶段企业越来越重视增值税进项税额抵扣的筹划，因此必须要根据实际情况来对本企业的不同业务进行划分，减少一定的偏差性，这样可以进一步的做好企业的抵扣业务，并且在报账时取得法律的支撑。长期以往，可以使得企业的业务更加的规范化，促进企业的发展。

参考文献：

[1]王珞，骆剑华.对租入固定资产业务进项税额抵扣政策的解析[J].财会月刊， 2018， No.831（11）：69-72.