基于全面预算管理的企业财务管理优化策略

昆山自由之港国际贸易有限公司 付大兴

全面预算管理自20世纪20年代被西方大型企业成功应用以来，取得了很大的发展。随着我国改革开放的进行，市场经济发展进入成熟时期，全面预算管理在国内企业中的应用也趋于广泛和深化。全面预算作为财务管理的重要组成部分，其核心在于“全面”即涵盖全体成员，全部金额与资源，以及所有的过程。企业通过完善的内部预算体系，科学合理地配置内部和外界的人力、财力及物力，完成整体布局和调控，来为经营目标达成提供根本保障。

1 全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的概念

企业全面预算管理是预算管理模式中的一种，根据竞争的内容与相互关系，提出了一系列预算有机构成体系，包括资本预算、经营预算和财务预算等方面。这些预算都是相互有关联，包含了企业业务信息和资本信息所有资源的整合和配置，通过对这一预算体系的严格执行和完成效果评价，来改善经营模式和流程，实现资源优化配置和经营目标达成。全面预算管理强调了预算编制和执行的整体性和为企业经营战略提供支持的服务性，其最大的优势就在于“全面”，具体表现为企业全员参与，覆盖全部内容和全过程。

1.2 全面预算管理的作用

随着我们国家常规经济体制的改革，企业作为我国盈利的重要组成部分，在面临市场空间发展同时，也面临着非常激烈的压力。不管是要占据更多的消费市场，或者是想要扩大生产的规模，抑或实现技术创业新发展，都需要大量的资金。虽然现在有着多种渠道融资模式的存在，在一定程度缓解了部分企业的资金压力，但是持久性壮大发展和有限的资金财力之间固有的差距和矛盾一直存在。企业生产和发展都离不开资金，这使得资金的管理和监控就显得十分重要。

基于“收支平衡，量入为出”的原则，预算收入和使用资金，提高其使用效率。将有限资金投入到核心内容上，是企业财务管理的重点情况。预算管理作为最重要组成部分，决定了企业运营活动的范围和方向，其预算管理的好坏，会直接影响到企业经济运行和取得效益。所以企业要强化预算管理模式，全面预算管理也成了财务管理的重中之重，具有基础性和必要性。

2 企业实施全面预算管理的问题分析

随着我国市场经济的改革深化和内外部经济环境的变化，企业的内生性增长模式逐渐得到预算管理在财务管理中得到了长足的发展，受到学术界和实务界的高度重视。企业以实现经营战略目标为中心，来对资金和资源的分配和使用采取量化和具体行动措施，通过目标分解、预算编制、执行调整、监控评价等一系列活动，提高使用资源和资金的效率。全面预算管理包括企业运营中的组织体系和操作体系。虽然得到很大的进展空间，但与国外大型企业相比，实施全面预算管理的水平依然存在一些问题。

2.1 全面预算管理编制不完善

预算编制中的收入预算不能纳入不确定性收入；支出预算要先安排基本支出，再安排重点项目支出和非重点项目支出，保证预算编制的稳定性和重点性。编制过程一般施行从上到下与由下到上结合的方法，由企业各部门先确定下一年度单位的工作期望目标，在此基础上作出资金使用规划，然后提交给财务部门进行汇总和审核。这一编制流程虽然尊重了基层部门的意见，有利于调动全体员工的积极性，但是也让其预算编制不够完善。各部门单位基于工作视角的局限，一切都是从单个部门的利益出发，很容易盲目地做大资本规划，缺乏从战略视角的整体性编制，甚至保留足够的支出，隐瞒了一些收入，导致基本数据失真。所以，全面预算管理应该基于全局做整体统筹，完善预算编制。

2.2 全面预算管理执行的偏差较大

目前企业预算编制一般实施统一领导统一管理，在集团企业等大型企业中，调整财务管理模式，实行统一领导、分级管理。企业的各个部门必须有一个平衡的预算和弥补赤字。企业将预算分配到各单位、各部门，然后在执行过程中，任何部门和个人都不能随意更改预算数据，或者违反预算编制的资金和资源使用要求。但国内企业预算执行普遍存在力度和刚性不足的情况。由于预算编制的时候欠缺对项目的科学深入分析，导致预算的资金资源与实际的差异较大，造成浪费或者影响业务开展。管理审批相对宽松，执行能力不到位，执行预算太随意，一些企业经常调整预算。

2.3 全面预算管理控制的力度不足

企业预算控制主要包括三种控制方式：事前、事中、事后。事前控制的实现难度最大，对企业预算编制的要求也最高，通过往年预算执行情况的深入分析，确定预算执行的控制指标和数据。事中控制贯彻于预算执行工作的整个过程，通过对评价指标的实时动态监控，及时发现问题，反馈并有效解决，会计核算和财务预警机制是事中控制的可行性工具。预算执行完成后，事后控制是对各单位、各部门的预算执行情况进行汇总检查，发现问题后开始进行分析。目前我国大多数的企业，实施事后控制的方式较多且缺少问责机制，因为缺少事前和事中控制，影响预算控制的有效性。

2.4 全面预算管理系统的通用性较差

随着财务管理的信息化建设，很多企业启用全面预算管理系统，来进行预算编制、执行和控制。信息管理系统在很大程度上提高了财务部门工作的效率。但是由于财务数据的敏感性，系统在多个单位和部门之间的通用性较差，除了财务部门人员登陆，其他部门和管理人员不能及时了解到预算相关的财务信息。另外，对于相关财务部门来讲，由于信息化建设还处于起步阶段。全面预算管理系统在大多数企业的应用深度不足，只提供信息查询，虽然可以有助于财务人员直观了解预算执行的信息和数据，但在大多数情况下，不能根据具体的执行情况作出分析调整，为后续决策提供足够支持。

3 基于全面预算管理的企业财务管理优化策略

3.1 完善全面预算管理体系建设

如图1所示。

图1

建立并完善预算管理体系也是提高企业财务优化管理的科学性具有重要意义。需要结合实际的控制要求，做好预算指标的管理，积极落实财务资料的管控工作，检查基础数据和资料的有效性，同时配合建立并完善相关制度，包括控制模式以及预算方案调整反馈等体系，只有这样，才能有效地提高全面预算管理的功能和价值。

首先需要做好预算管理工作，重视管理体系，结合实际情况设置相应的管理小组并提升管理组织的科学性，应对组织结构中的成员实施科学分工管理，并做好预算管理和人才支持等多个方面的优化。在企业财务管理过程中涉及到的内容比较多，在实施实际控制时有可能会出现系统混乱的情况，也有可能会进一步波及到财务管理的实际效果。在实际工作过程中应该避免问题和混乱，避免财务管理的实际效果遭受影响，通过全面预算管理的方式提升规范性，以此来确保内部财务管理工作能够顺利开展，对提高财务管理水平也起到了积极作用。

3.2 建立全员上下全面预算管理的认知

企业全面预算必须要受到企业内部全员的高度重视与支持才能够顺利的进行。如果企业的管理者和全体员工不关注预算管理，那么其全面性的特点也毫无体现，预算工作也就会变得可有可无。实际工作过程中，如果对全面预算管理存在阻力，会使员工的工作积极性大大降低，影响全面预算管理的实施环境。另外，如果没有顶层的支持，关于全面预算管理的制度、流程、方法、评价以及监督则无法有效落实，因此，要树立全面参与预算管理的意识，提高领导水平、各个部门和员工的重视程度与科学认识水平。

3.3 严格执行预算指标

在进行财务情况的科学掌控过程中，要做好财务管理的各个环节的管理。通过全面预算管理和组织优化的方式完善财务管理的目标。在财务控制过程中则可以通过监督评价体系的方式来予以改善，这样一来企业实施全面预算管理就可以更好地适应空间环境与具体的需求，这个过程中要对相应的问题进行改善。企业需要建立并完善监督管理机制，设置科学的管理模式与方法，适应企业监督的需求。除此之外，还需要结合市场需求进行合理的控制，包括全面的预算控制等，要做好相关预案调整工作，避免在这个管理中出现的问题和疏漏，提升整体财务管理水平。

3.4 加强全面预算管理信息化建设

信息化管理的主要任务是提升财务管理绩效，应用于全面预算管理工作能够更好地实现预算执行的事前控制和事中控制，这对于提高资金资源使用效率，提高预算执行控制力度，具有重要意义。借助于信息化的管理手段来实施管理，能高效提供相关的基础数据，为财务管理的日常工作，以及管理者进行经营决策，提供数据支撑与保障。所以，为了达到这个效果，需要加深信息化技术的应用，通过信息管理系统的互联互通，提高数据的发掘和信息筛选及利用，来提升管理效率，缩短管理的周期，更好地体现信息管理的适应性以及财务管理的及时性。除此之外，信息管理过程中还可以融入一些新的管理模式与方法，通过技术外包，技术革新的方式来提升实际操作效果，将企业所有部门和人员纳入全面预算管理的信息化系统之中，通过权限设置和相应业务数据的查询及综合利用，及时了解到预算相关的财务信息，更好的迎合企业全面预算管理要求。

4 结语

企业作为盈利性的经济主体，持久性壮大发展需求和有限的资金财力之间的矛盾一直存在。企业生产和发展都离不开资金，对于资金的管理和监控就显得十分重要，预算资金的收支和使用，提高资金使用效率，是企业财务管理的重点。本文研究了企业全面预算管理的优化策略。通过理论阐述和问题分析，如何提高全面预算管理的水平，建立“一把手工程”，严格执行预算指标，加强信息化建设的对策优化建议。通过全面预算管理的科学规范，确保内部财务管理工作的顺利开展。