中小企业加强内部控制建设研究

刘学超

摘 要：在经济全球化背景下，市场竞争愈发激烈，中小企业要想在强有力的市场环境下取得生存发展，就必须加强内部控制建设研究。根据调查研究发现，大部分中小企业已经开始意识到内部控制建设的重要性，在企业中也建立了基本的内控制度。但是不可避免的仍旧存在诸多问题，这些问题严重影响了中小企业内部控制建设研究的效果。本文阐述了中小企业内部控制建设中存在的问题，并着重阐述了加强内部控制建设研究的有效策略。

关键词：中小企业 内部控制建设 规章制度

中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2019）01（b）-212-02

我国中小企业数量众多，为我国经济的增长做出了重要的贡献。但是由于人员数量较少、经营规模不大，在生存发展中面临诸多阻碍。当前，我国民营企业大多都是中小型企业，这些企业每年为我国提供了大量的税收，还提供了诸多大量就业岗位。但是由于市场环境的日趋复杂化，竞争愈发激烈，每年都有不少的中小企业破产关闭。探究其背后原因发现中小企业内部控制制度不健全是导致其竞争力弱，难以在市场立足的主要原因之一。在此情况下，本文针对中小企业的内部控制建设问题进行研究。

1 中小企业内部控制建设中存在的问题

1.1 缺乏合理的组织机构，内部管理职责混乱

中小企业由于人员数量较少、规模不大、资金有限，为了进一步控制成本，维持企业的运营，中小企业不得不一人多用。也就是说中小企业的一个员工可能同时兼任好几个岗位。所以想要根据职能和工作内容来划分部门、确立员工岗位职责是一件比较困难的事情。这种一人多职带来的严重后果就是各个岗位之间缺少牵制性、职责很难划分。再加上企业在设置组织机构时缺乏合理性，导致同部门之间缺乏一定的沟通和交流，影响企业的内部控制建设效果。

1.2 具备内控意识，缺乏科学的内控理念

在市场竞争日趋激烈的环境下，大部分中小企业已经开始意识到内部控制建设对中小企业发展的重要性，并在企业中开始尝试应用内部控制建设制度。但是中小企业在应用内部控制建设制度的过程中，并不具备科学的内控理念，也没有从自身企业文化和经营发展情况出发制定适合自身发展的内控制度，而是盲目引入和借鉴大企业及上市公司的内控制度建设制度。在这种情况下，中小企业的内部控制建设并不能够获得实际的效果。最为明显的问题就是在中小企业中管理者依然最具权威，人治化现象依旧存在，裙带关系、亲属关系颇多，内部控制制度形同虚设。由此可见，虽然中小企业已经具备一定的内控意识，但是在应用内部控制建设的过程中缺乏科学的内控理念，并不能够发挥出内部控制建设的效果。

1.3 内部控制制度不够全面，缺乏完善的内部控制体系

与西方发达国家相比，我国内部控制建设起步的时间比较迟。而与大型企业相比，我国中小企业开始实施内部控制建设的时间就更加延迟了。但是随着时代的发展，在当前中小企业中，已经建立了基本的内部控制建设制度，例如岗位分离、授权审批等制度已经开始应用，也取得了相应的效果，提高了中小企业的经营水平。但是内部控制制度仍旧不够全面，并未形成完善的、科学的内部控制体系。对于一个企业而言，高水平的内部控制制度应该贯穿于企业经营的各个环节，能够对企业存在的潜在风险加以防范，能够为企业的长远经营发展提供保障。而通过调查研究不难发现，我国中小企业的内部控制制度在应用的过程中主要存在两大问题：第一，内部控制制度过于片面化，将财务制度等同于内部控制制度；第二，内部控制制度过于广泛化，也就是照抄照搬其他企业的内控制度，内容过于空洞，缺乏针对性。这两种内部控制制度，都无法提高企业的经营管理水平。由此可见，构建完善的内部控制建设体系迫在眉睫。

1.4 领导者权威过大，内部控制制度执行力差

中小企业除了内部控制制度的构建存在较大的问题之外，内部控制制度执行力弱也是影响中小企业内部控制建设效果不佳的重要原因之一。在内部控制建设中，内部控制制度的制定和内部控制制度的执行是保证内部控制建设取得良好效果两个不可或缺条件。而中小企业一般都是由个人带头所创立的中小型组织。这就决定了创世企业的领导者在企业管理中具有绝对的权威，也就容易导致企业的事物容易被领导者一言肯定或者一言否定。再加上我国传统因素的影响，在中小企业内部人情关系不可避免，内部控制制度的权威性和独立性无法保证。在我国按制度办事，不顾及人情关系是一件十分困难的事情。这种人情文化也为内部控制制度的执行增加了阻碍。在这种情况下，中小企业无论制定的内部控制制度多么的科学合理，无法深入的贯彻实施落实下去，也只能是一纸空谈。因此，中小企业应加强内部控制建设的执行力。

2 中小企业加强内部控制建设的有效策略

2.1 设置合理的组织机构，完善治理结构

随着社会主义市场经济体制的深入实施，中小企业迎来了发展的春天，发展机遇非常多。但是与此同时中小企业在发展的过程中也面临诸多的风险。为了有效规避风险，保证中小企业的长远稳定发展。中小企业应该加强内部控制建设研究，提高企业的经营管理水平。我国中小企业应该根据企业的实际经营情况和具体从事的经济业务活动，设置合理的组织机构，保证管理职能与控制职能的实施。具体方法如下：第一，我国中小企业在设置组织机构的过程中，应该结合企业文化及自身经营发展特点划分不同的管理層次，设置不同的组织机构。即使资金有限，想要节约成本，也必须保证关键部门的合理设置。第二，在设置合理组织机构时，应明确划分各部门的工作内容和岗位职责，秉承科学、协调、清晰的原则，进一步保证内部控制建设目标的实现。第三，根据责、权、利相一致的要求，为每一岗位匹配合适的人才。尤其是在对部门主管的任用上，一定要小心谨慎。部门主管作为带领整个部门工作的领头人，既需要履行自身职责，还需要管理和监督下属员工的工作。由此可见，任用部门主管时需严格把控，选择业务能力强、管理能力高的人员担任部门主管一职。除此之外，中小企业应完善治理结构，中小企业要想在激烈的市场竞争中获得长远发展，就必须要摆脱家族化管理经营的模式。尤其是在任用企业重要岗位人员时，不能任人唯亲，应保证企业的决策人员、执行人员、监督人员和审计人员绝对的独立，为内部控制建设制度的实施提供良好的内部环境。

2.2 强化内部控制意识，引入科学的内控理念

我國中小企业数量众多，其经营的经济业务、发展方式、文化理念也各有不同。因此并不存在一套能够适合所有中小企业应用的内部控制制度。中小企业要想加强内部控制建设，提高内部管理水平，就必须制定具有针对性的内部控制建设体系。然而虽然内部控制制度有所不同，其背后所存在的内部控制意识和内部控制理念却是相通的。任何一家企业只要能够掌握内部控制的相关内容，意识到内部控制制度对企业经营发展的重要性，并应用科学的内部控制理念，必然能够根据企业的实际情况制定符合企业发展的内部控制制度。探究中小企业内部控制建设水平不高的原因之后不难发现，中小企业虽然已经具备内部控制意识，并在企业之经营管理中开始应用内部控制建设制度。但是对内部控制建设的重视程度仍旧不够，也缺乏科学的内部控制理念。在此情况下，中小企业必须强化内部控制意识，学习科学的内控理念。首先，中小企业应制定明确的、可行的内部控制目标，并根据自身实际经营发展情况和外部环境的变化，适时调整内部控制目标。其次，中小企业应根据内部控制制度的原则，即全面性原则和重要性原则，将内部控制工作贯穿于企业经营的各个环节之中，既关注企业的全部经营业务，又重点关注高风险和关键性的经营业务。最后，在应用内部控制的同时，应该制定内部控制监督制度。

2.3 弥补现行内控制度漏洞，构建完善的内部控制体系

对于中小企业而言，掌握内部控制内容，引入科学的内控理念之后，就可以再次基础上对现行的内部控制制度中存在的漏洞加以弥补，进而构建完善的内部控制体系。具体如下：第一，中小企业可以应为内部控制制度的实施创造良好的内部环境，作为领导者高度重视内部控制制度，宣传内部控制方面的相关知识。作为下属员工应该积极参与到内部控制工作当中去，配合内部控制制度的实施。同时中小企业应创建内部控制信息平台，以此来保证信息的有效真实传递。第二，中小企业应从内部控制的主体内容出发，即风险评估防范、控制活动过程、内部监督机制，制定完善的内部控制制度。需要注意的是只制定内部控制制度时，其内容既不能够过于片面化，也不能过于宽泛化，应在企业当前经营的实际情况和现行的内部控制制度基础上，进行查缺补漏，加以完善。也就是说对于现行应用的内部控制制度，取得有效内部控制成果的部分应当加以保留，对影响内部控制工作实施的内容加以剔除，并进行完善。第三，中小企业在展开内部控制工作的过程中，应注重重点，对重点业务、高风险业务加以严格把控，提高企业的内部管理水平。

2.4 制定赏罚分明的奖惩机制，加大内部控制制度的执行力

对于中小企业而言，想要获得良好的内部控制建设效果，就必须加大内部控制制度的执行力度。从当前内部控制建设效果不佳、执行力度弱的角度出发，我国中小企业应采取如下办法加强内部控制制度的执行力。首先，中小企业应该打破传统因素的局限，避免管理者高度权威和企业人情文化的影响，保证内部控制制度的有效实施。这就对中小企业的管理者提出了更高的要求，作为中小企业的领导者应该以身作则，在企业日常经营管理中严格按照规章制度办事，不搞特殊化，不以个人喜恶办事。尤其是在人员的任用上，不任人唯亲，并拒绝人情关系走后门等行为，以此来保证企业各项制度的执行。其次，中小企业应制定赏罚分明的奖惩机制。具体来说就是中小企业应该定期对内部执行情况进行考核，并高效应用考核结果，对工作人员或是奖励或是惩罚。

3 结语

对于中小企业而言，内部控制建设效果不佳已经是阻碍其发展的主要因素之一。通过本文，可以了解到当前中小企业虽然已经开始逐步意识到内部控制制度的重要性，并纷纷效仿大企业应用内部控制建设制度。但是由于对内部控制制度缺乏深入的、正确的理解，中小企业的内部控制建设水平仍旧比较低。在此情况下，本文展开研究，通过设置合理的组织机构、学习科学的内控理念、完善内部控制体系、加大内部制度的执行力等方面来提高中小企业的内部管理水平。

参考文献

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