公立医院内部控制建设做法及工作体会

李俊忠 张海 王丽

摘要：为了建立现代医院管理制度，贯彻落实好医疗卫生体制改革任务，切实解决人民群众“看病难、看病贵、看病烦”的问题，公立医院必须要回归公共医疗公益性本质，重点通过内部控制制度的建立健全，规范决策和管理机制，把权力关进制度的笼子，提升资金使用效率、保障资金收支合法合规、资产安全保值有效，本文结合S省第二中医医院内控建设实践，就内控建设的必要性、相关做法及工作體会进行探讨，为公立医院内控建设提供有益思路和借鉴。

关键词：公立医院;内部控制;建设;体会

一、公立医院开展内控建设的必要性

（一）是深化医疗卫生改革的必然要求。党的十八大以来，随着医改深入推进，确保保基本、强基础，提升医疗质量，确保公益性服务的目标实现，公立医院要贯彻落实药品耗材零差率、分级诊疗、三医联动、医院巡查等任务，面临医保监管趋严、服务价格调整、病种结算试行、财政补偿有限、养老政策改革、公立医院亏损等严峻形势。这都需要公立医院巩固成果、优化结构、强化内控，挖掘内外潜力积极应对。

（二）是推动建立现代医院管理制度的必然要求。现代医院管理制度是中国特色医疗卫生制度的重要内容，政府要求完善医院法人治理机制、建立医院章程、充分授权、完善监督，这就需要强化内部控制机制建设，进一步加快构建权利责任清晰、管理规范科学、治理体系完善、运行机制高效、监控督导有力的科学管理制度。形成决策、执行和监督相互制衡、公开透明的治理机制，推动公立医院的民主管理，推动规范化、精细化、科学化管理，形成维护公益性、调动积极性、保障可持续的现代医院运行机制。

（三）是保证公立医院经营合法合规必然要求。公立医院作为政府举办的经营性事业单位，有大量的医疗服务类收入，必须完善内部控制系统，依法加强收入渠道管理、堵住账外小金库，注重加强医院会计核算、财务管理，确保医院收支账目、会计凭证、财务报表及相关信息真实准确及时完整。积极适应政府会计制度改革要求，做好政府会计和财务会计双制式衔接，减少风险漏洞、提高医院管理水平，确保如实反映公益性资金使用情况，保证单位经济活动合法合规、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

（四）是确保国有资产安全使用的必然要求。公立医院的基础设施、存款现金、大型设备、工具器材、精密仪器以及药品耗材等均属国有资产的管理范畴，但当前许多单位监督流于形式，资料登记不全、信息不真实，设备管理混乱，资产失控失踪多，对外投资随意性大，这些问题导致极大的漏洞和隐患，为浪费、贪污和挪用提供了便利，将可能使国家资产蒙受很大损失。这要求公立医院按照机关事务管理局和主管部门要求，建立资产管理内控措施，扎紧制度的笼子，保证国有资产的安全保值。

二、医院开展内控建设的一些做法

S省第二中医院系国家级三级甲等综合性中医医院，历史底蕴深厚，名医专家众多，中医特色优势明显。2015年医院就启动了内控建设，经过充分调研、摸清底数，明确了内控建设总体思路，即要贯彻公益性发挥社会效益，亦要兼顾效率性发挥全院人员干劲和活力，既要解决患者病人治疗，亦要提升职工幸福感和满意度。按照统筹规划、分步实施、突出重点、务求实效的原则组织实施：

（一）建立内部控制组织机构。单位成立了由院长为组长、分管领导为副组长、各职能部门负责人为成员的内部控制建设领导小组，着力组织指导内控建设工作，确定了内控议事机制、明确参与工作部门，由审计部负责内部控制牵头工作，并对各参与职能部门进行了“定岗、定员、定职责”，结合定岗完善了不相容岗位的分离，具体对会计和资产、设备和采购、审计和财务等职责分离，建立了各部门联络员工作机制和定期议事办法。

（二）完善了内部控制制度。从单位层面和技术层面健全了内控制度，并结合医疗行业特点，增加了药品和科研项目内控管理制度，梳理了工作流程，建立了指引表单，强化了信息手段，制定了建设实施方案。形成了医院《内部控制管理手册》和《内部控制指引员工手册》、《内部控制制度汇编》，总计梳理了8类近40份的各类内控规定，确定了90多项工作流程，制定了92个风险控制矩阵，完成了63个经济业务表单，实现医院经济管理全面全过程全节点的内控覆盖。并坚持持续改进，不定期进行检查优化，制度建设不断走深走实。

（三）强化内部控制贯彻执行。制度不落地，就是废纸一张。医院不仅要内控制度要挂在墙上，更要落在工作中。医院年初召开了专题内审内控工作布置会，安排全年度的工作计划，对各项内控机制完善，内控制度落地，检查方案审议，均通过专题会议或院长办公会进行研究。做好任务分解责任到部门、落实到具体责任人，各项任务执行有检查，借助评价考核和第三方专业审计，对工作开展情况进行考评，强化问题查找分析，优化调整提升，确保管理闭环。确保了会计核算、账目处理及报告编制真实、完整、准确，确保了经济活动和资金资产安全。

（四）强化教育宣传科研。医院特别注重内控工作的宣传引导，召开了内控建设启动工作会，经常开展了内控专题培训，定期组织任务推进会，让全院人员知晓内控建设的背景、意义和主要工作内容，了解内控对医院建设发展的益处，增强大家对内控管理的接受和认同。通过单位网站、报纸媒体和微信公众号征地，广泛宣传内部控制建设情况，营造良好内控工作氛围，提升干部职工的认知水平，人人参与内控，人人遵守纪律，自觉将内控意识融入各项经济活动。

通过近年来内部控制工作的持续推进，单位经济管理机制逐步健全，工作程序逐渐规范，风险漏洞不断减少，资源配置效率得以提升，的确对医院财务收支的合法合规，对资产安全使用、对财务报表真实完整有促进作用，增加了违规舞弊成本，提升了预防腐败能力。决策层的自省自律，管理层以及具体经办人员廉政形象的树立，让全院干部职工信任和满意度提升，降低了内部工作信任成本，提升组织运行和经济运行效率，有力推动了内部规范、服务质量和技术水平，提升了患者满意度。

三、内控建设的工作体会

（一）内部控制建设要服从服务于政府需要。当前政府在公共服务领域深化“放管服”改革，进一步明确政府作为公立医院举办人和出资人的监督职责，同时明确公立医院作为事业法人的独立运营和管理权限，科学分离所有权与经营权职责，激发医院活力和创造力，不断提升医疗技术质量和服务水平。公立醫院的资产均为国有资产，并受政府管理，使得其必须对政府履行透明、合规、尽职的公共受托责任，公立医院有义务按照政府的要求，强化内部控制制度的建立健全，确保主管部门掌握公立医院经济运行情况，有效控制合法合规，确保资产资金的安全使用，确保资金效益发挥惠民。要把内部控制作为深化公立医院改革，推动现代医院管理制度，强化治理能力的重要抓手。

（二）内部控制建设是体系性工作。内控不仅仅是财务管理和会计核算，还包括资产使用、采购管理、基本建设、投资融资、合作合同等经济活动及行为。不仅涉及财务部，也涉及经济链上的相关部门和科室，所以这项工作并非财务部门一个部门可以完成，而是由设备部门、后勤部门、采购部门、审计部门和需求科室等共同参与协作，这就要求改变原部门条块化管理方式，以经济流资金链的轨迹为主线，环节控制、相互推动。对每一项经济活动按流水线模式梳理出来，各部门按照不相容岗位分离，明确职责和操作，紧密衔接配合，有力推动经济流程的顺利执行。

（三）要保证运营效率和安全的平衡。公立医院是行政事业单位，但医院亦有企业经营属性，不仅要履行公共服务职责，还要提供高质量医疗服务，鉴于政府财政补助有限，必须依靠医院自身的经营优化，确保单位收支平衡，消除预算赤字，以期可持续发展。并通过内部控制，消除资金漏洞风险，注重成本控制，在确保资产安全同时，还要注重运营效率，不能僵化死板，制约医院的经营活动，不能为了绝对安全而忽略单位活力，要分工制衡与提升效能并重，要管理和效率并重，要约束与活力并重，制度要做到松紧适度，宽严相济。

（四）评估考核是确保内控制度落地关键。为了确保内部控制建设质量，对工作成效进行合理客观判断，有效的评价考核至关重要。通过评价考核，引导单位内部控制的主要内容，使各单位在内部控制建设过程中能够做到突出重点、有的放矢、务求实效，围绕重点工作和风险漏洞开展内部控制体系建设。通过考核评比，能够及时发现单位现有内部控制工作的不足之处和薄弱环节，有针对性地改进完善内部控制，不断优化提升管理效能，确保制度落实。对单位人员工作业绩和实际贡献进行有效评判，体现具体的成绩和错误，并有针对性的奖励和惩罚，堵塞风险漏洞，鼓励各层级内控目标实现，同时调动参与人员的主动性、积极性、创造性，实现内控工作效率和质量提升。

（五）结合单位特点需创造性落实。行政事业单位内控规范，是一个标准化普遍性规范，医疗卫生行业要结合其业务和运营特点，需进行创新优化，比如我院就针对性建立了科研管理和药品管理内控模块，药品管理从配送企业遴选、新药申购、药品采购计划编制以及采购计划变更到药品实施采购、入库管理、药品调价均按规定流程有效执行，是我单位内控工作的一大亮点。目前行政事业单位内控规范全面但缺乏精度和深度，这都要求各单位要创造性的贯彻落实，上级政策下发了，如何切合实际贯彻落实，还需要很多路要走，针对行业特殊性，医院在主管部门和上级领导的支持下，开展了《基于中医医院特点的内控体系建立和运行评价》和《中医医院风险数据库研究》课题任务，填补内控建设管理空白。

（六）要与纪检监察部门紧密配合。纪检监察和内控部门工作的本质是一致的，都是确保单位经济活动和资金行为无廉政风险，两者要在“不敢腐”和“不能腐”机制上加强联合协作，一同探索内控风险防控新抓手新机制，开启监督管控“无影灯”。我院以“管经济、管流程、管干部”为结合点，编制了《医院岗位内控风险点控制手册》，对重点岗位、关键环节及控制措施予以明确，重点关注应采未采、假合同、未验先付、资产漏登等问题，及时锁定廉政风险，使违规违法行为无所遁形。在资金运行过程中，通过引入第三方收支、内控审计和外部检查，实现了监督的再监督，检查的再检查，确保“不敢腐”意识，确保切断“不能腐”的机会，切实把廉政、经济风险降到更低。

四、结束语

医院内部控制建设工作是一个体系性工作，涉及面广，所有经济活动及相关环节均涵盖，涉及部门多，包括了预算、财务、会计、采购、设备、药品、基建等，建设任务重，要推动好内控建设，单位要高度重视，医院负责人要充分认识建设的必要性和难度，做好统筹规划、明确职责、突出重点、逐步实施，进一步优化组织机制、调整工作职责、建立操作流程，并探索推动信息化技术与内控制度的融合，提升管控质量和工作效率。

参考文献：

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