煤矿企业内部控制的SWOT分析及改进策略

幸友芬

摘要：煤矿生产企业内部控制体系建设是为了满足生产经营管理的需要，然而在实际制度建设应用中存在诸多问题，内部控制管理水平差，未能合理提高经营效率和效果，有效增强其竞争力和抗风险能力。文章主要运用SWOT分析方法，从优势、劣势、机会与威胁四个角度全面分析当前企业内部控制现状，并根据企业内部控制存在问题提出强化企业内部控制的政策建议。

关键词：煤矿企业;内部控制;现状;政策建议

一、引言

煤矿企业通过去产能，存活下来的基本都是相对较为优质的煤矿，这些煤矿在生产经营过程中，即受国家宏观政策的调配，又要参与市场竞争，企业安全压力巨大，内部存在这样那样的问题，其自身力量薄弱，很难抵抗外界的冲击。为了提高其竞争能力和抵御风险的能力，建立健全的内部控制制度是很必要的。以鲁班山北煤矿为例，通过SWOT分析，提出强化企业内部控制的建议。

二、煤矿企业SWOT分析

（一）企业外部环境分析

1. 机会

（1）煤炭行业形势看好，煤炭需求给矿井可持续发展提供了保障，到2020年四川煤炭消费需求量为1.08亿吨，其中本省煤炭产量为5200万吨;到2030年四川煤炭消费者需求量为1.06亿吨，煤炭将占一次能源结构比重25%左右，给煤企创造了生存和发展的基础。

（2）随着国家去产能政策的持续执行，小型煤矿和劣势大煤矿大批量关闭，致使煤炭企业减少和产能下降，目前煤炭行情出现回暖并呈现持续稳定形势，淘汰或落后的工艺与技术必定不适应高产高效需求，作为国有煤炭企业，特别是本矿通过国家一级安全生产标准化验收的国有煤矿，具有一定的生存优势。

2. 威脅

（1）作为燃料煤，对环境的污染必然存在，对煤炭生产、储存、装载、运输等方面的环保管理要求提高;同时出台了环境保护税，费用的提升加大了企业负担。

（2）随着国家一系列相关安全监管政策出台，政府及相关部门对煤矿安全高压严管态势和力度逐渐加强，煤矿企业如果仍然按部就班的思维实行管理，不进行科技创新和科学管理，必然不适应政策和安全形势所需，在煤矿深化改革中必将遭到淘汰，对煤矿企业在安全管理方面增加了管理难度和压力，因此对矿井安全管理压力越大，安全工作管理要求和投入将会更高。

（二）企业内部环境分析

1. 优势

（1）某矿当前经营形势好转，财务负担减小;经营效益明显，信用逐步恢复。

（2）矿井通过了国家一级安全生产标准化验收，享有一定的激励政策。

（3）矿井剩余可采储量充足。矿井剩余服务年限长，矿井储量具备设计生产能力，可持续开采。

（4）销售运输条件好，运输成本低，竞争力强

某矿有专用铁路运输，运输条件十分方面，运量能够得到保障，运输费用相对地方小煤矿较低。

2. 劣势

（1）受煤炭市场影响，掘进与治灾欠账严重，采掘接替紧张局面短期内无法根本改变。

（2）采掘单进低。掘进机械化水平还处在较低水平，招工困难、队伍的老龄化致劳动效率低，要实现三年达产计划多掘进、缓解接替和治灾困境的目标，难度较大。

（3）地质条件复杂，煤炭质量不稳定，某矿混煤产品的热质基本只能在3900kCal/kg左右，且含硫较重，对销售有一定影响，市场无绝对优势。

（4）设备及安全投入不足。

投入不足，设备陈旧。由于近年煤炭市场持续低迷，矿井近年连续亏损，企业经营困难，在矿井设备需用钱进行的保养维修方面投入不够，设备出现“连轴转”的现象是非常普遍，造成生产设备陈旧、老化、故障频繁，资金短缺，更新设备困难。安全准入门槛提高，监管力度加大，安全投入增加，整改工程量和资金需求量大。

（5）灾害相对较重。水、火、瓦斯等灾害齐全，加之随着开采深度不断加深，瓦斯灾害越来越严重，煤与瓦斯突出、瓦斯超限治理等严重影响矿井安全生产。

（6）队伍及人才。矿井人才流失严重。矿井人力资源现状与安全生产需求之间的差距越来越突出。前几年煤炭市场疲软，员工的收入不高，熟练工、骨干、技术型人才的流失严重，几乎无补员，队伍的老龄化日趋严峻、综合素质在逐年下降，职工年龄普遍偏大，平均年龄44.4岁，虽然当前煤炭价格较高，今后可能也将平稳，但是想在煤矿工作的人员的意愿仍不强，一线劳动力的输入困难。

三、煤矿企业内部控制的问题分析

通过以上SWOT分析，企业存在一些竞争劣势，与企业内部控制薄弱不无关系。企业内部控制工作开展一直都在进行，其间取得了一些成效，初步建立了一些规范性管理文件，具备了内部管理环境，培养了员工一定的内控意识。但仍然存在一些有待改进和加强的问题。

1. 管理层认识不够，重视不够，决心不大

企业管理层受传统生产经营意识影响，对内部管理没有引起足够重视，对内控制度建设关心不够，在生产经营中遇到这样或那样的问题或漏洞，才安排制定相应的制度措施加以规范控制，甚至有些制度只是制定来为了应付上级检查，没有在实际工作中实施，执行现有制度时，也有心慈手软，人情替代制度的情况。

2. 内控制度建设未成体系，不够完整

企业内部制定了各种管理制度、办法、措施，但基本上都是就事论事，各自为政，制度之间甚至相互矛盾、打架。制度之间的衔接关系不明确，内部控制流程不完整，存在断档，同时缺乏完整的监督检查考核机制，自我约束体系和自我防范体系没有真正建立起来。

3. 企业内各环节沟通不畅，推诿扯皮

当前企业内部控制工作呈现一种孤立状态，与其他部门缺乏信息沟通交流，整个企业各部门间的沟通也十分不畅，占山为王，各自为政，制定制度带有倾向性，规范自己的少，要求别人的多。执行中出现问题时都认为是其他部门不给力，我部门是按照我制定的制度执行的，推诿扯皮现象严重，内控制度的执行效果差。

4. 执行力度不够，虎头蛇尾或本末倒置

企业制定制度的时候雄心勃勃，做了大量的调研，制定出了严谨的制度，也开始执行了，执行中的坚持大打折扣，出现将制度放在一旁，实际经营管理过程忘了制度的存在，直到出现违纪违法状况后，才把制度重新拿过来，采取补救措施，不注重全过程的管理，经常事后控制。

四、加强煤矿企业内部控制的政策建议

通过上述对企业SWOT分析及内部控制的问题分析，认识到了企业内部控制存在的一些问题。就此提出几点相关政策建议，以促进企业内部控制的完善发展。总结起来，具体如下：

1. 加强学习，尤其是内部控制规范体系的宣传培训进行强化，端正内控意识

针对目前管理层对内部控制认识不够，各部门执行力度不强的现状，有必要对内部控制规范体 系进行强化宣传及培训，学习内控工作理论知识，学习其他企业内控实践经验，使管理层素质水平提高，能够站在全局的高度指导内控工作，加强内部各环节有效协作和疏通引导，同时，使全体员工在内部控制方面的知识水平得到有效提升，进一步为内部控制工作效率及质量的提升奠定坚实的基础。

2. 注重梳理，建立完善的内部控制综合体系

立足于现有的各种制度，进行系统的分析归纳整理，摒弃矛盾，更正立場，逐一完善，使制度间相互衔接，相互支撑，互为补充，形成完整流畅的内部控制制度体系。同时完善与之匹配的考核制度、检查制度和监督制度，使内部控制更加科学、完整。

3. 加强部门环节沟通联动，使企业内控水平整体提升

内控工作顺利开展离不开各管理部门和各环节的支持，在具体的工作中，各部门各环节应各司其职，各尽其责，而不是各自为政，加强沟通联动，促进内控工作的有序、有效开展，部门和环节配合好了，企业整体的内控水平也就上来了。

4. 强化制度的执行力度，强化内部控制考核监督一方面，从管理层到执行层，都应不折不扣的执行各项制度，不手软，不徇私，形成良好氛围，一方面，构建完善的考核处罚方案，做到奖罚分明，处罚公平公正，进一步提升企内部控制规范水准。

煤矿企业内部控制对未来的安全生产经营极其重要，建立完善的内控制度必定会使企业管理受益无穷。这个过程不是只争朝夕就能一蹴而就的，需要持之以恒的坚持和不断地学习，必然能够在实际工作中摸索出适合自身特点的内控管理手段，从而发挥其积极作用。

参考文献：

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[2]王尧辰.关于生产型企业内部控制制度建设的思考[J].中国市场，2013（22）.

[3]程凯娜. 上市公司内部控制缺陷数据分析与政策建议探讨[J].人力资源管理，2017（09）.

（作者单位：四川省川南煤业有限责任公司）